楊利敏

一、金稅三期特點(diǎn)

金稅三期在經(jīng)過(guò)前期試點(diǎn)實(shí)驗(yàn)成熟后在2016年完成全國(guó)推廣并開(kāi)始實(shí)施。經(jīng)過(guò)歷次升級(jí)后的金稅三期工程系統(tǒng)真正的實(shí)現(xiàn)了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，利用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)管理。金稅三期系統(tǒng)功能比一期和二期更強(qiáng)大，系統(tǒng)更順暢和穩(wěn)定，是金稅工程的正式版本。金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件相統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息在國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)局的集中處理，金稅三期內(nèi)容包括了所有稅種和所有工作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅及相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)。系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)年100億筆處理量、超過(guò)80萬(wàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部用戶，過(guò)億納稅人的管理工作。

金稅三期的稅收管理模式是信息控稅，稅收管理理念先進(jìn)。通過(guò)總體規(guī)劃，金稅三期統(tǒng)一了全國(guó)征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑、國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，規(guī)范了納稅服務(wù)及外部信息交換系統(tǒng)，系統(tǒng)實(shí)行了遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)了管理決策，強(qiáng)化了數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)征管數(shù)據(jù)大集中。

金稅三期功能強(qiáng)大，運(yùn)行順暢，內(nèi)容完備，流程合理，可以為納稅人提供高效優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，降低了辦稅成本。金稅三期不只是對(duì)納稅主體實(shí)現(xiàn)監(jiān)管控制，通過(guò)把稅務(wù)政策、法規(guī)、征稅流程等嵌入系統(tǒng)，有效規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，有利的保障了納稅主體的合法權(quán)益。

二、金稅三期影響企業(yè)納稅相關(guān)內(nèi)容

1.金稅三期方便了企業(yè)納稅，可節(jié)省辦稅成本

整體說(shuō)來(lái)，金稅三期較以前各期功能更加優(yōu)化，其依托互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，國(guó)家稅務(wù)總局和省局進(jìn)行信息高度集中處理。通過(guò)信息化納稅服務(wù)平臺(tái)，系統(tǒng)以納稅人為中心，為企業(yè)納稅提供多樣化的便捷服務(wù)?？蓾M足企業(yè)全方面的個(gè)性化納稅服務(wù)需求。開(kāi)通了網(wǎng)上納稅申報(bào)窗口，并和現(xiàn)代通訊發(fā)展相適應(yīng)，支持了移動(dòng)終端，稅務(wù)辦理可以隨時(shí)隨地進(jìn)行。系統(tǒng)平臺(tái)提供信息查詢功能，可以使辦稅人隨時(shí)掌握企業(yè)涉稅情況及稅務(wù)辦理情況。在加強(qiáng)企業(yè)辦稅人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)交流和聯(lián)系方面，系統(tǒng)平臺(tái)提供了雙向交流和互動(dòng)服務(wù)。平臺(tái)可根據(jù)需要發(fā)布稅務(wù)信息，或?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行個(gè)性化信息推送，從而保證企業(yè)對(duì)自我涉稅信息和稅收政策的及時(shí)了解。

金稅三期簡(jiǎn)化了涉稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了簡(jiǎn)捷高效。對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了優(yōu)化重組，進(jìn)一步明確了受理即辦理事項(xiàng)及內(nèi)容，簡(jiǎn)化了處理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了多業(yè)務(wù)處理模式。改變了原來(lái)國(guó)稅、地稅多部門之間“亂竄”辦理業(yè)務(wù)情況，企業(yè)只需登錄一個(gè)系統(tǒng)頁(yè)面，就可完成系列事項(xiàng)，流程的簡(jiǎn)化極大的提高了辦稅效率。

金稅三期具有網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)開(kāi)具電子發(fā)票功能和全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵児δ堋Ｍㄟ^(guò)省級(jí)受理接入，總局匯總清分的形式，為企業(yè)提供免費(fèi)的開(kāi)票軟件和開(kāi)票服務(wù)，實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)發(fā)票向電子發(fā)票過(guò)渡，使假發(fā)票沒(méi)有生存空間，化解了企業(yè)的部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.金稅三期有效的保障了納稅主體的合法權(quán)益

