安春娟

摘 要：在國有銀行內(nèi)部控制中，費用管控是非常重要的一個方面。有效的費用管控工作可以幫助國有銀行實現(xiàn)開源節(jié)流的目的，從而不斷提升績效。本文主要對國有銀行費用管控中存在的問題進(jìn)行了簡要介紹，包括費用審核管控薄弱、費用預(yù)算機(jī)制不完善以及費用采購管控力度不足、投入產(chǎn)出評價管理力度不足等，并給出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，希望可以促進(jìn)我國國有銀行快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有銀行;費用管控;問題;措施

費用管控，是國有銀行財務(wù)管理中一個很重要的部分。國有銀行對日常經(jīng)營過程中的流通費用進(jìn)行管控，通過科學(xué)預(yù)測、合理計劃、嚴(yán)格控制，對相關(guān)工作進(jìn)行嚴(yán)格的考核和分析，以合理控制費用支出水平，減小損失浪費，提升國有銀行經(jīng)濟(jì)效益。

國有銀行費用管控中存在的問題

費用審核管控薄弱

在國有銀行費用報銷審核的過程中，審核人員往往更注重表面的合規(guī)性，表現(xiàn)在：一是只重領(lǐng)導(dǎo)簽字。在費用報銷的審核、審批權(quán)限的完整性環(huán)節(jié)，往往只要該筆支出的所有相關(guān)審批人均已簽字同意，即認(rèn)為該筆支出在審批環(huán)節(jié)完全合規(guī)。這種做法存在報銷人和審批人之間因獨立性不足而容易發(fā)生彼此袒護(hù)、審批人因不具備足夠的專業(yè)知識而難以察覺支出違規(guī)性等風(fēng)險;二是只重報銷憑證形式上的合規(guī)。只要報銷憑證能通過票面真?zhèn)悟炞C和在形式上合規(guī)，就予以報銷。這種做法存在報銷人使用形式上合規(guī)、經(jīng)濟(jì)事項虛假的憑證來套取資金或隱匿收入等風(fēng)險，例如報銷人可能通過勾結(jié)供應(yīng)商，以背景不真實的發(fā)票、合同來套取費用。以上情形的存在導(dǎo)致費用審核管控薄弱。

費用預(yù)算機(jī)制不完善

國有銀行目前的費用預(yù)算很難做到真正的零基預(yù)算，多數(shù)是使用上期成本收入比、費用基數(shù)等歷史因素作為預(yù)算年度費用的預(yù)算依據(jù)，管理較粗放。此種方式是基于前期支出作出的合理假設(shè)，而承認(rèn)歷史因素易延續(xù)費用配置的不公平，且容易對預(yù)算單位形成設(shè)法用完當(dāng)年費用預(yù)算的導(dǎo)向，造成資源配置的浪費。

費用采購管控力度不足

相關(guān)采購工作人員往往重視資本性支出中涉及的采購工作，但對于費用性支出中涉及的采購重視度不足。一是存在化整為零的問題，出現(xiàn)類似宣傳品等單價雖小但全年采購量較大的支出項目未實施集中采購等問題;二是對于通過費用支出采購回來的實物物品，相關(guān)工作人員不辦理驗收和領(lǐng)用手續(xù)，也不設(shè)置合理的管理臺賬等等，從而形成管理漏洞。一些工作人員可能會利用這些管理漏洞，發(fā)生串通舞弊問題，甚至有的員工還會進(jìn)行虛假采購。

投入產(chǎn)出評價管理力度不足

目前的費用管控工作關(guān)注更多的是對配置額度及列支過程的管理，對財務(wù)投入前的項目可行性評價和項目實施后的財務(wù)后評價管理力度不足。

加強國有銀行費用管控的措施

提高費用審核管控力度

第一，對于審批人（單位領(lǐng)導(dǎo)人員）在審核費用支出時專業(yè)技能不足的問題，可以在領(lǐng)導(dǎo)人員審批之前要求財務(wù)部門專業(yè)人員對費用合理性進(jìn)行一系列調(diào)查審核。可選擇的審核方法是多種多樣的，例如，可以查找網(wǎng)絡(luò)信息，也可以和相關(guān)制度文件進(jìn)行嚴(yán)格的比較，還可以詢問一些相關(guān)人員等等。運用這些審核方法，確定費用是否合理，并反饋給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，讓領(lǐng)導(dǎo)以此為基礎(chǔ)進(jìn)行審批;第二，對于財務(wù)工作人員審核工作不到位的問題，應(yīng)該加強對財務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)力度，提高財務(wù)人員的責(zé)任意識，在審批時進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān);第三，設(shè)立一套科學(xué)合理的費用審核制度，讓財務(wù)人員的審核工作有制度作為依據(jù)，保障費用審核工作順利進(jìn)行。

