（中國(guó)科學(xué)院廣州地球化學(xué)研究所 廣東·廣州）

科學(xué)技術(shù)是國(guó)家發(fā)展的第一生產(chǎn)力，也是保證國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力，而科研經(jīng)費(fèi)是保證科研活動(dòng)順利實(shí)施的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來(lái)國(guó)家針對(duì)科研項(xiàng)目的投入快速增長(zhǎng)，有力激發(fā)了創(chuàng)新創(chuàng)造活力，促進(jìn)了科技事業(yè)發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)管理也在不斷改進(jìn)，為科技事業(yè)發(fā)展提供了有力支撐。但也存在資金使用效益亟待提高等突出問(wèn)題，必須切實(shí)加以解決。在這種背景下，做好科研院所縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算，深入探討兩者的銜接問(wèn)題意義重大。

一、科研院所縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算存在的問(wèn)題分析

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)科研重視程度越來(lái)越高，經(jīng)費(fèi)投入也越來(lái)越多，在這種情況下，國(guó)家科技政策逐年完善，大多數(shù)科研工作均取得了不小的進(jìn)步和發(fā)展。然而，在科研院所縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算當(dāng)中，依然存在不少的問(wèn)題，嚴(yán)重影響科研人員的工作積極性與工作效率。以下針對(duì)當(dāng)前科研院所縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算中存在的問(wèn)題進(jìn)行具體分析。

1.經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理脫節(jié)

在科研院所的縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算當(dāng)中，主要管理內(nèi)容包括科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理。受傳統(tǒng)管理模式影響，大多數(shù)科研院所項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。其中，項(xiàng)目管理主要由科研院所科研處負(fù)責(zé)，而經(jīng)費(fèi)管理則主要由科研院所財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)。隨著經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，相關(guān)管理制度已經(jīng)明確提出需要建立縱向科研項(xiàng)目追蹤反饋機(jī)制，將科研院所的縱向科研經(jīng)費(fèi)根據(jù)科研項(xiàng)目執(zhí)行情況與經(jīng)費(fèi)的使用情況聯(lián)合起來(lái)，制定出科學(xué)合理的預(yù)決算數(shù)據(jù)，同時(shí)監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用。但是，當(dāng)前科研院所縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算過(guò)程中，科研人員和科研處對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理重視程度不高，部分費(fèi)用未能在關(guān)聯(lián)項(xiàng)目中明確區(qū)分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)處不能對(duì)經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)進(jìn)行嚴(yán)格核算，最終導(dǎo)致縱向科研經(jīng)費(fèi)決算時(shí)做不到核算精確、賬目清晰?？蒲性核鶎?duì)縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的宏觀把控同樣得不到保障，影響工作管理效率。此外，針對(duì)管理工作當(dāng)中出現(xiàn)的管理工作不到位、經(jīng)費(fèi)管理不關(guān)心等情況，科研處與財(cái)務(wù)處沒(méi)有充分聯(lián)手，財(cái)務(wù)處得不到完整的資料信息，就很難真正掌握項(xiàng)目進(jìn)度，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理脫節(jié)的現(xiàn)象普遍存在。

2.縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理缺乏規(guī)范性

目前我國(guó)科研院所的工資體系中，承擔(dān)科研項(xiàng)目的情況是決定科研人員績(jī)效薪酬的重要因素之一，很多科研人員的精力不得不分散一部分到科研項(xiàng)目的申請(qǐng)上，對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理有所忽略。在申請(qǐng)科研項(xiàng)目時(shí)，部分負(fù)責(zé)人不夠重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，抱著先申請(qǐng)下來(lái)的想法，或者為了爭(zhēng)取到更多的經(jīng)費(fèi)，對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出情況不能進(jìn)行客觀的估算和分析。在這些因素的驅(qū)使下，很多科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不具備科學(xué)性與合理性，相關(guān)人員在編寫項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，也過(guò)于隨便，使得科研項(xiàng)目預(yù)算編制缺乏細(xì)致性、可操作性、規(guī)范性與科學(xué)性，導(dǎo)致科研院所縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理效果不甚理想。

