孫乙冉

摘要：目前，中國(guó)的港口企業(yè)大多數(shù)存在著會(huì)計(jì)紀(jì)律不嚴(yán)格，賬務(wù)信息捏造，偽造，變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證及賬簿，腐蝕港口資產(chǎn)，決議計(jì)劃造成資產(chǎn)流失等一系列問(wèn)題，給我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了不小的負(fù)面影響。所以，本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，尤其是港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了對(duì)應(yīng)的探究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；預(yù)算；審計(jì)；預(yù)算

我國(guó)通信技術(shù)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場(chǎng)金融的催生，港口企業(yè)運(yùn)行狀況也更加復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也多樣化。目前我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制與審計(jì)有著一定的認(rèn)識(shí)，相關(guān)理論研究較為完善。完善港口企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重中之重，也是必然面臨的問(wèn)題。要想徹底解決這個(gè)問(wèn)題，還需要大家共同不斷的探索。鑒于自身能力、研究條件有限，所以還有許多不足，有些問(wèn)題研究的還是不夠透徹，但仍然希望盡自己的微薄之力來(lái)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督這一問(wèn)題研究做出合理的建議。

一、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的建設(shè)

以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的建設(shè)，包括但不限于治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等，使企業(yè)高層的日常行為都能得到有效制約與監(jiān)督，防止出現(xiàn)權(quán)力濫用和腐敗問(wèn)題。同時(shí)，通過(guò)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理理念，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能，使之更好地發(fā)揮資金管理的效能。當(dāng)然，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須要從企業(yè)全局和整體出發(fā)，立足實(shí)際，靈活機(jī)動(dòng)地采用有效策略來(lái)處理問(wèn)題。另外，財(cái)務(wù)人員特別是財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)自身專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能，通過(guò)學(xué)習(xí)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，不斷開拓眼界，以提高財(cái)務(wù)管理有效性和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管水平。

二、加強(qiáng)思想和業(yè)務(wù)培訓(xùn)教育，培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才

港口企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)員工的招聘、考核、培訓(xùn)、激勵(lì)機(jī)制加以完善，進(jìn)一步控制人力資源。當(dāng)前世界發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也是人才資源的競(jìng)爭(zhēng)。港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏專業(yè)的人才，所以也缺乏反饋意見，港口企業(yè)日后發(fā)展也難以實(shí)施。應(yīng)當(dāng)選拔優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，充實(shí)崗位，提高經(jīng)營(yíng)效率，將人才選拔機(jī)制穩(wěn)定下來(lái)，以此來(lái)吸引并留住更多人才。

當(dāng)今社會(huì)，國(guó)家棟梁是未來(lái)的希望。要想讓企業(yè)發(fā)展越來(lái)越好，培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才是根本出路。港口企業(yè)更加的需要高素質(zhì)人才來(lái)維系國(guó)民經(jīng)濟(jì)的前行。什么是高素質(zhì)人才呢？那就是干好本行，知法，懂法，遵法，并在工作中具有創(chuàng)新精神的人。什么是高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才呢？第一，最基本的要遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，這是進(jìn)入會(huì)計(jì)一類行業(yè)的基本要求；第二，要具備良好的法律知識(shí)，財(cái)會(huì)行業(yè)和法律行業(yè)聯(lián)系緊密，二者相輔相成。真正的優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該知法，懂法，遵法；第三，有熟練的處理業(yè)務(wù)的能力，能夠獨(dú)立分析一般性的問(wèn)題；第四，擁有一定的與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新學(xué)習(xí)意識(shí)。

三、財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系較為復(fù)雜，這也要求員工必須具備綜合性的知識(shí)技能。財(cái)務(wù)從業(yè)人員并非簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單地承擔(dān)核算會(huì)計(jì)的職責(zé)，還需對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的整體流程和實(shí)質(zhì)有一個(gè)清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，在嚴(yán)格遵守我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)法律、規(guī)范的前提下，更好的服務(wù)港口企業(yè)發(fā)展，通過(guò)現(xiàn)代信息技術(shù)手段，集團(tuán)性企業(yè)可通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算共享等方式加強(qiáng)流程管控，唯有如此，才能保質(zhì)保量地完成財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，為企業(yè)價(jià)值的提高貢獻(xiàn)力量。

