李洪友+丁洪波

摘要：中國(guó)鐵塔通信基站的維護(hù)服務(wù)虛擬利潤(rùn)中心績(jī)效考評(píng)體系，是鐵塔公司將通信基站維護(hù)工作視為內(nèi)部產(chǎn)品服務(wù)進(jìn)行內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)核算的管理體系，在統(tǒng)一口徑和方法下，按一定周期對(duì)地市公司、區(qū)縣辦事處和維護(hù)經(jīng)理的通信基站維護(hù)服務(wù)工作進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并對(duì)考核評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行運(yùn)用，作為預(yù)算管理、資源配置、員工績(jī)效以及明星區(qū)縣評(píng)選的重要依據(jù)。此考核評(píng)價(jià)體系對(duì)鐵塔公司完善單站核算、強(qiáng)化維護(hù)成本管控、促進(jìn)基站維護(hù)質(zhì)量、提升維護(hù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益等方面有著重要意義。

關(guān)鍵詞：鐵塔通信基站 維護(hù)服務(wù) 虛擬利潤(rùn)中心 考評(píng)體系 設(shè)計(jì) 運(yùn)用

一、基站維護(hù)服務(wù)虛擬利潤(rùn)中心的概念

中國(guó)鐵塔股份有限公司的組織架構(gòu)非常精簡(jiǎn)，實(shí)行高度扁平化的運(yùn)營(yíng)模式，實(shí)行的是“總部—省分公司—市分公司”三級(jí)治理結(jié)構(gòu)，在縣區(qū)不設(shè)分公司，僅通過(guò)“辦事處”開展與運(yùn)營(yíng)商間的銜接，縣區(qū)機(jī)構(gòu)沒(méi)有單獨(dú)的會(huì)計(jì)報(bào)表與損益核算，對(duì)縣區(qū)運(yùn)維單元的管理與激勵(lì)成為一個(gè)急需解決的問(wèn)題。

通信基站維護(hù)服務(wù)虛擬利潤(rùn)中心，是指在通信基站運(yùn)營(yíng)單站核算的基礎(chǔ)上將各區(qū)縣通信基站的維護(hù)服務(wù)業(yè)務(wù)視為一個(gè)獨(dú)立的“虛擬”利潤(rùn)中心，依據(jù)統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，全面反映通信基站維護(hù)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，考核“維護(hù)經(jīng)理”和區(qū)縣所轄通信基站維護(hù)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益，為擴(kuò)展管理應(yīng)用和考核評(píng)價(jià)提供真實(shí)準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)效益信息。

二、設(shè)立基站維護(hù)服務(wù)虛擬利潤(rùn)中心的重要意義

第一，任何一種產(chǎn)品的加工生產(chǎn)過(guò)程都是一個(gè)價(jià)值增值的過(guò)程，如果把鐵塔通信基站的維護(hù)服務(wù)業(yè)務(wù)當(dāng)作一個(gè)產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱“維護(hù)產(chǎn)品”），在一系列維護(hù)生產(chǎn)管理過(guò)程中，每一個(gè)過(guò)程都要發(fā)生費(fèi)用，同時(shí)每一個(gè)環(huán)節(jié)也都是“維護(hù)產(chǎn)品”價(jià)值增值的過(guò)程。如果把這些過(guò)程的勞動(dòng)成果進(jìn)行量化，計(jì)算產(chǎn)生的“利潤(rùn)”，那么就能夠讓維護(hù)條線的人員更加直觀地看到自己的勞動(dòng)成果和“利潤(rùn)貢獻(xiàn)”，有利于充分調(diào)動(dòng)地市、區(qū)縣和維護(hù)經(jīng)理的工作積極性，發(fā)揮各單位的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)鐵塔通信基站資產(chǎn)維護(hù)質(zhì)量、維護(hù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的全面提升。

第二，基于鐵塔公司目前的經(jīng)營(yíng)管理模式，鐵塔通信基站維護(hù)服務(wù)部門被認(rèn)為是一個(gè)資源消耗性的成本中心，由于成本中心的固有缺陷，責(zé)任、權(quán)利和效益不能有機(jī)統(tǒng)一，導(dǎo)致安排成本預(yù)算時(shí)嚴(yán)重依賴以前年度實(shí)際發(fā)生數(shù)，基層生產(chǎn)單位往往以生產(chǎn)任務(wù)和設(shè)備維護(hù)為理由盡可能多地爭(zhēng)取預(yù)算額度，而且費(fèi)用給多少就花多少，不利于預(yù)算管控和成本節(jié)約。設(shè)立維護(hù)服務(wù)虛擬利潤(rùn)中心，進(jìn)一步明確權(quán)責(zé)利，有助于各區(qū)縣運(yùn)維單元強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，增強(qiáng)成本與效益意識(shí)，不斷降本增效，推進(jìn)精細(xì)化管理落地。

