魏巍

【摘 要】 本文借鑒平衡計(jì)分卡理論、價(jià)值鏈理論以及層次分析法，構(gòu)建基于價(jià)值導(dǎo)向的央行內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)體系，進(jìn)而選擇相關(guān)對象進(jìn)行實(shí)證分析，根據(jù)實(shí)證結(jié)果分析內(nèi)審工作存在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出了相應(yīng)的對策建議：確立風(fēng)險(xiǎn)和增值導(dǎo)向，圍繞內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理開展審計(jì);拓展內(nèi)審工作范圍，強(qiáng)化咨詢顧問角色;創(chuàng)新審計(jì)手段;改革和完善內(nèi)部審計(jì)組織的管理機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】 央行;內(nèi)部審計(jì);組織價(jià)值

一、引言

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自產(chǎn)生并職業(yè)化以來，由于內(nèi)外部環(huán)境多樣化和復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)的角色和目標(biāo)定位經(jīng)歷了一個(gè)逐步深化和拓展的過程，全新的內(nèi)部審計(jì)概念將其確定為集風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理等要素于一體的綜合性審計(jì)，并且將為組織增加價(jià)值的目標(biāo)列為首要的職能定位。這就要求內(nèi)部審計(jì)必須站在組織整體利益的立場之上，充分從內(nèi)部化的管理、風(fēng)險(xiǎn)防控以及組織機(jī)構(gòu)的綜合治理著眼，通過對這些層面實(shí)施嚴(yán)格的評價(jià)評估，促進(jìn)綜合效益的有效提升，實(shí)現(xiàn)管理運(yùn)營的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)新。央行作為制定和執(zhí)行貨幣政策、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)的特殊行政機(jī)關(guān)，其職能的充分發(fā)揮關(guān)系著國計(jì)民生和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展。央行內(nèi)審部門有為中央銀行實(shí)現(xiàn)職能目標(biāo)保駕護(hù)航的作用，是推動(dòng)央行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、落實(shí)內(nèi)部控制和提高行政績效的守護(hù)人。

二、央行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的目標(biāo)定位

1、促進(jìn)央行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展

一是央行內(nèi)部審計(jì)以增加價(jià)值為目標(biāo)定位是央行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。央行的職能由原來的制定和執(zhí)行貨幣政策、實(shí)施金融監(jiān)管和提供金融服務(wù)，變成了制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定和提供金融服務(wù)，與此同時(shí)，又增加了征信管理、反洗錢等新職能，內(nèi)審工作必須順應(yīng)這種變化，做出相應(yīng)的調(diào)整和改變。二是內(nèi)部審計(jì)自我發(fā)展完善的必然結(jié)果。世界各國央行內(nèi)審部門都在不斷尋求自我完善和發(fā)展，央行的內(nèi)審工作自然也不例外，也應(yīng)遵循這一客觀規(guī)律。三是順應(yīng)國際、國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢的需要。央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是一個(gè)不斷發(fā)展變化、循序漸進(jìn)的過程，也是央行內(nèi)部審計(jì)逐漸接軌國際標(biāo)準(zhǔn)的過程。將價(jià)值增值作為內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位切合央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，既是對過去的繼承，又是一種延伸和提高。

2、積極應(yīng)對國內(nèi)外金融環(huán)境變化

首先是國際、國內(nèi)形勢的發(fā)展需要。當(dāng)今的國際形勢風(fēng)云變幻，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，貨幣和資本流動(dòng)頻繁，互聯(lián)網(wǎng)金融日新月異，這給央行的工作提出了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。同時(shí)，央行管理體制也在不斷深化改革，這需要央行要站在更高的角度，以更超脫的身份研究如何更好地制定或執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定和提供金融服務(wù)，如何更好地防范金融風(fēng)險(xiǎn)、保證經(jīng)濟(jì)金融平穩(wěn)健康發(fā)展等。國際國內(nèi)形勢的變化客觀上要求央行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)重新對自身的職能重新定位，不但要通過審計(jì)再監(jiān)督來揭露潛在問題，而且要發(fā)揮內(nèi)審確認(rèn)和咨詢的功能為央行的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、組織治理提供獨(dú)立、客觀、全面、有深度、有層次的審計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)自身和組織價(jià)值增值的同時(shí)，幫助管理決策層實(shí)現(xiàn)央行的工作目標(biāo)。