港口企業(yè)各個(gè)組織基層之間要明確各自的職責(zé)所在，形成相互制約的關(guān)系。如現(xiàn)金和銀行存款的支付業(yè)務(wù)，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員審核批準(zhǔn)，出納員付款，記賬人員記賬，分工明確，這樣才能保證會(huì)計(jì)資料信息的完整性，真實(shí)性，合法性。維護(hù)港口企業(yè)資金的安全性、使用的有效性、管理的規(guī)范性，管理層必須嚴(yán)厲管控資金使用及審批流程，隨著港口企業(yè)發(fā)展壯大可加強(qiáng)資金管控與財(cái)務(wù)內(nèi)控檢查力度，做到事前、事中、事后全方位監(jiān)控。管理團(tuán)隊(duì)必須具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)傳統(tǒng)領(lǐng)域投入注意力的力度。一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生能夠及時(shí)控制，企業(yè)針對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)問(wèn)題，采取防范措施。企業(yè)員工加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，進(jìn)而提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，也加強(qiáng)了港口企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

四、實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的重要組成部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性以及有效性實(shí)施的一種內(nèi)部監(jiān)督。港口企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行突擊檢查，對(duì)于可能存在的問(wèn)題或突發(fā)的問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)也必須將反饋機(jī)制發(fā)揮有效作用，發(fā)現(xiàn)管理者一旦有工作失誤必須要求其改正。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理必須有后續(xù)步驟，對(duì)管理員進(jìn)行約束與限制，其對(duì)自身行為負(fù)責(zé)保障。

（一）明確監(jiān)督程序

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)，單位設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要是進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)的工作實(shí)行控制和再監(jiān)督。審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。企業(yè)不同，會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容也大不相同。從財(cái)務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督與控制的原理來(lái)看，回避人事任免中的利害關(guān)系，關(guān)鍵崗位人員的按期輪換，業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)等都是監(jiān)督和控制方面的高效手段。

（二）職責(zé)權(quán)限明確

記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員要實(shí)行職務(wù)分離。職務(wù)分離是財(cái)務(wù)管理的重要手段之一，可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員及財(cái)務(wù)保管人員應(yīng)當(dāng)相互牽制。

（三）明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序

財(cái)產(chǎn)清查，經(jīng)過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門法子。港口企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度中應(yīng)當(dāng)明確“財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序”，要求加倍地明確和具體，不但需要設(shè)立建設(shè)財(cái)產(chǎn)清查制度，而且要明白劃定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財(cái)產(chǎn)清查制度能夠具體落實(shí)，也為有關(guān)的管理部門提供了依據(jù)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)的建設(shè)與管理

在21世紀(jì)信息化大爆炸時(shí)代，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)逐漸向電算化會(huì)計(jì)演變，港口企業(yè)也不例外。電算化會(huì)計(jì)極大的節(jié)約了勞動(dòng)成本，但在實(shí)際操作中也存在著諸多的問(wèn)題。如：數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)容易造成初始數(shù)據(jù)失真，內(nèi)部監(jiān)控高度集中于信息系統(tǒng)所帶來(lái)的企業(yè)信息風(fēng)險(xiǎn)，一些財(cái)會(huì)人員在未經(jīng)授權(quán)的情況下，更加有了篡改數(shù)據(jù)的機(jī)會(huì)，使得港口企業(yè)財(cái)務(wù)安全受到威脅。

所以我們更加需要加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的管理，系統(tǒng)管理人員不能出任出納、會(huì)計(jì)工作，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)當(dāng)采用加密系統(tǒng)等。當(dāng)前是信息化時(shí)代，港口企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)是極有必要的。

通過(guò)建立財(cái)務(wù)信息控制軟件系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)港口企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，降低企業(yè)的使用成本，增加可比性指標(biāo)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的建設(shè)，能夠增加企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的兼容性，使得信息傳遞變得更加流暢快捷。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理程序內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展形勢(shì)做出改變，軟件的更新不僅要涉及文字表述，還應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)層面與操作層面。應(yīng)當(dāng)重視軟件系統(tǒng)維護(hù)與外包，招募IT專業(yè)人才組建文件隊(duì)伍控制。加強(qiáng)軟件安全系統(tǒng)建設(shè)，對(duì)于安全防護(hù)進(jìn)行證實(shí)。由于互聯(lián)網(wǎng)存在著眾多的黑客攻擊，港口企業(yè)必須保護(hù)自身信息被竊取的現(xiàn)象發(fā)生，否則將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)港口企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀并參考專家的觀點(diǎn)，雖然隨著社會(huì)的發(fā)展，港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)得到了很大的發(fā)展，然而仍然出現(xiàn)了各種監(jiān)督失控問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)該健全有關(guān)法律法規(guī)、加大執(zhí)法力度，明確企業(yè)負(fù)責(zé)人之間在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)，促進(jìn)港口企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者單位：煙臺(tái)港集團(tuán)有限公司）endprint