周靜

摘 要：在電改背景下，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)市縣公司成本預(yù)算管理面臨的問(wèn)題，以優(yōu)化資源配置和提高投資效益為核心，在梳理可控成本費(fèi)用預(yù)算管理流程的基礎(chǔ)上，優(yōu)化成本費(fèi)用需求測(cè)評(píng)指標(biāo)體系。構(gòu)建成本費(fèi)用需求測(cè)算模塊、專(zhuān)業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算分配模塊、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督預(yù)警模塊以及成本費(fèi)用執(zhí)行效果評(píng)價(jià)模塊，形成成本預(yù)算精益預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用從需求提報(bào)到預(yù)算分配、從預(yù)算執(zhí)行到效果評(píng)價(jià)的全過(guò)程閉環(huán)量化管理，優(yōu)化了專(zhuān)業(yè)部門(mén)投資結(jié)構(gòu)，提高了公司整體投資效益。

關(guān)鍵詞：可控成本費(fèi)用? 預(yù)算分配? 投資效益? 精益化

輸配電價(jià)改革后，電網(wǎng)企業(yè)盈利模式發(fā)生變化，政府監(jiān)管模式深刻變革，形成了“事前核定電價(jià)、事中監(jiān)管投資、事后成本監(jiān)審”的閉環(huán)監(jiān)管體系。明確對(duì)成本費(fèi)用實(shí)行費(fèi)率上限管控。但“十三五”期間河南電網(wǎng)投資巨大，推動(dòng)成本費(fèi)用逐年增長(zhǎng)，供電企業(yè)成本費(fèi)用的精益管理在保持公司效益提升、持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)中顯得尤為重要。但公司當(dāng)前成本費(fèi)用管理水平與精益化目標(biāo)還存在一定的差距：一是市縣公司可控成本費(fèi)用的管理機(jī)制尚不健全，成本預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督與管理存在缺失，精益管控水平亟需提升;二是可控成本費(fèi)用合理空間難于把控，投資結(jié)構(gòu)不夠合理，整體投資效果有待提升;三是量化管理手段不足，成本費(fèi)用預(yù)算的協(xié)調(diào)分配無(wú)合理的測(cè)算辦法，管理模式亟待轉(zhuǎn)變。

一、可控費(fèi)用預(yù)算管理流程

建立基層單位可控成本費(fèi)用預(yù)算管理流程及實(shí)施細(xì)則。

（一）成本需求提報(bào)環(huán)節(jié)

在業(yè)務(wù)部門(mén)需求提報(bào)前，先行利用可控成本費(fèi)用需求測(cè)算模塊測(cè)算本年各專(zhuān)業(yè)部門(mén)成本費(fèi)用需求，各專(zhuān)業(yè)部門(mén)據(jù)此提報(bào)需求，并確保需求項(xiàng)目支出的必要性、可行性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、支付標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容論證完備，滿足審核要求。

（二）協(xié)同審查確定環(huán)節(jié)

經(jīng)研所及外部專(zhuān)家根據(jù)資料的完備性及合規(guī)性對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初步審查。預(yù)算管理辦公室根據(jù)初步審查通過(guò)的項(xiàng)目，結(jié)合上年各部門(mén)成本費(fèi)用的投資效果，利用成本費(fèi)用預(yù)算分配模型測(cè)算成本費(fèi)用預(yù)算分配結(jié)果;同時(shí)根據(jù)年度政策調(diào)整系數(shù)，調(diào)整各專(zhuān)業(yè)部門(mén)預(yù)算額度，形成可控費(fèi)用預(yù)算分解方案。發(fā)難履行本級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)“三重一大”決策程序。

（三）年中預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)

按照省公司預(yù)算調(diào)整流程，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)審核的業(yè)務(wù)部門(mén)提報(bào)需求，對(duì)可控成本費(fèi)用的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

（四）執(zhí)行效果評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)

利用投資效果評(píng)價(jià)模塊對(duì)支出結(jié)果的經(jīng)濟(jì)性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析，輔助各專(zhuān)業(yè)部門(mén)考核，形成閉環(huán)管理。

二、成本費(fèi)用需求測(cè)評(píng)指標(biāo)體系

根據(jù)省公司“事前編制有審查、事中執(zhí)行有控制、事后收口有分析”的預(yù)算管理機(jī)制，結(jié)合《國(guó)網(wǎng)河南省電力公司進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范支出預(yù)算管理的實(shí)施意見(jiàn)》，從實(shí)際情況出發(fā)，分別針對(duì)可控成本費(fèi)用預(yù)算編制的審查環(huán)節(jié)、各專(zhuān)業(yè)部門(mén)的協(xié)調(diào)分配環(huán)節(jié)，執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督環(huán)節(jié)、執(zhí)行的效果評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，明確影響公司“提質(zhì)增效”的關(guān)鍵控制要素，確定測(cè)評(píng)指標(biāo)體系。