3.預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性有限

科研院所部分項(xiàng)目預(yù)算編制存在先天不足，支出預(yù)算編制不合理，執(zhí)行性比較差。同時(shí)，同一科研人員在研的不同項(xiàng)目之間大多存在一定的相關(guān)性，部分項(xiàng)目獲取資助的渠道也比較多。在項(xiàng)目發(fā)生支出時(shí)科研人員未足夠關(guān)注項(xiàng)目相關(guān)性，未能嚴(yán)格選擇應(yīng)列支的正確項(xiàng)目，或未能嚴(yán)格按預(yù)算支出。直到?jīng)Q算時(shí)科研人員才發(fā)現(xiàn)，決算數(shù)據(jù)中存在不應(yīng)由本項(xiàng)目承擔(dān)的支出，或應(yīng)由本項(xiàng)目承擔(dān)的支出被錯(cuò)誤列支在了其他項(xiàng)目，或支出被列支在錯(cuò)誤的預(yù)算科目等情況。為了順利完成決算并通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收，科研人員需要重新核實(shí)并對(duì)照預(yù)算進(jìn)行調(diào)賬，導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)與日常的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)之間存在差異，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)無(wú)法準(zhǔn)確為項(xiàng)目的預(yù)算管理提供有效支持。

4.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)可能被私有化

在當(dāng)前科研評(píng)價(jià)體系下，科研經(jīng)費(fèi)的總額是衡量科研院所科研水平和科研能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)?？蒲性核e極爭(zhēng)取科研項(xiàng)目，從領(lǐng)導(dǎo)到下屬科研部門多加大調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，他們對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的科研計(jì)劃和其科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支配權(quán)大力支持，對(duì)于正確使用科研經(jīng)費(fèi)對(duì)科研院所的科研活動(dòng)持續(xù)發(fā)展所具有的重大意義不夠重視，忽視了科研經(jīng)費(fèi)的歸屬。科研經(jīng)費(fèi)本應(yīng)遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，注意管理和監(jiān)督科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用。但科研院所在政策制定上對(duì)研究人員想方設(shè)法鼓勵(lì)、方便研究人員，為項(xiàng)目申請(qǐng)、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目結(jié)題提供方便，客觀上可能會(huì)掩蓋一些虛假的項(xiàng)目預(yù)、決算，導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)可能被私有化。

二、科研院所縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理對(duì)策

1.改變科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制模式

首先，應(yīng)該制定出以項(xiàng)目制為核心的完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系。科研院所需要根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況，研究修訂相關(guān)制度，確保其管理制度與預(yù)決算制度能夠適應(yīng)當(dāng)前科研項(xiàng)目的客觀發(fā)展規(guī)律，從而提升項(xiàng)目管理的可執(zhí)行與可操作性。其次，改變科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制模式。縱向科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)決算屬于項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容，科研院所應(yīng)將科研處與財(cái)務(wù)處等各部門充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，通過(guò)協(xié)力合作加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制人員的指導(dǎo)和培訓(xùn)，并安排專人專崗對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制進(jìn)行審核，確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算更加專業(yè)化、科學(xué)化。

2.對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，指導(dǎo)其做好預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行等工作

在科研院所縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理中，相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響管理水平。因此，為了提高科研院所縱向科研經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量，需要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，尤其是針對(duì)做好預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行的工作，更需要加強(qiáng)指導(dǎo)和培訓(xùn)。

首先，對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)中的間接費(fèi)用以及直接費(fèi)用的含義進(jìn)行充分理解和掌握。在國(guó)家相關(guān)規(guī)定中，已經(jīng)明確表示科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算需要包括直接費(fèi)用與間接費(fèi)用兩種。其中，直接費(fèi)用主要是指科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生并且存在直接相關(guān)性的費(fèi)用。間接費(fèi)用則是指在項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目組織與實(shí)施過(guò)程中間接產(chǎn)生的費(fèi)用，通常情況下，間接費(fèi)用不能作為項(xiàng)目直接費(fèi)用列支。因此，在科研院所縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理的培訓(xùn)中，需要充分重視直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的識(shí)別與管理。