完善費用預(yù)算管理機(jī)制

為鼓勵各分支行自求平衡、自我約束、自我發(fā)展，從而真正激發(fā)內(nèi)生動力，費用預(yù)算配置政策應(yīng)具有公平性，以得到被配置機(jī)構(gòu)的普遍認(rèn)可，因此可以考慮通過設(shè)置逐漸統(tǒng)一的成本收入比（即各機(jī)構(gòu)可掛鉤費用額度=收入×預(yù)算成本收入比）等費用資源配置方式，逐步推進(jìn)并最終實現(xiàn)投入產(chǎn)出效率的趨同，以最終形成效益增長——費用支出增長——效益增長的良性循環(huán)。成本收入比可由兩部分組成：一是固定成本收入比。此類費用預(yù)算（成本收入比的分子，下同）應(yīng)采用零基預(yù)算的方式來編制，以剔除不合理歷史因素對預(yù)算造成的負(fù)面影響。具體數(shù)據(jù)可通過調(diào)查合同金額（如房租、物業(yè)費等）、標(biāo)準(zhǔn)成本法測算（如車輛油料支出等）、參考?xì)v史數(shù)據(jù)（如水電暖等支出等）等方法來測算;二是變動成本收入比。此類費用可采用全行統(tǒng)一（或劃分區(qū)域，實行區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一）的掛鉤率進(jìn)行配置。在期初，兩部分成本收入比合計組成的總成本收入比會因各類歷史沉淀因素而大小各異。對于投入產(chǎn)出效率的差異，可分期限、分區(qū)域、分費用類型逐步推動各機(jī)構(gòu)自行消化，以推進(jìn)并逐步實現(xiàn)投入產(chǎn)出效率的趨同，從而在未來某段時間實現(xiàn)全行一個成本收入比比率的終極目標(biāo)。

加強采購流程和實物管理，提高費用監(jiān)督檢查及考核力度

一是加強采購流程管理。嚴(yán)格落實集中采購管理辦法的有關(guān)規(guī)定，凡是應(yīng)實施集中采購的項目，不得以任何原因、任何方式來規(guī)避集采程序。加大采購監(jiān)督檢查力度，對于化整為零等行為嚴(yán)格問責(zé);二是加強實物管理。強化物品全流程管理，自提出需求、立項審批、采購驗收直至保管發(fā)放，力求管理流程有效銜接、物品記錄有跡可尋。同時，合理指定各類物品實物管理部門嚴(yán)格履行費用支出所采購實物的出入庫登記和保管職責(zé);三是重視費用考核工作。對各個部門和員工的費用管控工作完成情況進(jìn)行考核，審查其是否履行了費用管控責(zé)任，提高費用管理激勵約束力度。

規(guī)范財務(wù)投入產(chǎn)出評價，加強項目實施財務(wù)后評價

首先，規(guī)范財務(wù)投入產(chǎn)出可行性評價。對于項目立項階段，上級機(jī)構(gòu)除了規(guī)范各項審批要求外，還應(yīng)對項目的財務(wù)投入產(chǎn)出可行性評價做出方法指導(dǎo)和規(guī)范。財務(wù)投入的產(chǎn)出效益主要可分為兩類，一類是財務(wù)效益，對銀行而言，財務(wù)效益最根本的特征是所投入的項目能帶來的存款、貸款和中間業(yè)務(wù)的增長，最終體現(xiàn)在對收入、利潤以及EVA、RAROC的貢獻(xiàn)上，對此類效益的評價方式應(yīng)以本行的財務(wù)目標(biāo)為衡量標(biāo)準(zhǔn)，在完成本行財務(wù)目標(biāo)的前提下進(jìn)行取舍;另一類是非財務(wù)效益，其特征是不能直接帶來財務(wù)收益，但會對銀行的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生正面影響，例如提高銀行知名度、鞏固和拓展客戶群建設(shè)等。對非財務(wù)效益的評價應(yīng)以實際調(diào)研為分析基礎(chǔ)，采用定性分析為主、定量指標(biāo)為輔的方式進(jìn)行。對投出產(chǎn)出財務(wù)效益的評價可分為三部分進(jìn)行：一是計算投入成本;二是計算所投項目可帶來的增量收入（包括存貸款利息收入和中間業(yè)務(wù)收入）;三是計算項目可帶來的增量收入與投入成本相比是否可以達(dá)到銀行的期望收益（期望收益水平可以用利潤、EVA、RAROC、某一水平的成本收入比等作為衡量基準(zhǔn)）。

其次，應(yīng)加強項目實施財務(wù)后評價。建立健全財務(wù)支出后評價管理制度，規(guī)范項目實施后的財務(wù)后評價時間、內(nèi)容等管理要求以及預(yù)期收益未實現(xiàn)的懲罰性措施，定期檢查后評價結(jié)果，使財務(wù)支出后評價形成各機(jī)構(gòu)、各部門的系統(tǒng)性日常工作。

結(jié)語

國有銀行的相關(guān)工作人員應(yīng)該持續(xù)檢查、采集與費用管控相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并對這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理，從而對國有銀行實際的費用管控狀況進(jìn)行充分了解。

對于日常工作中發(fā)現(xiàn)的費用管控問題，應(yīng)剖析原因并反饋給相關(guān)管理部門及時解決，促進(jìn)國有銀行持續(xù)健康發(fā)展。

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