李寅琪

摘要：國有大型煤炭企業(yè)一般是多元化的企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)高管層定會加強(qiáng)資金管理，謀求提升資金使用效率，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。資金預(yù)算通常會作為優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)資金管理的必要工具之一。筆者首先分析我國國有大型煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問題，這些問題主要表現(xiàn)在資金預(yù)算有時與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動脫節(jié)、資金預(yù)算管理不精細(xì)、未能充分發(fā)揮資金預(yù)算分析和考核的作用、資金預(yù)算信息化有待提高等方面。然后針對這些問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：大型煤炭企業(yè)；資金；預(yù)算管理

大部分大型煤炭企業(yè)主營業(yè)務(wù)涉及煤、電、化工、機(jī)械制造、港口、物流貿(mào)易等行業(yè)，經(jīng)營區(qū)域普遍跨省甚至跨國，集團(tuán)所屬成員單位眾多，有些煤礦處于偏遠(yuǎn)地區(qū)。因受市場、采場、供應(yīng)、產(chǎn)品等不同因素影響，大型煤炭企業(yè)權(quán)屬企業(yè)資產(chǎn)規(guī)劃、收入、利潤、現(xiàn)金流量和現(xiàn)金存量很不平衡，差異較大。通過我實(shí)習(xí)和查閱資料，發(fā)現(xiàn)大型煤炭企業(yè)總部利用銀行現(xiàn)金池平臺、自建資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司平臺強(qiáng)化資金預(yù)算管理，在一定程度上確實(shí)增強(qiáng)了集團(tuán)總部對整體資金的集中調(diào)度和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。但是，因未把資金預(yù)算與資金收付進(jìn)行無縫對接，資金預(yù)算分析、考核不嚴(yán)格，資金的使用效率不高，“存貸雙高”的現(xiàn)象依然普遍，資金預(yù)算偏差率較大，通過資金預(yù)算提升資金使用效果有待加強(qiáng)。

一、大型煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理需要解決的主要問題

目前，大型國有煤炭企業(yè)已建立了預(yù)算系統(tǒng)，也結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂了資金預(yù)算相關(guān)辦法。但是，從資金預(yù)算的實(shí)際效果看，還需要解決一些重要的問題，比如存在資金預(yù)算與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營脫節(jié)的情況、資金預(yù)算管理不夠細(xì)化、資金預(yù)算分析就事論事不深入、資金預(yù)算考核力度不強(qiáng)、信息化管理水平有待提高等。

（一）存在資金預(yù)算管理與實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)營活動脫節(jié)的情況

一是業(yè)績考核責(zé)任書注重收入、利潤、國有資產(chǎn)保值增值等，忽視了資金年度預(yù)算的考核。雖然在形式上，企業(yè)資金預(yù)算總額與年度目標(biāo)保持對應(yīng)，但在具體編制資金預(yù)算時沒有很好地與業(yè)務(wù)活動緊密結(jié)合。比如預(yù)算現(xiàn)金流入，不是從銷售部門根據(jù)客戶回款情況預(yù)計(jì)季度現(xiàn)金流入，而是根據(jù)銷售收入的一定比例直接計(jì)算得出。類似的情況就造成資金預(yù)算與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營現(xiàn)金流入差異較大。二是對編制資金預(yù)算職責(zé)劃分認(rèn)識不到位，業(yè)務(wù)部門參與不深入。不少煤炭企業(yè)基層單位認(rèn)為資金預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，而不是業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)活動的效果編制資金預(yù)算。財(cái)務(wù)部門有時也因人手少，自行編造資金流入和流出上報(bào)資金預(yù)算，形成了財(cái)務(wù)部門牽頭的資金預(yù)算管理和業(yè)務(wù)部門牽頭的生產(chǎn)經(jīng)營活動在預(yù)算時信息斷裂，造成資金預(yù)算調(diào)整大、執(zhí)行偏差率大。