其次，明確直接費(fèi)用中預(yù)算科目的開(kāi)支范圍。直接費(fèi)用包含范圍比較廣泛，因此，要做好預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行工作，還需要針對(duì)直接費(fèi)用中的預(yù)算科目進(jìn)行具體分析，如設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)應(yīng)包含購(gòu)置時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用，勞務(wù)費(fèi)與專家咨詢費(fèi)不能混為一談等。

第三，注意預(yù)算說(shuō)明書的措辭。編制預(yù)算說(shuō)明書時(shí)應(yīng)根據(jù)相關(guān)的專項(xiàng)資金管理辦法，認(rèn)真對(duì)照項(xiàng)目資金開(kāi)支范圍，為可能發(fā)生的費(fèi)用保留充分余地，不要把開(kāi)支范圍限制得太窄，為預(yù)算執(zhí)行和決算造成不便。

第四，關(guān)注項(xiàng)目支出的相關(guān)性。一般情況下，科研人員會(huì)同時(shí)開(kāi)展幾個(gè)科研項(xiàng)目，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中相關(guān)人員要謹(jǐn)慎確認(rèn)每一筆費(fèi)用的項(xiàng)目相關(guān)性，做到?？顚Ｓ茫脖阌陧樌瓿蓻Q算。

3.加強(qiáng)對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)支出科目的單獨(dú)核算

在我國(guó)出臺(tái)的新《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》與《財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》中針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出范圍做出了非常明確的規(guī)定。科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出主要包括專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、差旅費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)與其他支出等[8]。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確區(qū)分每筆科研支出所屬的類別，并由財(cái)務(wù)人員配置正確的會(huì)計(jì)科目，同時(shí)將其歸屬于正確的預(yù)算科目。對(duì)科研支出做出明確、細(xì)化的核算，盡可能減少口徑不一致問(wèn)題，保證財(cái)務(wù)與預(yù)算管理質(zhì)量。

4.在縱向科研經(jīng)費(fèi)管理中加強(qiáng)信息化手段的使用

近年來(lái)，信息化技術(shù)發(fā)展十分迅速，信息化手段已經(jīng)被廣泛運(yùn)用于各行各業(yè)，為各行各業(yè)的發(fā)展提供了不少便利。因此，為了更好地對(duì)科研院所縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的管理，還需要加強(qiáng)信息化手段的運(yùn)用。

首先，科研院所可以針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)，尤其是縱向科研經(jīng)費(fèi)做好預(yù)算科目設(shè)置、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行分析、決算等工作，通過(guò)信息化手段，建立相應(yīng)的預(yù)算管理系統(tǒng)，將信息化平臺(tái)充分運(yùn)用起來(lái)，盡可能降低人為操作因素的影響。并與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相連，建立會(huì)計(jì)科目與預(yù)算科目的連接，實(shí)時(shí)生成預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)超出預(yù)算的情況，可以及時(shí)進(jìn)行控制，從而保證預(yù)決算經(jīng)費(fèi)的管理質(zhì)量。

其次，在立項(xiàng)縱向科研項(xiàng)目時(shí)，充分考慮科研項(xiàng)目的特性，如果現(xiàn)有的會(huì)計(jì)科目不能滿足需要，應(yīng)盡可能建立專項(xiàng)科目，以便于財(cái)務(wù)和預(yù)算管理。

綜上所述，科研院所的縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理是保證經(jīng)費(fèi)得到合理、有效、科學(xué)運(yùn)用的關(guān)鍵。本文針對(duì)當(dāng)前縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相關(guān)人員培訓(xùn)，加強(qiáng)在縱向科研經(jīng)費(fèi)管理中加強(qiáng)信息化手段的使用；準(zhǔn)確把控縱向科研經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算的要求；加強(qiáng)對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)收入的核算；加強(qiáng)對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)支出的單獨(dú)核算等加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的對(duì)策。