徐 薇

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務(wù)管理在企業(yè)中起著非常重要的作用，但由于企業(yè)受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響等因素,使得企業(yè)的財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況。所以對企業(yè)財務(wù)管理問題的反思,是適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求,能有效緩解企業(yè)的經(jīng)營壓力，促進我國企業(yè)的改革與發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

(一)生存資金嚴(yán)重不足，融資受限

企業(yè)面臨的首要問題是生存，然后才是發(fā)展?？缮妫捅仨殦碛幸欢ǖ馁Y金。可大多數(shù)企業(yè)主要是內(nèi)源型融資，資本額少。銀行信貸應(yīng)該是企業(yè)重要的資金來源，但大多企業(yè)由于信用等級低，資信度差，導(dǎo)致企業(yè)在銀行能融資的額度受到較大控制。主要原因有：一是企業(yè)投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，可用于抵押、質(zhì)押的資產(chǎn)不足，融資能力有限。二是多數(shù)企業(yè)屬于個體、私營性質(zhì),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會計信息失真，收貸難度大，銀行不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。三是企業(yè)信用擔(dān)保方面缺失，社會上能為企業(yè)貸款服務(wù)的中介機構(gòu)和貸款的擔(dān)保機構(gòu)少。

(二)企業(yè)預(yù)算的編制經(jīng)不起市場的檢驗

企業(yè)編制預(yù)算是為了防范風(fēng)險，更好的實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，可多數(shù)企業(yè)只是為了應(yīng)付經(jīng)營指標(biāo)。主要原因有：一是只重視短期效益，忽視長期效益。編制預(yù)算時不做市場調(diào)研，許多預(yù)算與市場環(huán)境不相適應(yīng)，缺乏市場應(yīng)變能力。二是預(yù)算考核指標(biāo)兌現(xiàn)時，出現(xiàn)很多客觀原因，造成考核方案難落實。三是當(dāng)預(yù)算不能實現(xiàn)時，無相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，不能及時做出調(diào)整。

(三)“兩金”占資過高，資金鏈緊張

“兩金”是指應(yīng)收款占用的資金和存貨占用的資金，因占比大影響了企業(yè)的運行效率，加大了運行風(fēng)險。許多企業(yè)“兩金”占整個流動資產(chǎn)的比例已經(jīng)超過一半。主要原因有：一是資金使用缺少計劃安排,過量購置資產(chǎn),導(dǎo)致無法滿足正常經(jīng)營急需的資金,使企業(yè)陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款缺乏有力的考核機制和催收措施，造成應(yīng)收賬款不能變現(xiàn)或形成壞賬。三是國家宏觀調(diào)控致使原材料價格上漲，企業(yè)盲目囤貨，造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。四是自身管理水平不高，不能及時清欠各類應(yīng)收款項，造成應(yīng)收款項占資金鏈比例不斷增加。

(四)財會人員的管理水平較差，淡化財務(wù)管理的作用

企業(yè)普遍重視技術(shù)人員的培養(yǎng)，對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)不夠重視。在會計核算中,出現(xiàn)重核算輕管理,淡化了財務(wù)管理在企業(yè)管理的參謀決策作用。主要原因有：一是部門人員配置弱，財務(wù)部門的定位還在基礎(chǔ)的會計核算上，對財務(wù)管理沒有更高的要求；二是人員配備不足，大多精力應(yīng)付會計核算，沒有精力從事財務(wù)管理工作；三是部門分工不合理，缺少財務(wù)管理工作的安排；四是缺少財務(wù)管理能力的專業(yè)人才。

（五）內(nèi)部控制體系薄弱,缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制

內(nèi)部控制體系薄弱且不受重視，內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全。松懈的內(nèi)控是導(dǎo)致風(fēng)險的最主要原因，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上也是公司風(fēng)險的根本原因。對財務(wù)管理來說，財務(wù)監(jiān)督機制是進行內(nèi)部控制一個十分重要的部分，很多企業(yè)雖設(shè)有內(nèi)部審計崗位，卻沒有將其應(yīng)有的功能發(fā)揮出來，沒有辦法保證內(nèi)部審計在監(jiān)督方面的作用，造成財務(wù)管理信息的失真。