3、促進(jìn)央行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展

央行內(nèi)部審計(jì)制度建立的最初目的在于發(fā)揮其內(nèi)控及財(cái)務(wù)監(jiān)督功能，以查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞。但從長遠(yuǎn)看，央行的內(nèi)審滿足于查錯(cuò)糾弊，審計(jì)活動(dòng)發(fā)揮作用的層次、外延、深度等明顯不足，既達(dá)不到監(jiān)督目的，也無法體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)特征，這種監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)所固有的局限影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。許多問題還是老生重談，或?qū)也閷曳福瑑?nèi)部審計(jì)的評價(jià)、咨詢職能被忽視。因而央行內(nèi)部審計(jì)必須立足長遠(yuǎn)發(fā)展，找準(zhǔn)職能定位，加快轉(zhuǎn)型步伐，不斷尋求新的對組織發(fā)展更為重要的服務(wù)領(lǐng)域，才有存在和發(fā)展的必要。將內(nèi)審增加組織價(jià)值作為新履職目標(biāo)定位順應(yīng)內(nèi)、外部形勢發(fā)展，對提升央行風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、治理水平，提高內(nèi)審工作自身績效具有重要的意義。

4、加強(qiáng)央行風(fēng)險(xiǎn)管理

由于職能調(diào)整導(dǎo)致央行的重心發(fā)生了轉(zhuǎn)變，也產(chǎn)生了一些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。中央銀行在做好貨幣政策的傳導(dǎo)貫徹、金融穩(wěn)定以及金融服務(wù)工作的同時(shí)，將更加關(guān)注來自內(nèi)外環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)信息，更加重視職能部門內(nèi)控制度的健全與完善，這對內(nèi)部化的審計(jì)活動(dòng)在市場風(fēng)險(xiǎn)的防控層面發(fā)揮重大作用，可以說是提出了更高、更嚴(yán)格的要求。央行本身的市場風(fēng)險(xiǎn)防控、履職過程中的依法合規(guī)以及綜合運(yùn)作成效的提升，對于央行整體風(fēng)險(xiǎn)防控和治理方向目標(biāo)的最大化實(shí)現(xiàn)來說，顯得至關(guān)重要。所以，管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該盡量掌握更多的客觀信息數(shù)據(jù)，進(jìn)而實(shí)施更加科學(xué)合理的管理來充分保證各部門和員工隊(duì)伍職責(zé)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致，從這個(gè)意義來講，內(nèi)部化審計(jì)的作用不可替代，而且只有保證組織的健康發(fā)展，才能有效地組織價(jià)值的提升。

三、央行內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值評價(jià)體系的構(gòu)建及實(shí)證分析

由于內(nèi)部審計(jì)是組織中的一項(xiàng)輔助性工作，不直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益;而且人民銀行作為金融宏觀調(diào)控政府部門所具有的特殊性質(zhì)，其內(nèi)審部門為組織帶來的顯性價(jià)值和貢獻(xiàn)度往往很難直接觀察到，也很難直接取得定量的數(shù)據(jù)，這就給定量分析帶來了一定的困難。但是如果將整個(gè)組織的價(jià)值作為因變量，就會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的績效是影響整個(gè)組織價(jià)值的重要因素之一。內(nèi)部審計(jì)的績效水平越高，其為組織帶來的價(jià)值就越大;內(nèi)部審計(jì)的績效水平越低，其為組織帶來的價(jià)值就越低，二者具有正相關(guān)關(guān)系。

1、央行內(nèi)審在組織價(jià)值鏈中的地位和傳導(dǎo)機(jī)制

（1）內(nèi)審在央行價(jià)值鏈中的地位。金融宏觀調(diào)控是當(dāng)前央行最重要的參與調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的業(yè)務(wù)之一，其價(jià)值鏈條體現(xiàn)為通過在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)借助金融工具調(diào)節(jié)貨幣供給量或信用量，影響社會(huì)總需求進(jìn)而均衡社會(huì)總供求，改善金融行業(yè)發(fā)展的市場環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)對社會(huì)價(jià)值的創(chuàng)造。而內(nèi)部審計(jì)在央行金融宏觀調(diào)控價(jià)值鏈中處于輔助的位置，其通過確認(rèn)和咨詢的方式具體考察調(diào)控的效率和效果，提供改進(jìn)服務(wù)的建議和解決方案，幫助組織優(yōu)化價(jià)值鏈上各個(gè)鏈節(jié)、降低價(jià)值鏈節(jié)間的協(xié)調(diào)成本，間接地增加組織價(jià)值。

