楊曉紅

一、公立醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

公立醫(yī)院是指政府設(shè)立的納入財(cái)政預(yù)算管理并實(shí)行差額財(cái)政補(bǔ)助的醫(yī)院，是體現(xiàn)公益性、解決基本醫(yī)療、緩解人民群眾看病難看病貴的醫(yī)療主體。采購(gòu)業(yè)務(wù)是指能為醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)提供所需的設(shè)備、藥品、器械、材料等各種物質(zhì)，并給予充分保證的業(yè)務(wù)，也是確保醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。做好采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是合理控制醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)提高醫(yī)院資金使用效率的重要方式。然而，在公立醫(yī)院快速發(fā)展，對(duì)各種物質(zhì)的需求日益增加的當(dāng)前，醫(yī)院對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制不夠完善，易滋生舞弊、腐敗行為，成為相關(guān)人員發(fā)生違紀(jì)違法行為的危險(xiǎn)環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)公立醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)管理已迫在眉睫。

二、當(dāng)前醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的主要問(wèn)題

1.采購(gòu)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，相關(guān)人員素質(zhì)不高。由于醫(yī)院自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，大部分醫(yī)院的采購(gòu)業(yè)務(wù)被按所購(gòu)物品的性能不同分別由藥劑科、設(shè)備科及總務(wù)科三個(gè)科室分散實(shí)施。這樣即造成多科室采購(gòu)、多科室負(fù)責(zé)、多科室報(bào)賬的局面，缺乏一個(gè)專職機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行一個(gè)整體的、全面的監(jiān)督和控制。加上采購(gòu)人員存在非專業(yè)性、綜合素質(zhì)不高、自我約束能力不強(qiáng)等現(xiàn)象，容易導(dǎo)致采購(gòu)的物品質(zhì)量不高，不僅影響醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量，也給醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)難度。

2.采購(gòu)預(yù)算不完善，隨意性較大。當(dāng)前，大部分公立醫(yī)院仍未建立全面預(yù)算管理制度，采購(gòu)業(yè)務(wù)年度預(yù)算同樣不夠完整，導(dǎo)致了實(shí)際運(yùn)行中各種物品的耗用沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)加以控制、實(shí)際材料的耗用成本無(wú)目標(biāo)成本比對(duì)的現(xiàn)象。加上，采購(gòu)業(yè)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門、預(yù)算編制部門之間缺乏協(xié)調(diào)和溝通，醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)按各科室申請(qǐng)用量進(jìn)行采購(gòu)，增加了采購(gòu)業(yè)務(wù)的隨意性，采購(gòu)成本得不到有效控制。

3.采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度不完善，采購(gòu)流程不規(guī)范，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度的不完善或者有制度執(zhí)行不到位、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程不規(guī)范等，都將導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)的成效不佳，產(chǎn)生大量的浪費(fèi)現(xiàn)象，從而增加醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本。許多醫(yī)院為加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理，一些采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)方式，但由于未建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，招標(biāo)方式選擇不恰當(dāng)，招標(biāo)不公開、不公平現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不降反升。

4.醫(yī)院各項(xiàng)內(nèi)控制度不完善、內(nèi)部監(jiān)督不到位，易發(fā)生舞弊、腐敗現(xiàn)象。由于內(nèi)控制度的不完善，采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位設(shè)置未做到不相容崗位相互分離，如制定采購(gòu)計(jì)劃與審批、物品采購(gòu)與驗(yàn)收、物品管理與發(fā)放等崗位未做到相互分離，使得各崗位責(zé)任不清，缺乏相互牽制，易發(fā)生舞弊、腐敗現(xiàn)象。

三、做好醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要措施

1.合理設(shè)置醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)職能機(jī)構(gòu)和崗位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置采購(gòu)業(yè)務(wù)決策部門、采購(gòu)業(yè)務(wù)管理部門以及采購(gòu)業(yè)務(wù)日常實(shí)施部門，理清各部門職責(zé)、權(quán)限。在采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位設(shè)置上明確各崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位之間相互分離、相互監(jiān)督、相互制約，將制定采購(gòu)計(jì)劃與審批、采購(gòu)審批與具體采購(gòu)執(zhí)行、采購(gòu)執(zhí)行與物品管理會(huì)計(jì)、物品管理與發(fā)放、付款審批與執(zhí)行等崗位相互分離，強(qiáng)化崗位之間相互牽制作用，杜絕庫(kù)存管理業(yè)務(wù)的全過(guò)程由同一部門或同一經(jīng)辦人員辦理現(xiàn)象。

2.完善采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)計(jì)劃管理體系。按照編制采購(gòu)預(yù)算、制定采購(gòu)計(jì)劃、最后實(shí)施采購(gòu)的工作原則，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際需要和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制采購(gòu)預(yù)算，按經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算安排采購(gòu)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)由預(yù)算控制計(jì)劃，由計(jì)劃安排采購(gòu)，按采購(gòu)結(jié)果支付款項(xiàng)的程序。采購(gòu)預(yù)算應(yīng)在預(yù)算年度的上一期末與醫(yī)院部門預(yù)算同時(shí)編制，體現(xiàn)預(yù)算年度的支出規(guī)模與方向。根據(jù)醫(yī)院實(shí)際需要及政府采購(gòu)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、醫(yī)院部門預(yù)算指標(biāo)范圍編制采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)預(yù)算應(yīng)做到詳盡，列明年度需要采購(gòu)的具體項(xiàng)目及設(shè)備、貨品品目，并由采購(gòu)業(yè)務(wù)決策部門審核后實(shí)施。醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)年度預(yù)算及醫(yī)院實(shí)際需要安排月度采購(gòu)計(jì)劃。

