朱海丹

【摘 要】商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理具有舉足輕重的地位，只有保證商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作行為的合理，才能防止商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)操作中出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)商業(yè)銀行的穩(wěn)定運(yùn)行有著決定性作用，如果發(fā)生會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)一步影響到商業(yè)銀行的形象。所以研究商業(yè)銀行運(yùn)行中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性解決策略具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)；風(fēng)險(xiǎn)管理

最近幾年，商業(yè)銀行不斷出現(xiàn)各種案件，而涉及會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理方面的案件不在少數(shù)，商業(yè)銀行在人員管理、業(yè)務(wù)操作、技術(shù)措施等方面存在諸多失誤，導(dǎo)致發(fā)生了大量的操作風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前已經(jīng)得到了業(yè)內(nèi)人士的大力重視。筆者在研究各種案件時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)不規(guī)范、會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)不合理導(dǎo)致出現(xiàn)的案件較多，因此及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)并提出針對(duì)性解決策略有利于推動(dòng)商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)概念

操作風(fēng)險(xiǎn)：巴塞爾銀行委員會(huì)認(rèn)為“會(huì)引起諸多風(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括運(yùn)行流程、人為因素、系統(tǒng)設(shè)計(jì)不合理、各種外部因素的影響，在這些因素的影響下使企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。”

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)：商業(yè)銀行對(duì)外提供服務(wù)主要包括營(yíng)銷(xiāo)部分與運(yùn)營(yíng)部分，本文研究的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)指的是個(gè)人存款貸款、公司存款貸款、結(jié)算、票據(jù)、中間等各種業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)：主要指的是商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，因?yàn)樵趦?nèi)部制度、操作運(yùn)行、系統(tǒng)運(yùn)行、人為因素等方面存在各種失誤而導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足

（一）不能正確理解會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)前，大量商業(yè)銀行已意識(shí)到操作風(fēng)險(xiǎn)的存在，但諸多基層銀行對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有引起大力重視，由于思想上的輕視而造成了不能正確理解會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致發(fā)生了大量的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)。第一，有的領(lǐng)導(dǎo)不重視會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)，在商業(yè)銀行運(yùn)行中一味追求眼前利益，一旦出現(xiàn)運(yùn)行問(wèn)題則放棄操作風(fēng)險(xiǎn)的管理；第二，內(nèi)部員工不重視做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，思想上不重視，過(guò)于強(qiáng)調(diào)遵從會(huì)計(jì)主管人員與銀行領(lǐng)導(dǎo)的命令，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)全部交由營(yíng)業(yè)室內(nèi)部人員管理，不認(rèn)真對(duì)待審核工作。

（二）會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待完善

在判斷會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，一味依據(jù)內(nèi)外部的業(yè)務(wù)檢查進(jìn)行，不能主動(dòng)發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后不主動(dòng)處理，內(nèi)部檢查工作存在著明顯的走形式、擺過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象，以致同樣的風(fēng)險(xiǎn)不斷出現(xiàn)；在應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，因?yàn)椴荒芗皶r(shí)傳遞信息、不能立即做出反應(yīng)，因此領(lǐng)導(dǎo)獲得準(zhǔn)確信息的時(shí)間較晚，在研究應(yīng)對(duì)措施時(shí)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生了較長(zhǎng)時(shí)間，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的速度過(guò)慢，以致會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)得不到立即解決。

（三）內(nèi)部監(jiān)督檢查形同虛設(shè)

最近幾年，商業(yè)銀行為了有效提高自己應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，加強(qiáng)了基層銀行的管理力度，監(jiān)督檢查項(xiàng)目日益豐富，但卻收不到明顯的效果。第一，內(nèi)部各個(gè)監(jiān)督部門(mén)不能互通信息，不能在監(jiān)督檢查工作中相互協(xié)調(diào)，各個(gè)部門(mén)不具備統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致出現(xiàn)大量的檢查內(nèi)容重復(fù)，而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)較多的環(huán)節(jié)卻不在檢查范圍內(nèi)，監(jiān)督檢查形同虛設(shè)，監(jiān)督檢查效率低下。第二，檢查工作人員不具備應(yīng)有的素質(zhì)，檢查工作深入性不強(qiáng)，檢查質(zhì)量令人擔(dān)憂，即使查出了問(wèn)題也會(huì)由于各種原因不上報(bào)不追究，以致監(jiān)督檢查引起了人們的廣泛質(zhì)疑，監(jiān)督檢查工作起不到應(yīng)有的作用。

（四）制度及流程設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)操作相脫節(jié)