（2）央行內(nèi)審價(jià)值傳導(dǎo)機(jī)制。根據(jù)央行審計(jì)實(shí)務(wù)，影響內(nèi)部審計(jì)價(jià)值發(fā)揮的關(guān)鍵因素是顧客價(jià)值、核心能力和相互關(guān)系。顧客價(jià)值引導(dǎo)相互關(guān)系，相互關(guān)系的完好處理則加強(qiáng)顧客價(jià)值;核心能力的發(fā)揮則為顧客帶來價(jià)值，顧客價(jià)值不斷提升又為核心能力提升注入不竭動(dòng)力，兩者相互促進(jìn);相互關(guān)系是維持核心能力的基礎(chǔ)，核心能力在一定程度上限制著相互關(guān)系的發(fā)展。

2、評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

基于對央行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值定位和傳導(dǎo)的分析，我們將借鑒平衡計(jì)分卡（BSC）原理設(shè)計(jì)確定績效評價(jià)維度。

（1）評價(jià)維度的確定。平衡計(jì)分卡的核心思想是將組織經(jīng)營任務(wù)的決策劃分為四個(gè)維度的指標(biāo)，即財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部過程和學(xué)習(xí)與成長。但是傳統(tǒng)的平衡計(jì)分卡維度劃分標(biāo)準(zhǔn)并不適合所有的組織，特別是作為中央銀行的央行，本身績效有其獨(dú)特性。財(cái)務(wù)維度，央行的內(nèi)部審計(jì)部門屬于輔助價(jià)值增值部門，其價(jià)值的創(chuàng)造很難用具體數(shù)字來衡量。因此，我們把財(cái)務(wù)維度替換成審計(jì)成果維度，方便計(jì)量。顧客維度，從央行內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象來看，其“顧客”可以劃分為管理層和上級部門兩個(gè)維度。內(nèi)部過程維度，按照前文的價(jià)值傳導(dǎo)流程，將其拓展為管理能力和執(zhí)行能力維度。學(xué)習(xí)與成長維度，此維度體現(xiàn)的是內(nèi)部審計(jì)改革創(chuàng)新的能力，設(shè)置為創(chuàng)新能力維度。因此，基于BSC法修正后的央行價(jià)值導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)六維度為：管理層、上級部門、管理能力、執(zhí)行能力、創(chuàng)新能力和審計(jì)成果。

（2）評價(jià)指標(biāo)的選擇。基于價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)，應(yīng)該能夠客觀、合理的評價(jià)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的過程與結(jié)果。從內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的過程來看，評價(jià)工作主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的管理工作方面，具體體現(xiàn)為：圍繞組織增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，評價(jià)組織的架構(gòu)設(shè)置是否合理，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性能否體現(xiàn);內(nèi)部審計(jì)評價(jià)流程規(guī)范性、有效性，計(jì)劃安排與實(shí)際情況的差異等;評價(jià)人、財(cái)、物的配置情況，人員是否具備勝任能力等。從內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的結(jié)果來看，評價(jià)工作主要是對顯性成果和隱性成果的度量。顯性成果是直接與內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)聯(lián)并可以量化的成果。而隱性成果則是間接取得的成果，是內(nèi)部審計(jì)通過履行監(jiān)督服務(wù)職能，優(yōu)化流程、完善內(nèi)控和防范風(fēng)險(xiǎn)等為組織增加的價(jià)值，這類價(jià)值難以用貨幣形式來計(jì)量。根據(jù)以上指標(biāo)選取原則，我們將以全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)（GAIN）的25個(gè)內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)為參考藍(lán)本，結(jié)合人民銀行實(shí)際，并按照BSC六維度評價(jià)修正模型進(jìn)一步對指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、提煉，最終得出上級部門、管理層、管理能力、執(zhí)行能力、創(chuàng)新能力、審計(jì)成果共6個(gè)一級指標(biāo)和26個(gè)二級指標(biāo)的評價(jià)體系指標(biāo)。

