李莉

一、制度背景

排污權(quán)交易是指在國家監(jiān)督下實行環(huán)境容量交易，即在一定區(qū)域內(nèi)，由政府總量控制該區(qū)域的污染物排放，并以此為據(jù)在排污企業(yè)中分配排放權(quán)，允許企業(yè)將剩余的排污權(quán)在市場上進(jìn)行交易，可以通過市場交易獲得收益或者購置配額外的排污權(quán)限，在這種情況下，企業(yè)可以通過創(chuàng)新和技術(shù)變革來減少污染。自2002年以來，我國開始推行“4+3+1”的二氧化硫排放權(quán)試點；2012年8月，國務(wù)院發(fā)布的《節(jié)能減排“十二五”規(guī)劃》中也提出了到2015年減排縮減8%的目標(biāo)；2013年起，在深圳、上海等7個省市試行碳排放股權(quán)交易，并計劃在2016年起在全國范圍內(nèi)建立跨省區(qū)交易市場，排污權(quán)交易機(jī)制已經(jīng)成為我國應(yīng)對節(jié)能減排的重要手段。

盡管排污權(quán)交易有其存在的理論基礎(chǔ)和制度設(shè)計，但其在各省實施的情況與目標(biāo)仍然存在不小的差距。2015年年底，環(huán)保部進(jìn)行了摸底調(diào)查，調(diào)查對象是排污權(quán)有償使用和交易的11個試點省份，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，試點省份普遍存在排污權(quán)交易的使用邊界、適用條件不清晰，政策推進(jìn)難度很大。

二、河南省排污狀況分析

從河南省的排污數(shù)據(jù)可以看出，自政策實施以來，與2011年相比，2016年河南省的二氧化硫和氧氮化物排污量明顯降低，減排效果很明顯。但是減排的結(jié)果是政府行政命令使然還是統(tǒng)計數(shù)據(jù)的變化，是真正的企業(yè)行為的推動還是推動企業(yè)創(chuàng)新、促進(jìn)市場交易的真實結(jié)果，在以往的文獻(xiàn)中并沒有得到很好的證實。

三、排污權(quán)交易與工業(yè)企業(yè)的盈余管理行為

關(guān)于排污權(quán)交易的研究一直存在兩種觀點：一種觀點即新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為環(huán)境規(guī)則雖然能夠為環(huán)境保護(hù)帶來立竿見影的效果，但會額外增加企業(yè)生產(chǎn)成本，降低企業(yè)的競爭力，可能對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生負(fù)面影響；另一種觀點則認(rèn)為合理而嚴(yán)格的環(huán)境規(guī)則可以促使企業(yè)進(jìn)行更多的創(chuàng)新活動，進(jìn)一步提升企業(yè)的生產(chǎn)率和競爭力，創(chuàng)新補(bǔ)償可以部分或者全部彌補(bǔ)環(huán)境保護(hù)額外帶來的成本，也就是著名的環(huán)境波特假說，波特假說肯定了政府在協(xié)調(diào)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)關(guān)系中的重要作用。

排污權(quán)交易實施之后，有償獲取排污配額會增加排污企業(yè)的排污成本，試點地區(qū)的排污企業(yè)面臨著成本的增加，而趨利避害的盈余管理行為能夠幫助企業(yè)維持現(xiàn)有的盈利水平。與其他非試點地區(qū)相比，由于排污權(quán)實施的成本上升，壓力增加，如果排污權(quán)交易大大增加了工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本，企業(yè)可能會進(jìn)行盈余管理，尤其是向上盈余管理；如果排污權(quán)交易能夠促使企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，彌補(bǔ)污染行為外部性內(nèi)部化增加的成本，波特效應(yīng)的出現(xiàn)、創(chuàng)新的投入就會提高企業(yè)的排污處理水平，甚至能節(jié)省政府分配的配額，使其進(jìn)入市場進(jìn)行交易，而盈余管理行為在未實行排污權(quán)交易的地區(qū)不會有明顯變化。

因此，通過對實施排污權(quán)交易的地區(qū)的企業(yè)盈余管理行為進(jìn)行分析，可以為排污權(quán)交易的實施效果提供間接證據(jù)，也為學(xué)術(shù)界關(guān)于政策紅利的討論提供一種解釋。

四、河南省排污權(quán)交易體系建設(shè)的對策建議

（一）優(yōu)化監(jiān)管模式，提高行政效率

以河南省為例，排污權(quán)有償使用和交易都是在現(xiàn)有的行政體制下進(jìn)行的，省級監(jiān)管單位管理市級單位，市級單位監(jiān)管縣級單位，交易金額決定了被監(jiān)管的行政級別和交易市場分布，這不僅降低了行政審批效率，還會受到地方保護(hù)主義的影響。

不同級次的監(jiān)管政府由于受到經(jīng)濟(jì)效益和稅收效益的牽制，會加大對重點排污企業(yè)的監(jiān)管，忽視對小型企業(yè)的監(jiān)管，由于地方利益的驅(qū)使，還存在包庇的現(xiàn)象。因此應(yīng)盡量實現(xiàn)監(jiān)管級次的扁平化，優(yōu)化現(xiàn)有的監(jiān)管模式，提高行政效率。

（二）盡快實現(xiàn)跨區(qū)域排污管理

跨區(qū)域排污管理一直是排污權(quán)有償使用和交易政策實施的指導(dǎo)思想和努力方向。只有實現(xiàn)跨界排污管理，才能有效地將市場機(jī)制引入排污治理中，用市場行為引導(dǎo)資源的流動。

目前的排污廢物中，雖然針對廢水特別是河流水樣已經(jīng)建立了全面的水樣檢測系統(tǒng)，可以有效劃分不同區(qū)域的排污量，但是若其他廢物混在大氣中則很難進(jìn)行有效的區(qū)域度量，這仍然需要尋求技術(shù)手段上的支持。

【本文系河南省政府決策研究課題“河南省排污權(quán)交易體系構(gòu)建與工業(yè)企業(yè)盈余管理行為研究”（2017B384）、教育部人文社會科學(xué)研究青年基金項目“排污權(quán)交易體系實施經(jīng)濟(jì)后果研究——基于盈余管理的視角”（18YJC790082）的階段性成果】

（作者單位：鄭州大學(xué)商學(xué)院）