張海峰

（東方證券股份有限公司包頭青年路證券營業(yè)部，內(nèi)蒙古 包頭 014030）

1 引言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)日常經(jīng)營管理中非常重要的一部分工作，財(cái)務(wù)管理水平的高低、質(zhì)量的好壞將直接影響到企業(yè)的發(fā)展效益。“營改增”是政府深化財(cái)稅體制改革的重要舉措，既推動(dòng)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，又從源頭解決了企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，提高了其核心競爭力。企業(yè)財(cái)務(wù)工作者需針對這方面政策實(shí)施所產(chǎn)生的影響，革新工作理念、創(chuàng)新工作方法，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)屬于自己的力量。

2 營改增的概念陳述

2.1 概念

從本質(zhì)上來說，營改增是將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸鲋刀悺钡囊豁?xiàng)稅收政策，它的納稅對象是產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分。營改增實(shí)施后，企業(yè)減少了重復(fù)納稅的項(xiàng)目，降低了自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高了資金的利用率。結(jié)合實(shí)際分析，這一政策的實(shí)施對小企業(yè)的影響較為顯著，改革后有效降低了企業(yè)的稅務(wù)開支。在國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級的今天，這方面的改革也能夠起到促進(jìn)作用。以服務(wù)業(yè)為例，“營改增”之前其中存在重復(fù)納稅、稅負(fù)過重的問題，而這方面的改革政策實(shí)施后這類問題得到了有效解決，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也因此而產(chǎn)生了新的驅(qū)動(dòng)力。

2.2 意義

營改增實(shí)施的意義主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。首先是能夠確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本。企業(yè)經(jīng)營的首要目的就是確保經(jīng)濟(jì)效益最大化，實(shí)施營改增政策有效優(yōu)化了當(dāng)前的納稅方式，簡化了納稅流程，有效降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，這不僅避免了企業(yè)重復(fù)納稅的尷尬局面，還能夠真正確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次是能夠提高企業(yè)的核心競爭力。營改增政策在實(shí)施以后，減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，這也大大降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本?，F(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢使得市場競爭越發(fā)嚴(yán)重，只有真正減輕納稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格才能得到合理調(diào)控，從而使其在市場競爭中處于有利地位。

3 營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理所產(chǎn)生的直接影響

結(jié)合實(shí)際分析，營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的直接影響主要體現(xiàn)在稅收管理方面，首先是計(jì)稅依據(jù)發(fā)生了改變。由于將“營業(yè)稅”改成了“增值稅”，以前的計(jì)稅依據(jù)也需要作出調(diào)整。兩者的差異在于“營業(yè)稅”需全額征稅，而“增值稅”只需要征收新增值額。這一變化需要財(cái)務(wù)人員調(diào)整工作模式，優(yōu)化對于信息數(shù)據(jù)的處理方式。其次是稅率以及征收率方面的改變[1]。該類政策實(shí)施后，需根據(jù)各個(gè)企業(yè)的規(guī)模調(diào)整稅率以及征收率。雖說稅收制度因此而變得更具靈活性，但這卻在無形中增加了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作難度。最后是稅收征管主體方面的改變，營業(yè)稅的征收與管理需以地方稅務(wù)局為主導(dǎo)，而增值稅的征收與管理則是以國家稅務(wù)局為主導(dǎo)來完成的。此外，企業(yè)的應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅也發(fā)生了變化，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方案也需要做出調(diào)整。

4 營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作深層次影響分析

4.1 會(huì)計(jì)核算方面的影響與對策

改革前，企業(yè)中的會(huì)計(jì)核算工作主要包括計(jì)提、納稅等環(huán)節(jié)，核算方式相對簡單。而改革實(shí)施后，這一環(huán)節(jié)的工作卻變得更加復(fù)雜，處理的方式也愈發(fā)多樣化，這無疑增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作難度。我們可以從收入以及成本兩個(gè)方面探究這方面改革變化的影響：①收入，過去企業(yè)財(cái)務(wù)人員只需要將成本或發(fā)票金額入賬，無需再進(jìn)行額外的金額計(jì)算。然而營改增實(shí)施后入賬的方式與金額內(nèi)容則發(fā)生了相應(yīng)的變化。②成本，過去在核算成本時(shí)財(cái)務(wù)人員需要做到“價(jià)稅分離”。改革后，財(cái)務(wù)人員需參照進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣操作，此環(huán)節(jié)中的抵扣數(shù)額受到諸多因素的影響，實(shí)際工作中需酌情進(jìn)行區(qū)分。