（一）成本需求規(guī)模測(cè)算指標(biāo)體系

對(duì)主要業(yè)務(wù)部門(mén)的歷年成本支出項(xiàng)目進(jìn)行梳理，分析可控成本費(fèi)用26個(gè)需求點(diǎn)，并與業(yè)務(wù)部門(mén)研討確定各費(fèi)用需求點(diǎn)的關(guān)鍵動(dòng)因測(cè)算指標(biāo)49個(gè)，作為各專(zhuān)業(yè)部門(mén)可控成本費(fèi)用需求測(cè)算指標(biāo)。

（二）成本預(yù)算效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

通過(guò)對(duì)各部門(mén)投資成效關(guān)鍵點(diǎn)的研討與分析，考慮評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)的可獲取性、與成本性投資效果的相關(guān)性，從電網(wǎng)安全、信息安全、服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及管理水平五方面，確定各專(zhuān)業(yè)部門(mén)的成本性投資效果評(píng)價(jià)指標(biāo)23個(gè)，輔助成本費(fèi)用支出結(jié)果的與分析評(píng)價(jià)，促進(jìn)成本需求提報(bào)的合理性，支撐成本費(fèi)用分配管理的科學(xué)性。

三、成本預(yù)算分配模型

搭建可控成本費(fèi)用預(yù)算分配模型支撐可控成本費(fèi)用預(yù)算量化管理，健全可控成本費(fèi)用預(yù)算管理體系。

（一）需求測(cè)算模塊

通過(guò)信通、后勤、營(yíng)銷(xiāo)及運(yùn)維四個(gè)部門(mén)歷史3年各項(xiàng)可控費(fèi)用支出預(yù)算額及對(duì)應(yīng)的歷史指標(biāo)值，計(jì)算各指標(biāo)對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用需求測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)。其中指標(biāo)測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)=歷史3年指標(biāo)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目支出費(fèi)用的預(yù)算數(shù)*預(yù)算完成率/指標(biāo)值。

對(duì)于無(wú)法將歷史項(xiàng)目的成本費(fèi)用對(duì)應(yīng)到各指標(biāo)時(shí)，根據(jù)電改后以資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)測(cè)算各類(lèi)費(fèi)用上限的規(guī)定，按照成本費(fèi)用需求的各類(lèi)資產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行成本費(fèi)用的分?jǐn)偅ㄈ?，運(yùn)檢部各電壓等級(jí)資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用等）。

需求測(cè)算模型中：

需求測(cè)算成本-實(shí)際=2015-2017年需求模塊數(shù)據(jù)中各項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行金額/各項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的測(cè)算指標(biāo)

需求測(cè)算成本-預(yù)算=2015-2017年需求模塊數(shù)據(jù)中各項(xiàng)目預(yù)算金額/各項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的測(cè)算指標(biāo)

綜合測(cè)算成本=Σ各年需求測(cè)算成本-實(shí)際*年份系數(shù)*預(yù)算執(zhí)行分配系數(shù)+各年需求測(cè)算成本-預(yù)算*年份系數(shù)*預(yù)算執(zhí)行分配系數(shù)

年份系數(shù)：需求測(cè)算成本在各年的權(quán)重，2015年為0.2、2016年為0.3、2017年為0.5。

預(yù)算執(zhí)行分配系數(shù)：需求測(cè)算成本在預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行之前的權(quán)重分配，預(yù)算金額為0.4，實(shí)際執(zhí)行金額為0.6。若只有一年的數(shù)據(jù)可以用，則該年的分配系數(shù)為1，也就是綜合測(cè)算成本等于此年成本。

（二）效果評(píng)價(jià)模塊

成本費(fèi)用投資效果評(píng)價(jià)指標(biāo)包含部分同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)及業(yè)務(wù)部門(mén)的關(guān)鍵成效指標(biāo)，其中同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)采用各業(yè)務(wù)部門(mén)同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)部門(mén)其他關(guān)鍵成效指標(biāo)根據(jù)國(guó)網(wǎng)相關(guān)導(dǎo)則規(guī)定確定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于沒(méi)有導(dǎo)則規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)，采用業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)驗(yàn)法確定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。

