■李香雨

沈陽工學(xué)院

1 完善內(nèi)部控制制度

要杜絕企業(yè)披露虛假信息的現(xiàn)象，一要加強中國證監(jiān)會的權(quán)威監(jiān)管地位的樹立，不僅需要從外部理順證監(jiān)會與其他監(jiān)管部的業(yè)務(wù)分工,更重要的是盡快充實證監(jiān)會的監(jiān)管能力,以獲取證券市場的真正認可。結(jié)合我國的實際情況,首先應(yīng)將其他政府部門的監(jiān)管權(quán)利收歸證監(jiān)會,使證監(jiān)會成為全國唯一的、權(quán)威的最高證券監(jiān)管機構(gòu)。其次要壯大中國證監(jiān)會的規(guī)模,發(fā)達國家在其證券市場比較成熟、規(guī)范的情況下尚需維持一個規(guī)模強大的證監(jiān)會,可見,在我國證券市場不太成熟,違規(guī)事件頻繁的情況下建立一個規(guī)模相對龐大的證監(jiān)會是十分必要的。再次應(yīng)加重懲處力度。在罰款方面對造假者嚴懲不貸，對舞弊行為重拳出擊，對所有不同程度的違規(guī)人員都得到相應(yīng)處罰；還要不斷追究企業(yè)相關(guān)人員的責(zé)任，使所有涉案人員無一漏網(wǎng)。

二要建立完善的監(jiān)督運行機制，保證企業(yè)披露的信息質(zhì)量。同時，要提高注冊會計師隊伍的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證企業(yè)會計信息披露監(jiān)管的效果；還應(yīng)充分發(fā)揮社會公眾和新聞媒體的監(jiān)督作用，增加企業(yè)會計信息披露的透明度。另一方面，要構(gòu)建嚴密的會計信息披露的內(nèi)部控制體系。建立相應(yīng)的獎懲制度，做好以“防”為主的監(jiān)控防線；以現(xiàn)有的審核部門為基礎(chǔ)，建立獨立的審計委員會，實施有效的以“查”為主的稽核防線；在會計核算基礎(chǔ)上對各崗位及業(yè)務(wù)進行日常性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線等措施，從而強化內(nèi)部會計信息披露制度實施情況的檢查與考核，完善內(nèi)部控制制度。

2 提高個體投資者的誠信

個人投資者是我國證券市場投資者的主要構(gòu)成之一,但這些個體投資者的整體素質(zhì)并不高。因此,他們在購買證券過程中則更多的是為了投機,而不是投資。所以他們?yōu)榱颂岣咦约旱睦麧櫩赡軙霈F(xiàn)不誠信的問題。只有真正的、高素質(zhì)的信息需求隊伍才能給信息提供者和中介機構(gòu)施加壓力,才能推動信息質(zhì)量的提高。有關(guān)部門應(yīng)該對入市股東進行科學(xué)引導(dǎo)和相關(guān)培訓(xùn),以增強他們對誠信問題的認識。

3 加強監(jiān)事會對董事會和經(jīng)理的監(jiān)督

虛假信息從生產(chǎn)到最后向社會公告要涉及到多個相關(guān)主體,而公司是虛假信息的產(chǎn)生源頭,理所當(dāng)然應(yīng)該成為治理的重點。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重點在于,要明確劃分股東、董事會和經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益,形成三者之間的制衡關(guān)系,最終保證企業(yè)的有效運行。在對企業(yè)的治理中,應(yīng)從健全企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)入手,強化內(nèi)部控制機制,從根本上遏制企業(yè)的內(nèi)部造假。

要不斷改進企業(yè)績效評價指標(biāo)體系，要綜合考察其發(fā)展能力、財務(wù)效益、資產(chǎn)質(zhì)量、償債風(fēng)險及市場表現(xiàn)，進而對企業(yè)的業(yè)績水平做出綜合評價。此外，還可把一些非財務(wù)指標(biāo)引入業(yè)績評價體系中，這不僅可引導(dǎo)決策者改變僅注重盈利狀況的短期行為，還可充分調(diào)動各方面的積極性，達到完善激勵機制的目的，從而使企業(yè)的管理者兼顧企業(yè)的長、短期營運發(fā)展能力，不斷完善會計信息披露體系。

我國公司法已明確規(guī)定,股東大會決定有關(guān)監(jiān)事的報酬事項。但從我國的實踐來看,監(jiān)事的報酬實際上由管理層決定,這就使得監(jiān)事受制于管理層,從而喪失獨立性。所以應(yīng)當(dāng)賦予監(jiān)事會更大的監(jiān)督權(quán),還可賦予監(jiān)事會與審計委員會共同決定外部審計和內(nèi)部審計人員聘用的權(quán)利。其成員內(nèi)部人的比例不得過高,尤其應(yīng)注意吸收銀行、國家審計機關(guān)、中小股東代表、職工參加,以保證在內(nèi)部人控制的情況下能保護股東、職工的合法權(quán)益、監(jiān)事會成員可以不是財務(wù)人員,但應(yīng)該有基本的財務(wù)、會計、法律和審計等方面的專業(yè)知識或工作經(jīng)驗,以便能勝任財務(wù)監(jiān)督的職責(zé)。

4 完善會計信息質(zhì)量的法律環(huán)境

繼續(xù)完善證券市場法律體系是市場健康發(fā)展的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。雖然《證券法》及《公司會計信息披露管理辦法》對公司的會計信息披露制定了各項標(biāo)準，但證券交易法及有關(guān)會計信息披露的內(nèi)容和形式還需要進一步規(guī)范，同時還應(yīng)盡快規(guī)范強制性信息、自愿性信息及規(guī)范性信息的披露及時效性。

我國現(xiàn)行法律如民法通則、公司法、證券法等,規(guī)定了公司及其相關(guān)責(zé)任人的民事賠償責(zé)任,但是從總體上看,強調(diào)對行為人進行懲罰,忽視對遭受損失者進行補償體現(xiàn)在具體的責(zé)任追究上,側(cè)重于行政責(zé)任和刑事責(zé)任,對民事責(zé)任的規(guī)定十分概括,缺乏明確的可操作的細則規(guī)定。應(yīng)該成立設(shè)立專門的專業(yè)服務(wù)機構(gòu),性質(zhì)是社團法人。該機構(gòu)不以贏利為目的。該機構(gòu)可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部辦事機構(gòu),如訴訟或者仲裁部、信息部、調(diào)研部等。投資者權(quán)益保護協(xié)會的工作人員應(yīng)由法律和相關(guān)專業(yè)人士組成,由他們收集證據(jù),并完成訴訟的全過程。該組織負責(zé)組織財會投資知識講座,出版相關(guān)刊物,建立相關(guān)網(wǎng)站,向投資者介紹投資基礎(chǔ)知識和投資經(jīng)驗,提醒投資者注意市場風(fēng)險。該組織受理投資者對信息中介和公司會計信息披露問題的投訴案件,參與對會計信息披露違規(guī)的調(diào)查,并代表投資者與會計師事務(wù)所和公司進行民事訴訟,最后把此類問題及時反饋給相應(yīng)的監(jiān)管機構(gòu),由其對違規(guī)違法行為進行懲治。

結(jié)語

規(guī)范公司的信息披露是一項極其復(fù)雜極其艱巨工作，會計信息披露質(zhì)量的提高需要各方面共同的長久堅持不懈的努力，不但需要自身的內(nèi)部的努力也需要外部的努力。提高公司信息披露質(zhì)量是證券市場長期、平穩(wěn)、健康發(fā)展的根本任務(wù)。

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