第三，把“虛擬利潤(rùn)”這一考核指標(biāo)和生產(chǎn)量、生產(chǎn)效率相結(jié)合進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，有利于實(shí)現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平，充分考慮鐵塔基站數(shù)量、類型、地域分布和原有資產(chǎn)質(zhì)量等區(qū)域性、歷史性因素的影響，更加全面客觀地反映各單位在鐵塔通信基站維護(hù)服務(wù)業(yè)務(wù)中的貢獻(xiàn)率，結(jié)合橫向和縱向?qū)Ρ龋C合評(píng)價(jià)各維護(hù)經(jīng)理、各區(qū)縣鐵塔基站維護(hù)服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)維護(hù)服務(wù)生產(chǎn)管理和資源有效配置的良性互動(dòng)。

三、基站維護(hù)服務(wù)虛擬利潤(rùn)的核算原則

（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制和收支匹配原則

各鐵塔通信基站維護(hù)服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生的收入、成本以及可認(rèn)定的費(fèi)用直接歸集到對(duì)應(yīng)的站址上。對(duì)于間接費(fèi)用及稅費(fèi)等項(xiàng)目，通過(guò)準(zhǔn)確界定各費(fèi)用項(xiàng)目的承擔(dān)主體，按照合理依據(jù)計(jì)算分?jǐn)偟骄唧w站址上。

（二）可比性和真實(shí)性原則

統(tǒng)一鐵塔通信基站維護(hù)虛擬利潤(rùn)核算口徑和方法，綜合考慮區(qū)域性和歷史性差異，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的可比性，客觀、公正、真實(shí)反映鐵塔通信基站維護(hù)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況和盈利能力，使內(nèi)外部利益相關(guān)者清楚了解鐵塔通信基站維護(hù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)、毛利情況、維護(hù)支出和單站維護(hù)業(yè)務(wù)平均盈利水平等。

（三）實(shí)用性與激勵(lì)性原則

通過(guò)利用單站維護(hù)服務(wù)虛擬利潤(rùn)核算成果，建立鐵塔基站維護(hù)服務(wù)全面預(yù)算和對(duì)標(biāo)分析體系，節(jié)約成本投入、提升鐵塔基站維護(hù)服務(wù)質(zhì)量和效益。以鐵塔基站維護(hù)服務(wù)虛擬利潤(rùn)作為重要管理抓手，為區(qū)縣和維護(hù)經(jīng)理業(yè)績(jī)考評(píng)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，趕學(xué)比超，激發(fā)區(qū)縣和維護(hù)經(jīng)理工作熱情，提升鐵塔基站維護(hù)業(yè)務(wù)管理水平。

四、基站維護(hù)服務(wù)虛擬利潤(rùn)的核算內(nèi)容

根據(jù)中國(guó)鐵塔目前的機(jī)構(gòu)設(shè)置、站址分布和管理體系，以區(qū)縣為單位劃分鐵塔通信基站維護(hù)服務(wù)虛擬利潤(rùn)中心，在不改變目前會(huì)計(jì)核算模式下，充分利用現(xiàn)有“單站核算表”的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，以區(qū)縣通信鐵塔基站數(shù)量、產(chǎn)品配置、基站共享情況等因素，測(cè)算確定一個(gè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。在此基礎(chǔ)上，分別核算各虛擬利潤(rùn)中心“維護(hù)產(chǎn)品”發(fā)生的收入、成本費(fèi)用，計(jì)算出各個(gè)虛擬利潤(rùn)中心在特定期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。

（一）“維護(hù)產(chǎn)品”內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

鐵塔通信基站“維護(hù)產(chǎn)品”內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格按照成本加成的原則確定，此成本是指鐵塔公司支付給代維單位的維護(hù)費(fèi)用，主要包含代維費(fèi)、修理費(fèi)及耗材費(fèi)用等，由三家電信企業(yè)各自與鐵塔公司共同確認(rèn)維護(hù)內(nèi)容和質(zhì)量指標(biāo)后，按照代維單位市場(chǎng)化招標(biāo)結(jié)果產(chǎn)生平均每站維護(hù)費(fèi)用，然后按照15%的成本加成率確定“維護(hù)產(chǎn)品”的基準(zhǔn)價(jià)格，15%的成本加成率用于彌補(bǔ)鐵塔公司的管理費(fèi)用、人工成本等。