3.明確采購(gòu)業(yè)務(wù)部門職責(zé)，健全采購(gòu)業(yè)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章、制度。為保證采購(gòu)業(yè)務(wù)有序、順利開展，保持采購(gòu)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性和連續(xù)性，在健全采購(gòu)業(yè)務(wù)職能機(jī)構(gòu)的同時(shí)，明確采購(gòu)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，將采購(gòu)業(yè)務(wù)含采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)訂購(gòu)、采購(gòu)招標(biāo)、簽訂采購(gòu)合同、物資驗(yàn)收及貨款結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)制定成科學(xué)、有效的業(yè)務(wù)流程，并健全采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章、制度，在保證采購(gòu)業(yè)務(wù)流程合理、規(guī)范的同時(shí)，提高采購(gòu)業(yè)務(wù)的效率。此外，應(yīng)建立并完善供應(yīng)商的相關(guān)資料，做好供應(yīng)商的后續(xù)評(píng)價(jià)與管理工作，以更好的為采購(gòu)業(yè)務(wù)服務(wù)。

4.完善采購(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理。采購(gòu)業(yè)務(wù)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，涉及到醫(yī)院的多個(gè)部門，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程的監(jiān)督、控制不可忽視。在醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)中應(yīng)建立起采購(gòu)業(yè)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門等部門與部門之間或部門與崗位之間相互協(xié)調(diào)、相互制約的監(jiān)督機(jī)制，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)方式等的內(nèi)部審核與監(jiān)督，并履行相關(guān)的審批手續(xù)。如：醫(yī)院應(yīng)對(duì)采購(gòu)選用的采購(gòu)方式予以關(guān)注，對(duì)納入政府采購(gòu)目錄的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行集中采購(gòu)；對(duì)于集中采購(gòu)目錄之外且達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)以上的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行分散采購(gòu)；對(duì)于未納入集中采購(gòu)目錄范圍的采購(gòu)項(xiàng)目可以選擇自行采購(gòu)的方式。同時(shí)，對(duì)于公開招標(biāo)方式、邀請(qǐng)招標(biāo)方式、競(jìng)爭(zhēng)性談判方式、單一來(lái)源采購(gòu)方式、詢價(jià)方式等采購(gòu)方式的選擇應(yīng)做到嚴(yán)格按政府采購(gòu)的相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，并在政府采購(gòu)管理部門指定的媒體發(fā)布相關(guān)采購(gòu)信息，做到采購(gòu)業(yè)務(wù)的規(guī)范、合法、公開。對(duì)于變更采購(gòu)方式、變更采購(gòu)品目等事項(xiàng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行相關(guān)變更審批手續(xù)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理，根據(jù)醫(yī)院規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)規(guī)定，由醫(yī)院負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或職工對(duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量等進(jìn)行查驗(yàn)，確認(rèn)均符合相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、合同約定后出具驗(yàn)收證明。

5.規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄管理，強(qiáng)化采購(gòu)業(yè)務(wù)事后控制。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)記錄的管理，妥善保管采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃、各類批復(fù)性文件、招投標(biāo)文件、采購(gòu)合同文本、驗(yàn)收證明等相關(guān)資料。定期對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類整理并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的成效及采購(gòu)業(yè)務(wù)中發(fā)生的不當(dāng)行為在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)，以促進(jìn)采購(gòu)業(yè)務(wù)更好的開展。

6.加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)、全面提升采購(gòu)人員專業(yè)素養(yǎng)。在選聘業(yè)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)以德才兼?zhèn)?、?zé)任心強(qiáng)、具有談判能力等綜合素養(yǎng)較高為選人標(biāo)準(zhǔn)，建立一支專業(yè)性強(qiáng)的采購(gòu)隊(duì)伍，專門從事醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)定期或不定期進(jìn)行業(yè)務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)教育及違法違規(guī)行為的警示性教育，同時(shí)對(duì)相關(guān)人員實(shí)行崗位輪換制度，防范業(yè)務(wù)人員出現(xiàn)舞弊、腐敗行為。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制改革和公立醫(yī)院改革的重要階段，公立醫(yī)院的發(fā)展面臨重要的機(jī)遇期。加強(qiáng)醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，讓采購(gòu)業(yè)務(wù)更好的為醫(yī)院的發(fā)展服務(wù)，并達(dá)到降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本、減輕病人負(fù)擔(dān)，提高醫(yī)院資金使用效率的目的。強(qiáng)化內(nèi)部控制的同時(shí)改革創(chuàng)新采購(gòu)業(yè)務(wù)機(jī)制，在實(shí)踐中不斷探索、前進(jìn)，使采購(gòu)業(yè)務(wù)不斷規(guī)范化、制度化，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)業(yè)務(wù)透明化，是醫(yī)院發(fā)展不斷努力的方向。

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