（3）指標(biāo)權(quán)重的確定——基于層次分析法?？紤]到本文劃分指標(biāo)的多層次性、定性與定量相互兼顧等因素，我們將選擇層次分析法（AHP）對指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行計(jì)算。對于各項(xiàng)指標(biāo)的評分，必需通過調(diào)查和審查相關(guān)資料、調(diào)查問卷、訪談等多種渠道和形式，獲取盡可能多的信息，做出客觀公正的判斷。指標(biāo)的量化可以采用語義差別隸屬度賦值法。我們將指標(biāo)劃分為A、B、C、D、E五個(gè)檔次，分別對應(yīng)很好、較好、一般、較差、差五個(gè)語義隸屬度。每個(gè)隸屬度按照具體指標(biāo)有相應(yīng)的評價(jià)參考標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)檔次也都有分?jǐn)?shù)參考范圍，即A檔得分區(qū)間為[90，100]分，B檔得分區(qū)間為[80，89]分，C檔得分區(qū)間為[70，79]分，D檔得分區(qū)間為[60，69]分，E檔得分區(qū)間為[0，59]分。評價(jià)專家將根據(jù)隸屬度標(biāo)準(zhǔn)考量各具體指標(biāo)的趨向程度，在相應(yīng)的檔次內(nèi)對指標(biāo)進(jìn)行量化。同時(shí)我們還設(shè)置每個(gè)檔次的發(fā)生次數(shù)范圍。具體量化時(shí)，將按照以下公式進(jìn)行：定量指標(biāo)得分=min{對應(yīng)檔次下限得分+（對應(yīng)檔次上限得分-對應(yīng)檔次下限得分）+（實(shí)際發(fā)生次數(shù)-對應(yīng)檔次下限發(fā)生次數(shù)）/（對應(yīng)檔次上限發(fā)生次數(shù)-對應(yīng)檔次下限發(fā)生次數(shù)）}。最后，根據(jù)線性乘積公式“評價(jià)結(jié)果=∑評價(jià)值×權(quán)重”即計(jì)算得出總評分值，對照模糊綜合評價(jià)等級評分區(qū)間進(jìn)而得到內(nèi)部審計(jì)價(jià)值評價(jià)等級。

3、實(shí)證分析

為了檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷膶?shí)用性和精確程度，我們選擇一家中心支行的內(nèi)審部門進(jìn)行了實(shí)證分析。

（1）權(quán)重計(jì)算。首先通過下發(fā)《權(quán)重評價(jià)表》收集有關(guān)各方對評價(jià)指標(biāo)權(quán)重的兩兩比較判斷。本次研究共發(fā)放調(diào)查表格、問卷30份，實(shí)際回收有效調(diào)查表格、問卷29份，回收率為96.67%。通過采取多次征詢的德爾菲法，最終得到了一級指標(biāo)的權(quán)重判斷矩陣：

根據(jù)層次分析法的原理，如果判斷矩陣能夠通過一致性檢驗(yàn)，那么將其最大特征值對應(yīng)的特征向量各分量進(jìn)行歸一化處理之后就是各指標(biāo)的權(quán)重比。經(jīng)過計(jì)算，該矩陣最大特征值，特征向量W=（0.6549，0.6549，0.1526，0.1526，0.1526，0.2689）T，一致性檢驗(yàn)指標(biāo)，，檢驗(yàn)通過。特征向量歸一化處理后，即得到6個(gè)一級指標(biāo)的權(quán)重為：

同理，根據(jù)一級指標(biāo)的計(jì)算過程，我們將得到二級指標(biāo)的權(quán)重。將一級指標(biāo)和二級指標(biāo)的權(quán)重歸集于一個(gè)表即得價(jià)值導(dǎo)向指標(biāo)體系的權(quán)重。

（2）指標(biāo)評分及評價(jià)分析。通過向相關(guān)各方發(fā)出《指標(biāo)打分表》及相應(yīng)的調(diào)查問卷，并結(jié)合審計(jì)檔案、歷史資料等各種信息對各指標(biāo)進(jìn)行評分，綜合評分結(jié)果為T=82.55，對應(yīng)評價(jià)等級為第二等級B級?？偟膩砜?，該中心支行內(nèi)部審計(jì)在組織治理中發(fā)揮了監(jiān)督和服務(wù)職能，優(yōu)化了組織價(jià)值鏈，體現(xiàn)了一定的輔助增值功能，但是在內(nèi)審工作環(huán)境和內(nèi)審業(yè)務(wù)等許多方面還存在薄弱環(huán)節(jié)，有待改進(jìn)。如：鑒于央行現(xiàn)行的管理體制和內(nèi)審工作體制，內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性還不夠，[1]同級監(jiān)督的效果不理想;部分員工特別是行級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的認(rèn)識和重視程度還不夠，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的理念還未深入人心;內(nèi)部審計(jì)視角不夠?qū)拸V、不夠精準(zhǔn)，審計(jì)范圍覆蓋率還不夠高，既存在審計(jì)領(lǐng)域的盲區(qū)也存在重復(fù)低效勞動(dòng);審計(jì)信息化操作水平還不夠高，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段運(yùn)用不充分;審計(jì)存在比較嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，事中介入和實(shí)時(shí)監(jiān)測不夠充分;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不夠深入，審計(jì)報(bào)告和結(jié)論普遍缺少對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)分析和深層次原因分析;審計(jì)成果利用率還不夠高，屢查屢犯問題普遍存在;內(nèi)審工作對本單位人員素質(zhì)和工作水平提高帶來的效應(yīng)不夠明顯;內(nèi)審人員本身的專業(yè)能力和知識素質(zhì)與現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的要求存在不少差距;由于激勵(lì)約束機(jī)制的欠缺，內(nèi)審工作缺少改進(jìn)和創(chuàng)新的動(dòng)力，內(nèi)審人員也缺少對自身工作的使命感和認(rèn)同感等等。這些問題也是整個(gè)央行內(nèi)審系統(tǒng)，特別是分支行內(nèi)審部門多年來長期存在的問題。[2]