二、企業(yè)財務(wù)管理問題的反思

(一)如何規(guī)避風(fēng)險，多方籌集資金

企業(yè)風(fēng)險包括投資風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險通?？梢酝ㄟ^實施控制、分散轉(zhuǎn)移等方式加以規(guī)避。一是加強對自有資金的管控，嚴(yán)格審批并及時催收借款和預(yù)支款項。二是選擇合理的資本結(jié)構(gòu)，即債務(wù)資本和自有資本的比例要適當(dāng)，選擇風(fēng)險較低的最佳融資組合。三是注意長短期債務(wù)資本的搭配。四是選擇多種籌資渠道。除了股票、債券、借款、還可以充分利用應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等商業(yè)信用。五是提高資金的使用效益，保障企業(yè)的償債能力和盈利能力。六是企業(yè)融資必須依靠政府的鼓勵和扶持，企業(yè)要從多方面了解政府扶持企業(yè)的相關(guān)政策，積極爭取更優(yōu)惠的資源。

(二)如何面向市場，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)進行財務(wù)預(yù)算管理

企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算前，應(yīng)分析企業(yè)現(xiàn)有的資源，確定好長期發(fā)展目標(biāo)。只有在切實可行的基礎(chǔ)上，才能增強財務(wù)預(yù)算的可行性。為了應(yīng)對市場的變化，企業(yè)首先做好市場調(diào)研，這樣編制的財務(wù)預(yù)算才具有客觀性和實效性，并且在制定過程中，還應(yīng)具備一定的彈性，避免突發(fā)情況帶來的風(fēng)險，使企業(yè)的預(yù)算經(jīng)得起市場的檢驗。

（三）如何壓降“兩金”，加快資金周轉(zhuǎn)

壓降存貨的措施：一是制定合理的存貨管理制度。制度要盡可能考慮全面，劃清職責(zé)權(quán)限，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并設(shè)置考核要求。二是科學(xué)核定庫存規(guī)模，采取物資集中計劃采購，降低采購成本，防止存貨積壓，降低倉儲成本，及時清理廢舊物資，盤活現(xiàn)有資產(chǎn)，提高存貨周轉(zhuǎn)率。

壓降應(yīng)收賬款的措施：一是壓降逾期應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)成立專項清收小組，誰經(jīng)辦、誰對賬、誰清收，嚴(yán)格落實清收責(zé)任，定期發(fā)送催款函、現(xiàn)場走訪，必要時采取法律程序等保全措施，確認(rèn)債權(quán)催收有效。二是嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款管理制度。財務(wù)部門應(yīng)定期組織營銷部門清理應(yīng)收賬款，建立完善的應(yīng)收賬款管理臺賬，并定期與債務(wù)方對賬。對于應(yīng)收賬款管理要建立績效管理考核指標(biāo)體系，進行必要的績效考核。三是對同一家單位的債權(quán)債務(wù)可以采取相互抵銷的措施。四是加大力度處理歷史遺留問題。對于歷史遺留問題，誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，經(jīng)辦人轉(zhuǎn)崗或離職的，應(yīng)按照要求辦理交接手續(xù)，由部門負(fù)責(zé)人重新指定經(jīng)辦人，并作為營銷人員的考核指標(biāo)。

（四）如何提高企業(yè)會計核算能力，增強財務(wù)管理水平

一是加強會計基礎(chǔ)工作，定期組織會計基礎(chǔ)工作的檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出整改意見，并落實整改情況。二是加強會計核算信息溝通，構(gòu)建溝通平臺，實現(xiàn)財務(wù)部門與各部門之間信息溝通。三是健全內(nèi)部審計制度，通過內(nèi)審及時發(fā)現(xiàn)問題。四是提高財務(wù)人員的管理水平，經(jīng)常開展財稅方面的技術(shù)培訓(xùn)，多到兄弟單位的進行財務(wù)方面的交流，使大家開闊眼界，拓展思維，提高各自的技術(shù)水平。

（五）如何完善內(nèi)部控制體系建設(shè)

想要完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，必須對業(yè)務(wù)流上存在的重要管理壞節(jié)或控制節(jié)點進行標(biāo)準(zhǔn)精細(xì)化管理，立足企業(yè)組織架構(gòu)與全面業(yè)務(wù)，按照企業(yè)的各項管理制度，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流為核心的內(nèi)部控制活動的體系化建設(shè)目標(biāo)。一是完善內(nèi)部控制宏觀體系。要站在宏觀層面，逐步建立財稅監(jiān)督、審計監(jiān)督和社會監(jiān)督三者并立的監(jiān)督體系;從專業(yè)化和協(xié)作化角度出發(fā)，迅速發(fā)展和降低成本，為企業(yè)加強成本管理創(chuàng)造良好的環(huán)境。二是完善內(nèi)部控制微觀制度。提高員工素質(zhì)，強化內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)風(fēng)險評估與預(yù)警系統(tǒng)，建立良好的信息溝通系統(tǒng)，健全內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與評價機制等。

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，本文從多個角度反思其中存在的問題，并提出了行之有效的解決方法，希望能為廣大財務(wù)管理者提供幫助。