本文根據(jù)各專(zhuān)業(yè)部門(mén)成本費(fèi)用投資效果評(píng)價(jià)指標(biāo)、指標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，搭建公司可控成本費(fèi)用執(zhí)行效果評(píng)價(jià)模塊，采用層次分析法確定各指標(biāo)權(quán)重，分段評(píng)分法計(jì)算指標(biāo)得分，并利用加權(quán)求和方法計(jì)算各專(zhuān)業(yè)部門(mén)的成本費(fèi)用投資效果得分，實(shí)現(xiàn)了投資效果的量化評(píng)價(jià)。

（三）預(yù)算分配模塊

基于基層單位各專(zhuān)業(yè)部門(mén)本年成本費(fèi)用需求測(cè)算結(jié)果、上年成本費(fèi)用投資效果評(píng)價(jià)結(jié)果、上年執(zhí)行偏差考核得分及本年國(guó)網(wǎng)或省公司政策調(diào)整系數(shù)即本年投資傾向，搭建公司可控成本費(fèi)用預(yù)算分配模塊，輔助基層單位可控成本費(fèi)用在各專(zhuān)業(yè)部門(mén)間的預(yù)算分解。

收集數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，從測(cè)算結(jié)果看，本年預(yù)算分配結(jié)果與本年實(shí)際預(yù)算安排相差較?。ê笄?、信通、營(yíng)銷(xiāo)、運(yùn)維四部門(mén)正負(fù)偏差能夠分別控制在-3.14%、0.63%、1.47%、1.44%），測(cè)算結(jié)果符合實(shí)際需求。

四、成本預(yù)算執(zhí)行預(yù)警

基于項(xiàng)目成本儲(chǔ)備庫(kù)，制定項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行偏差預(yù)警參考標(biāo)準(zhǔn)，搭建基層單位可控成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行預(yù)警模塊，對(duì)超出合理偏差范圍的部門(mén)（單位）進(jìn)行信息預(yù)警。模塊包括月度預(yù)警、季度預(yù)警及年終偏差預(yù)警，并根據(jù)年終執(zhí)行偏差計(jì)算偏差考核得分，追蹤各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，輔助下年各專(zhuān)業(yè)部門(mén)間的預(yù)算安排。

模塊以成本儲(chǔ)備庫(kù)中的項(xiàng)目為基礎(chǔ)，根據(jù)各項(xiàng)目的實(shí)際入賬執(zhí)行數(shù)據(jù)，對(duì)比其入賬時(shí)間和金額來(lái)確定預(yù)算完成情況，分析監(jiān)控項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度及偏差率，控制項(xiàng)目有序進(jìn)行。

五、結(jié)論

在管理方面，一是形成了一套契合企業(yè)實(shí)際的預(yù)算精益管理流程。從實(shí)際情況出發(fā)，明確流程中各節(jié)點(diǎn)、各部門(mén)的職責(zé)分工，考核指標(biāo)及考核辦法，確保預(yù)算管理執(zhí)行的規(guī)范性與可行性，創(chuàng)建了基層單位可控成本費(fèi)用的預(yù)算管理流程。二是實(shí)現(xiàn)了可控成本費(fèi)用預(yù)算全過(guò)程的量化管理。分別建立了可控成本費(fèi)用預(yù)算需求測(cè)算模型、各專(zhuān)業(yè)部門(mén)預(yù)算分配模型，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督預(yù)警模型、投資效果評(píng)價(jià)模型，作為預(yù)算管理的全套輔助工具，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的模型化管理、數(shù)字化管理。

在效益方面，一是促進(jìn)了投資需求真實(shí)化，投資結(jié)構(gòu)合理化。2018年實(shí)際安排預(yù)算比提報(bào)預(yù)算需求壓減14.9%，費(fèi)用安排更為真實(shí)合理。同時(shí)通過(guò)將上年投資效果引入本年成本預(yù)算分配中，促使各業(yè)務(wù)部門(mén)提高對(duì)投資效果的關(guān)注，契合了電改后對(duì)公司投資方向的要求。二是提高了電網(wǎng)建設(shè)的整體投資效果。費(fèi)用精益的同時(shí)保障了電網(wǎng)各項(xiàng)運(yùn)維服務(wù)等的順利進(jìn)行，與2017年前三季度相比，公司線路故障跳閘率降低了40%，重過(guò)載數(shù)量降低24%，投訴率降低8%，但業(yè)擴(kuò)報(bào)裝數(shù)量提升11.3%，食堂滿意度提升至92分;公司整體后評(píng)價(jià)得分由2017年的87.23分，提高至本年的89.66分，投資效果得到明顯提升。

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