四、提升央行內(nèi)審增值功能的對策建議

要改進(jìn)央行的內(nèi)審工作水平，推動(dòng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審的增值功能，必須從工作理念、工作重心、人員素質(zhì)、技術(shù)手段、內(nèi)審管理體制等多方面進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化：

1、確立風(fēng)險(xiǎn)和增值導(dǎo)向，圍繞內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理開展審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)通過對內(nèi)部控制的充分性和有效性的評價(jià)，有效發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)的具體措施，防范和化解履職過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，提高央行的履職能力和工作效率，從而增加央行組織的價(jià)值。此外，內(nèi)部審計(jì)部門通過對各級職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估，幫助相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)并評價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見，從而改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，從而增加央行組織的價(jià)值。[3]

2、拓展內(nèi)審工作范圍，強(qiáng)化咨詢顧問角色

以前，央行內(nèi)審部門主要開展的是確認(rèn)業(yè)務(wù)，角色定位偏向于“警察”和“醫(yī)生”，把主要精力放在開展審計(jì)項(xiàng)目和查找問題上，但隨著內(nèi)外環(huán)境的變化和行業(yè)發(fā)展的趨勢，這種角色不能再滿足增加價(jià)值的更高要求。新形勢下，內(nèi)部審計(jì)部門在做好審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)管理上存在問題和漏洞的基礎(chǔ)上，還應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、咨詢的職能作用，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的增值功能。應(yīng)通過制度設(shè)計(jì)，使內(nèi)審更多地參與央行內(nèi)部各種重大業(yè)務(wù)活動(dòng)，參與各種組織結(jié)構(gòu)和流程的改造、系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計(jì)，發(fā)揮事中監(jiān)督和參謀顧問的作用。[4]

3、創(chuàng)新審計(jì)手段

目前，央行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作和處理基本上都實(shí)現(xiàn)信息化，如果能開發(fā)出相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)用軟件，直接與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，根據(jù)審計(jì)需要開展非現(xiàn)場審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，既可以節(jié)省審計(jì)人力資源，提高審計(jì)工作效率，又能有效地降低審計(jì)成本，達(dá)到增加央行組織價(jià)值的目標(biāo)。此外，應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的開發(fā)和應(yīng)用，減少手工操作頻率，提高抽樣和統(tǒng)計(jì)分析的科學(xué)性，提高審計(jì)效率。[5]

4、改革和完善內(nèi)部審計(jì)組織的管理機(jī)制

一是實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制，直接向派出行負(fù)責(zé)，避免同級內(nèi)部審計(jì)面臨的尷尬局面。二是賦予內(nèi)部審計(jì)部門更大的審計(jì)權(quán)限，不但要有審計(jì)建議權(quán)，還應(yīng)有審計(jì)行政處罰權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)權(quán)，確保內(nèi)部審計(jì)成果得到有效的運(yùn)用。三是內(nèi)審部門還應(yīng)當(dāng)建立有效的全面審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 陳西果.內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值研究——以央行為例[J].新會(huì)計(jì)，2014.08.59-62.

[3] 姜靜敏，陶鑫洋.增值型內(nèi)部審計(jì)模式在央行的構(gòu)建與應(yīng)用[J].金融縱橫，2015.09.71-76.

[4] 王敏，劉宇，張璐. 基于SWOT分析視角的基層央行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值路徑研究[J].西南金融，2013.02.68-70.

[5] 成娜.內(nèi)部審計(jì)咨詢職能界定探討 [J].財(cái)會(huì)月刊，2014.3.56-58.

【作者簡介】

魏 巍，男，中共平頂山市委黨?？粕缃萄胁扛敝魅危瑖腋呒壢肆Y源管理師，主要研究方向：管理學(xué).