（二）資金預(yù)算管理不夠細(xì)化

雖然，煤炭企業(yè)基本都能按照要求編制資金預(yù)算，但是對一些重大的項(xiàng)目和特殊情況，總是預(yù)留彈性空間，理由就是應(yīng)急，報(bào)現(xiàn)金流出時盡量往大數(shù)報(bào)，報(bào)現(xiàn)金流入時往小數(shù)報(bào)，差額不足就融資。這說明，資金預(yù)算作為煤炭企業(yè)運(yùn)營“血液”的管理工具，資金預(yù)算的內(nèi)容不夠精細(xì)化，還沒有整合好資金、業(yè)務(wù)、人才、信息，還沒有將責(zé)任和權(quán)利劃分到位，未達(dá)到層層落實(shí)分解，導(dǎo)致部門間協(xié)調(diào)不夠，大多數(shù)煤炭企業(yè)延用傳統(tǒng)的資金預(yù)算思路，資金預(yù)算與經(jīng)營計(jì)劃尚未實(shí)現(xiàn)無縫銜接。

（三）注重資金預(yù)算的編制，未能充份發(fā)揮資金預(yù)算分析和考核的作用

在我實(shí)習(xí)和查閱資料的過程中發(fā)現(xiàn)，許多煤炭企業(yè)基層單位對預(yù)算執(zhí)行過程控制不力，資金預(yù)算差異分析停留在表面上，就事論事，以求過關(guān)；還有的單位，真正原因即使找到了，也能不上報(bào)就不上報(bào)，搞信息過濾，怕扣分，怕被批，造成逐級匯總的資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算相差較遠(yuǎn)。有的單位資金預(yù)算考核與企業(yè)整體績效考核也不銜接，資金預(yù)算的考核與評價(jià)發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，未能真正達(dá)到資金預(yù)算管理控制的目的。上述因素也造成了集團(tuán)總部未能完全掌握資金預(yù)算差異的真實(shí)原因，有時會影響籌資決策。

（四）資金預(yù)算信息化水平還有待提高

大型煤炭企業(yè)共同面臨的一個難題是資金預(yù)算信息化程度不高。由于煤炭企業(yè)信息不對稱、不集成、不透明，資金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算體系的一個小模塊，預(yù)算軟件作為通用軟件提供的功能不足，使得匯總起來的資金預(yù)算信息存在失真情況，集團(tuán)總部決策層有時很難準(zhǔn)確的預(yù)判。有時，實(shí)施資金預(yù)算信息化付出的人力、物力和財(cái)力的成本未能達(dá)到預(yù)期效果，也使得領(lǐng)導(dǎo)層缺乏加快推進(jìn)資金預(yù)算信息化的動力。

二、大型煤炭企業(yè)權(quán)加強(qiáng)資金預(yù)算管理的應(yīng)對措施

（一）優(yōu)化資金集中管理模式

對于大型煤炭企業(yè)而言，現(xiàn)在基本都實(shí)施集團(tuán)化運(yùn)營，實(shí)施資金集中管理模式是必然趨勢，對做好資金預(yù)算是比較好的有效途徑。在資金預(yù)算方面，集團(tuán)總部要統(tǒng)一銀行賬戶管理、統(tǒng)一資金調(diào)度、統(tǒng)一資金籌集、統(tǒng)一資金管理信息化系統(tǒng)，重點(diǎn)抓好對權(quán)屬企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行情況的考核評價(jià)和資金預(yù)算信息化系統(tǒng)的建設(shè)，特別是與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成?；鶎訂挝毁Y金預(yù)算管理主要做好資金預(yù)算報(bào)表的編制、匯總、平衡、上報(bào)、執(zhí)行和反饋，特別是資金預(yù)算的差異分析，要真實(shí)完整的上報(bào)資金預(yù)算信息、提交資金預(yù)算管理執(zhí)行報(bào)告。