金稅三期把稅收政策、稅務(wù)法規(guī)、辦稅流程、處罰程序等嵌入在系統(tǒng)里，不僅給稅務(wù)申報(bào)提供了依據(jù)，而且可以有效的避免權(quán)利尋租，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，防止稅務(wù)腐敗和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員在征稅過(guò)程和稅務(wù)行政處罰過(guò)程時(shí)執(zhí)法的不準(zhǔn)確性，可有效避免納稅主體的合法權(quán)益被行政行為侵犯現(xiàn)象。

3.金稅三期實(shí)行后企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前增值稅是中國(guó)稅制體系的主體稅種，征管制度是以票控稅。倒賣、盜竊、偽造、虛開(kāi)增值稅票是進(jìn)行偷、騙、逃國(guó)家稅款的主要稅務(wù)違法形式。金稅三期指導(dǎo)思想是以票控稅，把全國(guó)所有發(fā)票信息集中到總局和省局系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)對(duì)發(fā)票軌跡的大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)所有業(yè)務(wù)的監(jiān)控，防止和打擊偷逃國(guó)家稅款的違法犯罪行為。2017年7月，金稅三期上線大半年，稽查已超500億，很多企業(yè)已經(jīng)被查到倒閉，都是因?yàn)槠髽I(yè)存在僥幸心里或財(cái)務(wù)人員對(duì)政策有疏忽。

金稅三期實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅和工商、社保、統(tǒng)計(jì)、銀行等其他部門的聯(lián)網(wǎng)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算。五證合一實(shí)現(xiàn)了通過(guò)同一個(gè)納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)查詢能力，透明化納稅人各項(xiàng)信息，包括納稅法人代表和財(cái)務(wù)經(jīng)理的實(shí)名認(rèn)證信息，金稅三期對(duì)這些信息都會(huì)及時(shí)錄入。企業(yè)票、貨物(服務(wù))、款項(xiàng)需保持一致，金三系統(tǒng)會(huì)通過(guò)對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅額、成本、庫(kù)存、利潤(rùn)、收入和銀行賬戶和等方面進(jìn)行檢驗(yàn)、跟蹤監(jiān)測(cè)并發(fā)現(xiàn)異常。企業(yè)不實(shí)的財(cái)務(wù)賬目或不如實(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)及不合規(guī)使用票據(jù)都會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）金稅三期大數(shù)據(jù)系統(tǒng)具有相關(guān)性勾稽比對(duì)能力，可以通過(guò)企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行相關(guān)性比較。包括比對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性，業(yè)務(wù)和票據(jù)的法人相關(guān)性比較，生產(chǎn)或銷售地址、數(shù)量相關(guān)性比對(duì)，進(jìn)行利潤(rùn)比率合理性分析，一旦數(shù)據(jù)和目標(biāo)不匹配，就會(huì)被系統(tǒng)監(jiān)控出來(lái)。

（2）為實(shí)現(xiàn)未來(lái)貨物流監(jiān)控功能，開(kāi)票軟件預(yù)留了接口，增加了商品編碼，未來(lái)通過(guò)單位編碼可實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)監(jiān)控企業(yè)庫(kù)存，庫(kù)存和賬目不符會(huì)馬上被監(jiān)控指出。

（3）通過(guò)商品編碼和單位商品數(shù)量編碼控制，金稅三期系統(tǒng)通過(guò)大數(shù)據(jù)分析計(jì)算企業(yè)的庫(kù)存存量留抵、商品增值額。對(duì)增值額隱瞞作假很危險(xiǎn)。

（4）企業(yè)的資金流、票據(jù)流會(huì)被系統(tǒng)大數(shù)據(jù)追蹤，通過(guò)企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)票發(fā)生情況、費(fèi)用發(fā)票開(kāi)出情況和同行業(yè)比對(duì)，企業(yè)利潤(rùn)很容易被系統(tǒng)大數(shù)據(jù)計(jì)算出來(lái)，企業(yè)所得稅必須如實(shí)申報(bào)。