如果多家電信企業(yè)使用同一站址、且相關(guān)設(shè)施發(fā)生共享使用時(shí)，“維護(hù)產(chǎn)品”價(jià)格可享受共享折扣，根據(jù)電信企業(yè)進(jìn)入時(shí)間不同、共享家數(shù)不同，共享折扣也有所不同。

維護(hù)產(chǎn)品內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格=∑維護(hù)產(chǎn)品成本×（1+成本加成率）×（1-共享折扣率）

舉例：在鐵塔公司某個(gè)三家共享的通信基站中，A、B、C三家電信企業(yè)由于對(duì)維護(hù)內(nèi)容和質(zhì)量指標(biāo)要求不同，通過(guò)市場(chǎng)化招標(biāo)后維護(hù)費(fèi)用分別是A電信企業(yè)3770元、B電信企業(yè)2770元和C電信企業(yè)2450元，分別可享受35%、30%、30%的共享折扣，那么該通信基站“維護(hù)產(chǎn)品”的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)計(jì)算如下：endprint

維護(hù)產(chǎn)品內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格=3370（1+15%）×（1-35%）+2770×（1+15%）×（1-30%）+2450×（1+15%）×（1-30%）

（二）“維護(hù)產(chǎn)品”成本

“維護(hù)產(chǎn)品”的收入是虛擬的，但是成本是實(shí)際發(fā)生的，維護(hù)產(chǎn)品的成本分為直接成本和間接成本兩大部分，直接成本按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則直接歸集到對(duì)應(yīng)的站址上，主要包括基本代維費(fèi)、基本維保費(fèi)、按次修理費(fèi)、監(jiān)控流量費(fèi)、油機(jī)發(fā)電費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、維護(hù)修理耗材等。間接費(fèi)用通過(guò)準(zhǔn)確界定各費(fèi)用項(xiàng)目的承擔(dān)主體，按照合理依據(jù)計(jì)算分?jǐn)偟骄唧w站址上，主要包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、人工成本、維護(hù)系統(tǒng)開發(fā)費(fèi)、運(yùn)維車輛使用費(fèi)、監(jiān)控業(yè)務(wù)外包費(fèi)以及各項(xiàng)稅費(fèi)等。

（三）“維護(hù)產(chǎn)品”虛擬利潤(rùn)

“維護(hù)產(chǎn)品”虛擬利潤(rùn)就等于虛擬收入減去成本，即：

維護(hù)產(chǎn)品虛擬利潤(rùn)=維護(hù)產(chǎn)品虛擬收入-維護(hù)產(chǎn)品成本

根據(jù)考核對(duì)象不同，可以劃分為單站維護(hù)產(chǎn)品虛擬利潤(rùn)、維護(hù)經(jīng)理維護(hù)產(chǎn)品虛擬利潤(rùn)和區(qū)縣維護(hù)產(chǎn)品虛擬利潤(rùn)：

單站維護(hù)產(chǎn)品虛擬利潤(rùn)=單站維護(hù)產(chǎn)品虛擬收入-單站維護(hù)產(chǎn)品成本

維護(hù)經(jīng)理維護(hù)產(chǎn)品虛擬利潤(rùn)=∑n（單站維護(hù)產(chǎn)品虛擬收入-單站維護(hù)產(chǎn)品成本）=∑n單站維護(hù)產(chǎn)品虛擬利潤(rùn)（n為該維護(hù)經(jīng)理所管轄站址數(shù)量）

區(qū)縣維護(hù)產(chǎn)品虛擬利潤(rùn)=∑m（單站維護(hù)產(chǎn)品虛擬收入-單站維護(hù)產(chǎn)品成本）=∑m單站維護(hù)產(chǎn)品虛擬利潤(rùn)（m為該區(qū)縣所管轄站址數(shù)量）

五、基站維護(hù)服務(wù)虛擬利潤(rùn)中心的考核指標(biāo)設(shè)計(jì)與運(yùn)用

虛擬利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)是否合理，對(duì)于提高各個(gè)虛擬利潤(rùn)中心的積極性，提高管理者和員工的工作效率都有重要意義。這要求進(jìn)行業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)具有公正、客觀、合理的標(biāo)準(zhǔn)和有效的保障措施。