最近幾年，商業(yè)銀行為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)，不斷推出新產(chǎn)品與新業(yè)務(wù)，但與之相對(duì)應(yīng)的管理制度與操作流程卻明顯滯后。因此在實(shí)際操作過(guò)程中，存在著業(yè)務(wù)規(guī)定過(guò)于模糊、不具備清晰的文件規(guī)定、不能利用制度準(zhǔn)確控制、制度與流程不能及時(shí)更新等問(wèn)題。在會(huì)計(jì)核算工作的發(fā)展過(guò)程中，傳統(tǒng)管理制度與操作流程不能解決出現(xiàn)的新問(wèn)題，因此導(dǎo)致出現(xiàn)各種操作風(fēng)險(xiǎn)。

（五）IT系統(tǒng)不能有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)

最近幾年，商業(yè)銀行已實(shí)現(xiàn)了信息化管理，各個(gè)商業(yè)銀行都已實(shí)現(xiàn)了綜合柜員制，雖然在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)了審核力度，可以有效應(yīng)對(duì)一些業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，但因?yàn)橄到y(tǒng)監(jiān)測(cè)預(yù)警能力還需進(jìn)一步加強(qiáng)，各個(gè)業(yè)務(wù)流程操作中的風(fēng)險(xiǎn)部位還不能有效利用IT技術(shù)措施，因此不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)操作環(huán)節(jié)中的不合理操作，違規(guī)操作現(xiàn)象屢禁不止。

三、提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的策略

（一）提高全體員工的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

第一，商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要進(jìn)一步強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)，不斷對(duì)此加大投入，才能推動(dòng)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的穩(wěn)定進(jìn)行；第二，提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證全體員工高度重視內(nèi)部控制工作，在應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)中承擔(dān)一定的責(zé)任，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，嚴(yán)格依據(jù)金融法律與內(nèi)部控制制度規(guī)范自己的操作行為。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督與管理

將稽核、監(jiān)測(cè)、對(duì)賬三種職能集中在一起，盡快實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一控制。商業(yè)銀行要結(jié)合會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門(mén)與審計(jì)稽核部門(mén)的工作實(shí)際，制訂針對(duì)性監(jiān)督措施與檢查策略，合理分配監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)測(cè)規(guī)劃，部門(mén)間做到相互支持、相互配合。建立一支由各個(gè)部門(mén)、各個(gè)機(jī)構(gòu)人員組成的風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)，有利于及時(shí)調(diào)整稽核工作重點(diǎn)與監(jiān)測(cè)規(guī)則，明確整改重點(diǎn)。

（三）整合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程再造

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造主要有貸款、票據(jù)、賬戶管理、外匯等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，同時(shí)還需承擔(dān)檔案管理、對(duì)賬管理、現(xiàn)金清分等各種業(yè)務(wù)，完成對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作的全過(guò)程管理。

（四）提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)水平

只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)才能有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。利用提高交易操作行為的監(jiān)督能力與預(yù)警能力，可以建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。再造業(yè)務(wù)操作流程要引入新型IT技術(shù)，防止會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作出現(xiàn)違規(guī)行為，可以應(yīng)對(duì)各種操作風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

第一，在深入研究當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重新制訂會(huì)計(jì)管理制度。及時(shí)淘汰與時(shí)代發(fā)展不相適應(yīng)的條款；第二，要求會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門(mén)全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度與核算流程的制訂；第三，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)部門(mén)要將各個(gè)部門(mén)關(guān)于會(huì)計(jì)管理規(guī)定集中在一起，與當(dāng)前業(yè)務(wù)管理規(guī)定實(shí)現(xiàn)融合，從而推出一套實(shí)用性強(qiáng)、覆蓋面廣的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，并要求全部會(huì)計(jì)人員掌握。

（六）保證內(nèi)控制度的落實(shí)

第一，及時(shí)考核會(huì)計(jì)人員的實(shí)際工作情況，將考核結(jié)果與薪酬管理、個(gè)人晉升結(jié)合在一起。第二，建立完善的授權(quán)管理制度，要依據(jù)業(yè)務(wù)、崗位的不同設(shè)計(jì)不同的權(quán)力，嚴(yán)格監(jiān)督會(huì)計(jì)人員的操作行為；第三，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作實(shí)行責(zé)任制，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)追究責(zé)任人的責(zé)任，可以有效規(guī)范員工的操作行為；第四，定期考察各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)行為，及時(shí)公布考察結(jié)果，與網(wǎng)點(diǎn)的績(jī)效考核結(jié)合在一起，以引起網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的重視。

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