（5）五證合一使得企業(yè)不可能在員工人數(shù)、職工薪酬上作假賬偷稅，因?yàn)榻鹑到y(tǒng)實(shí)現(xiàn)了各部門聯(lián)網(wǎng)，掌控了銀行賬戶、個(gè)稅社保、公積金等企業(yè)人員信息。

（6）商貿(mào)企業(yè)賬目顯示購(gòu)進(jìn)貨物和銷售貨物名稱、數(shù)量不對(duì)應(yīng)；生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有可信的生產(chǎn)場(chǎng)地，缺乏實(shí)際生產(chǎn)加工能力，沒(méi)有委托加工記錄，開(kāi)出了不符企業(yè)實(shí)際情況的發(fā)票；銷售情況和能耗不符；企業(yè)原材料購(gòu)進(jìn)與企業(yè)終端產(chǎn)品不符，又無(wú)項(xiàng)目委托加工記錄；這些項(xiàng)都會(huì)很容易被系統(tǒng)大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)。

另外，金稅三期以票控稅轉(zhuǎn)向了以票控賬，通過(guò)數(shù)據(jù)統(tǒng)一和共享，費(fèi)用、成本、收入數(shù)據(jù)一目了然，一項(xiàng)漏洞，整個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)都會(huì)被調(diào)查。系統(tǒng)還會(huì)對(duì)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比對(duì)，如出現(xiàn)稅負(fù)率偏低情況，會(huì)觸發(fā)系統(tǒng)預(yù)警。

三、金稅三期時(shí)代的企業(yè)納稅管理

1.取消偷、逃、騙稅僥幸心里，依法稅務(wù)申報(bào)和做帳

通過(guò)前面有關(guān)金稅三期工程系統(tǒng)的介紹和金稅三期對(duì)企業(yè)納稅影響分析，我們可以發(fā)現(xiàn)偷、逃、騙稅對(duì)金稅三期系統(tǒng)來(lái)說(shuō)都是在掩耳盜鈴，必然會(huì)被系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)報(bào)警，企業(yè)必然會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查，調(diào)查屬實(shí)后必然會(huì)面臨處罰，會(huì)得不償失，所以千萬(wàn)不要存在僥幸心里，人為制造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

不要研究金稅三期系統(tǒng)漏洞，通過(guò)漏洞來(lái)避稅，因?yàn)榻鸲惾跁?huì)不斷升級(jí)，通過(guò)歷史大數(shù)據(jù)發(fā)掘和處理，會(huì)輕易的發(fā)現(xiàn)至少5年前的稅務(wù)違法行為。

2.在合法前題下，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理來(lái)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合法避稅和節(jié)省財(cái)務(wù)開(kāi)支

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)有效稅務(wù)管理進(jìn)行降低的。通過(guò)學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，了解金稅三期系統(tǒng)平臺(tái)信息發(fā)布和消息推送情況，掌握最新稅收政策，對(duì)自己企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行梳理和自查，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整以避免無(wú)意漏稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？刂贫嗬U稅風(fēng)險(xiǎn)，采取合法的技術(shù)性避稅措施避稅。運(yùn)行企業(yè)ERP管理系統(tǒng)或?qū)υ械腅RP系統(tǒng)升級(jí)，通過(guò)ERP系統(tǒng)的稅務(wù)管理模塊功能來(lái)優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合法避稅并提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

3.加強(qiáng)發(fā)票管理

完善企業(yè)發(fā)票管理制度，保證所有項(xiàng)目發(fā)票真實(shí)開(kāi)具，注意發(fā)票完整性。加強(qiáng)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)知識(shí)。禁止虛開(kāi)和接受虛假發(fā)票，保證票、貨物(服務(wù))、款項(xiàng)一致性。

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[2]闞炳蕾.“金稅三期”對(duì)企業(yè)納稅管理的影響分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017,(10):168.

[3]鄒玲莉.大數(shù)據(jù)背景下金稅三期對(duì)企業(yè)納稅的影響分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017,(08):241.