首先，對(duì)虛擬利潤(rùn)中心進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的主要依據(jù)是虛擬利潤(rùn)指標(biāo)。但為了避免各虛擬利潤(rùn)中心盲目追求利潤(rùn)指標(biāo)，通過(guò)降低維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量，盲目壓縮維護(hù)成本，提高維護(hù)虛擬利潤(rùn)來(lái)顯示業(yè)績(jī)，導(dǎo)致鐵塔公司基站資產(chǎn)質(zhì)量下降、安全隱患增加、客戶滿意度下降，最終導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失，應(yīng)當(dāng)以資本保全為基礎(chǔ)，以利潤(rùn)增長(zhǎng)為核心，引入可控邊際貢獻(xiàn)衡量指標(biāo)。

可控邊際貢獻(xiàn)=收入-變動(dòng)成本-可控固定成本

根據(jù)各個(gè)虛擬利潤(rùn)中心的不同情況下達(dá)“維護(hù)產(chǎn)品”可控邊際貢獻(xiàn)的目標(biāo)任務(wù)指標(biāo)，各虛擬利潤(rùn)中心在完成這個(gè)指標(biāo)后，以各虛擬利潤(rùn)中心的可控邊際貢獻(xiàn)的增長(zhǎng)率作為考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，反映維護(hù)經(jīng)理、區(qū)縣在其可控范圍內(nèi)有效使用資源的能力。這個(gè)指標(biāo)可以隨不同虛擬利潤(rùn)中心的邊際貢獻(xiàn)的增長(zhǎng)而有所增長(zhǎng)，這樣，一方面可以保證各虛擬利潤(rùn)中心做到資本保全，不至于虛增利潤(rùn)，另一方面也可從各虛擬利潤(rùn)中心長(zhǎng)遠(yuǎn)的綜合能力發(fā)展上對(duì)其進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

可控邊際貢獻(xiàn)的增長(zhǎng)=（本期可控邊際貢獻(xiàn)-上期可控邊際貢獻(xiàn)）/上期可控邊際貢獻(xiàn)×100%

其次，盡管利潤(rùn)指標(biāo)具有綜合性，但仍然需要一些非貨幣指標(biāo)作為有益補(bǔ)充，包括維護(hù)綜合指標(biāo)達(dá)標(biāo)率、客戶需求響應(yīng)及時(shí)率、物業(yè)信息錄入及時(shí)率和準(zhǔn)確率、物業(yè)合同簽訂及時(shí)率，等等。利潤(rùn)指標(biāo)與非利潤(rùn)指標(biāo)共同構(gòu)成對(duì)維護(hù)服務(wù)虛擬利潤(rùn)中心完整的考核評(píng)價(jià)體系。

最后，如何運(yùn)用好虛擬利潤(rùn)中心考核評(píng)價(jià)管理體系，就是要將市場(chǎng)機(jī)制引入到企業(yè)內(nèi)部協(xié)作發(fā)展和員工力爭(zhēng)上游的競(jìng)合關(guān)系之中，運(yùn)用物質(zhì)與精神激勵(lì)手段促進(jìn)良性競(jìng)爭(zhēng)和持續(xù)健康發(fā)展。一是科學(xué)指導(dǎo)資源配置，可以充分利用虛擬利潤(rùn)中心各項(xiàng)指標(biāo)，提高對(duì)維護(hù)服務(wù)收入和成本預(yù)算控制的科學(xué)性和針對(duì)性，優(yōu)化資源配置，提升精細(xì)化管理水平。二是為績(jī)效考核提供依據(jù)，將虛擬利潤(rùn)中心考核指標(biāo)與區(qū)縣和維護(hù)經(jīng)理的績(jī)效評(píng)價(jià)相掛鉤，為各級(jí)管理者在年終績(jī)效考核、員工提拔等方面提供強(qiáng)有力的管理手段和考核依據(jù)。三是助力對(duì)標(biāo)管理，運(yùn)用虛擬利潤(rùn)中心考核結(jié)果，樹立優(yōu)秀縣區(qū)和維護(hù)經(jīng)理標(biāo)桿，取長(zhǎng)補(bǔ)短，創(chuàng)新工作方法、優(yōu)化工作流程、強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理和監(jiān)督，有效降低維護(hù)成本、提高維護(hù)服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位：中國(guó)鐵塔股份有限公司浙江省分公司財(cái)務(wù)部）endprint