（二）加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)共享預(yù)算

管理決策和控制是資金預(yù)算管理的重要職能。為此，在設(shè)計(jì)資金預(yù)算管理體系時，需要各單位不同職能部門共同按職責(zé)進(jìn)行預(yù)算。例如，在銷售預(yù)算的制定過程中，銷售部門掌握企業(yè)未來銷售情況，如果資金預(yù)算僅僅是為了發(fā)揮管理決策功能（如以銷定產(chǎn)），銷售部門就會毫無保留地提供其掌握的信息，與各部門共享。反之，各部門各自為戰(zhàn)，易造成各專業(yè)部門之間信息不對稱。甚至，如果把預(yù)算的目標(biāo)作為業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，銷售部門就可能會有意低估未來的銷售收入現(xiàn)金流入，從而有利于其業(yè)績評價(jià)。從財(cái)務(wù)部門的角度，未來現(xiàn)金流入少了，就需要籌資。實(shí)際上，未來銷售回現(xiàn)的力度很大，籌集的資金也到位了，會形成大量沉淀資金，造成資金浪費(fèi)。

（三）注重現(xiàn)金流分析預(yù)測

目前，部分煤炭企業(yè)資金預(yù)算分析對原因分析不透、不深。因此，預(yù)算分析要注重從資金流與物資流信息配比角度出發(fā)，注重分析現(xiàn)金流背后的深層原因，樹立“錢流到哪里，監(jiān)管過程就跟蹤到哪里”。例如，本月外部融資額大幅上升，要從實(shí)際現(xiàn)金流向上看是不是資本性現(xiàn)金流出增加了，還是經(jīng)營性的現(xiàn)金流出占用了，是否存在資金浪費(fèi)的現(xiàn)向，進(jìn)而分析出融資進(jìn)度與資金使用是否錯位等。

（四）強(qiáng)化預(yù)算考核兌現(xiàn)力度

資金預(yù)算的考核是做好資金預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要設(shè)計(jì)科學(xué)合理、目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)分明的考核指標(biāo)體系，突出不同責(zé)任中心業(yè)績考核的責(zé)任。資金預(yù)算管理考核重點(diǎn)有兩個方面，一是要考評各單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際完成情況同集團(tuán)下達(dá)指標(biāo)的一致性和偏離度；二是要建立起激勵約束機(jī)制，把資金預(yù)算考核與員工激勵機(jī)制結(jié)合起來。考核要權(quán)責(zé)對等，權(quán)力越大、責(zé)任越大，獎懲額度也要加大?？己藘冬F(xiàn)要實(shí)事求是，減少人情因素，以定量為主，及時兌現(xiàn)獎金，處罰要進(jìn)行通報(bào)。

（五）充分利用信息化手段

當(dāng)前，企業(yè)處于信息化時代，信息科技發(fā)展為加強(qiáng)資金預(yù)算管理提供了技術(shù)支撐。隨著企業(yè)集團(tuán)成員單位數(shù)量、業(yè)務(wù)內(nèi)容、管理環(huán)節(jié)越來越多，急需引入信息化系統(tǒng)來提高資金預(yù)算編制、分析、控制的效率。企業(yè)集團(tuán)需要選擇適合自己的資金管理信息化軟件，能夠靈活編制、實(shí)時進(jìn)行分析，能夠滿足事前事中的預(yù)算控制，滿足預(yù)算管理支持決策等。

三、結(jié)束語

資金是企業(yè)集團(tuán)又好又快發(fā)展的血液，資金預(yù)算是資金流轉(zhuǎn)管理的關(guān)鍵關(guān)口，特別是要力爭避開重編制、輕分析、弱執(zhí)行的情況。要通過制度強(qiáng)化部門配合；要聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營活動對資金預(yù)算偏差深入分析現(xiàn)金流，查找差異原因要真實(shí)可靠；要強(qiáng)化資金預(yù)算與企業(yè)績效考核緊密度，對某些大型煤炭企業(yè)在資金預(yù)算的考核上減少人情因素，要定量為主，及時兌現(xiàn)獎懲；企業(yè)高管層要下決心利用信息化手段提高資金預(yù)算的執(zhí)行力。綜上，通過做好資金預(yù)算，實(shí)現(xiàn)橫向到邊、縱向到底開展資金管控，節(jié)約財(cái)務(wù)成本。

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（作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)）endprint