綜上，基于營改增在會(huì)計(jì)核算方面所產(chǎn)生的影響分析，企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理人員需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高對于會(huì)計(jì)核算工作的重視程度，使其變得準(zhǔn)確化、規(guī)范化，這能夠有效避免由于會(huì)計(jì)核算失誤而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更會(huì)對企業(yè)造成不必要的損失。新形勢下，企業(yè)也需要根據(jù)營改增的各項(xiàng)政策規(guī)定優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程以及會(huì)計(jì)核算的操作規(guī)程。以部門為單位展開相應(yīng)的政策業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員能夠在熟悉政策制度規(guī)定的前提下不斷提升自身的工作技能。在此基礎(chǔ)上，需嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定來完成會(huì)計(jì)核算。最后需創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)工作模式，加強(qiáng)監(jiān)管力度，從源頭把控違規(guī)避稅等非法操作。

4.2 發(fā)票管理方面的影響與對策

營改增政策在正式實(shí)施前，企業(yè)只需要開具普通發(fā)票即可，但是在營改增政策真正落地以后，部分小型規(guī)模的企業(yè)依舊開具普通發(fā)票，但是一般納稅人則需要開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票涉及的環(huán)節(jié)較多，且要求苛刻，一旦發(fā)票存在不合理的使用情況，企業(yè)就要承擔(dān)相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需明確上述兩種發(fā)票的區(qū)別，加強(qiáng)對發(fā)票使用的管理，并安排專人加以負(fù)責(zé)。在平時(shí)工作中要制定有效的管理措施，強(qiáng)化公司審計(jì)部門及督查部門的工作職能，避免出現(xiàn)工作疏漏，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為公司的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

4.3 財(cái)務(wù)報(bào)表方面的影響與對策

營改增政策落實(shí)后所產(chǎn)生的影響還體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表之上。首先是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表之上的影響。增值稅在征收時(shí)需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，企業(yè)的投資力度會(huì)因此而增大，而這將會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表中企業(yè)的固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)價(jià)值一旦變化，表中各類項(xiàng)目的數(shù)據(jù)也會(huì)發(fā)生變化。新政策實(shí)施后，因新增了抵扣政策，所以會(huì)使固定資產(chǎn)入賬金額、累計(jì)折舊以及期末余額降低，故而在制作或分析報(bào)表時(shí)工作人員應(yīng)考慮到這方面的變化。其次是現(xiàn)金流量表之上的影響。以營改增為核心的改革政策的實(shí)施會(huì)減少企業(yè)的運(yùn)營成本。從投資角度分析，它會(huì)使企業(yè)投資活動(dòng)增加并減少現(xiàn)金流出。從經(jīng)營方面分析，營業(yè)稅額的減少會(huì)造成現(xiàn)金流量的增加。隨著這方面的改革會(huì)增加企業(yè)的投資、籌資力度，但卻也在無形中增加了企業(yè)的償債壓力。綜上，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需進(jìn)一步優(yōu)化完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，在確保其能夠適應(yīng)新稅收政策的基礎(chǔ)上讓其更加真實(shí)地反映出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況。

5 營改增背景下如何優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

5.1 與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起良好的溝通關(guān)系

新形勢下，企業(yè)需與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系，要確保能夠及時(shí)了解、掌握最新的稅收政策。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需強(qiáng)化自身涉稅事物的管理，利用好稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)勢資源，及時(shí)、高效地解決自身涉稅事物以及財(cái)務(wù)管理工作中遇到的問題，這一環(huán)節(jié)的實(shí)踐能夠?yàn)槠髽I(yè)的依法納稅打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5.2 強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

營改增政策實(shí)施后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)納稅額的計(jì)算、會(huì)計(jì)核算以及增值發(fā)票的管理等工作均發(fā)生了變化。為使財(cái)務(wù)人員適應(yīng)這一變化，企業(yè)需加強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容需涉及相關(guān)稅務(wù)知識(shí)、新政策規(guī)定以及業(yè)務(wù)流程的新變化，在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上引導(dǎo)工作人員將會(huì)計(jì)核算以及納稅管理工作落實(shí)到位，以達(dá)到從源頭降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。這一環(huán)節(jié)的培訓(xùn)工作可從長期培訓(xùn)以及短期培訓(xùn)兩方面著手，長期培訓(xùn)的涉及面更廣，但可能會(huì)耽誤原本的工作安排，短期培訓(xùn)則可以在工作間隙完成，為財(cái)務(wù)人員搭建起一個(gè)培訓(xùn)溝通交流的平臺(tái)，也能夠更好地發(fā)現(xiàn)新形勢下自身財(cái)務(wù)管理工作中潛藏的問題。

6 結(jié)語

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要支撐，營改增政策的落實(shí)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作增添了諸多困難，但由此而帶來的發(fā)展新機(jī)遇我們也不能忽視。正視挑戰(zhàn)、利用好機(jī)遇是實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的關(guān)鍵，本文中筆者分析了營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的影響，希望對進(jìn)一步推進(jìn)相關(guān)工作的落實(shí)優(yōu)化有所幫助。