●曾國華

一、公司實(shí)施全面預(yù)算管理的背景

（一）公司的基本情況

湖北某機(jī)械股份有限公司 （以下簡稱J公司）成立于1993年，公司秉承“千錘百煉、鑄就輝煌”的企業(yè)精神，歷經(jīng)五十余載發(fā)展，現(xiàn)已成長為中國最大的紙箱、紙盒包裝機(jī)械研發(fā)、制造和出口基地，是世界最大的瓦楞機(jī)械設(shè)備和后續(xù)加工設(shè)備的制造商。公司于1998年6月在深圳證券交易所上市，股本總額4.78億，公司擁有7家子公司，年?duì)I業(yè)收入超過10億元。主營業(yè)務(wù)涵蓋了紙箱、紙盒包裝機(jī)械的制造、生產(chǎn)及銷售，汽車零部件的制造及銷售，工業(yè)自動化等機(jī)器人產(chǎn)業(yè)。從目前的經(jīng)濟(jì)形勢來看，專業(yè)設(shè)備制造行業(yè)、汽車零部件行業(yè)近幾年仍會保持一個比較穩(wěn)定的增長；工業(yè)自動化等機(jī)器人產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)處于起步階段，在未來幾年會飛速發(fā)展。公司遠(yuǎn)景為，立足中國、面向全球，通過五至十年的努力，成為世界紙包裝機(jī)械行業(yè)的領(lǐng)先者，成為世界一流的紙制品包裝制造系統(tǒng)解決方案供應(yīng)商，成為世界一流的汽車零部件供應(yīng)商，成為一流的智能工廠方案專家和機(jī)器人行業(yè)領(lǐng)先者。

（二）公司面臨的挑戰(zhàn)

公司在發(fā)展過程中目標(biāo)是多重的，最重要的目標(biāo)就是追求更多經(jīng)濟(jì)效益。在現(xiàn)代社會，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，管理者經(jīng)常遭遇許多不確定性，競爭越來越激烈，企業(yè)面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)；科技的發(fā)展和社會的進(jìn)步,常使人陷入難以應(yīng)對的境地；受全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)和緊張的國際政局影響，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩，投資嚴(yán)重下滑，企業(yè)生存和發(fā)展愈發(fā)艱難。

（三）公司的應(yīng)對措施

針對復(fù)雜的內(nèi)部和外部環(huán)境，如何在不確定性中抓住生存和發(fā)展的機(jī)會,公司決定實(shí)施全面預(yù)算管理?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”，全面預(yù)算管理作為一種較為成熟的管理方法，能實(shí)現(xiàn)對公司業(yè)務(wù)流、信息流和資金流的整合，對企業(yè)分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)等具有重大意義。

二、全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)

公司的發(fā)展戰(zhàn)略為：在穩(wěn)固和發(fā)展包裝機(jī)械、汽車零部件兩大主業(yè)的基礎(chǔ)上，著力推動公司在機(jī)器人產(chǎn)業(yè)方面的投資和規(guī)劃，向高端制造、機(jī)器人行業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型。

總體思路是，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，以市場為導(dǎo)向,以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，以預(yù)算目標(biāo)和績效考核為手段，通過全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤控制，優(yōu)化資源配置，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)支降耗增效，促進(jìn)企業(yè)管理水平、經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力的提高。經(jīng)營預(yù)算、資金預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。

三、全面預(yù)算管理的實(shí)施過程

（一）全面預(yù)算組織架構(gòu)的建立

公司全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組和預(yù)算執(zhí)行主體三個層次。組織結(jié)構(gòu)圖如圖1：

圖1 組織結(jié)構(gòu)圖

預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是確定預(yù)算目標(biāo)、協(xié)調(diào)預(yù)算的編制和執(zhí)行、定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況、審定決算報(bào)告以及提出獎懲意見。

預(yù)算日常管理機(jī)構(gòu)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，公司財(cái)務(wù)部具體實(shí)施，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、指導(dǎo)、審查和協(xié)調(diào)工作。下設(shè)預(yù)算管理科，隸屬財(cái)務(wù)部，執(zhí)行具體的預(yù)算管理工作。各職能部門設(shè)預(yù)算管理員，協(xié)助部門負(fù)責(zé)人編制、上報(bào)預(yù)算，進(jìn)行預(yù)算分析和考核。

預(yù)算責(zé)任執(zhí)行主體是預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各自職能部門預(yù)算編制和上報(bào)工作，組織實(shí)施預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核和獎懲工作。

（二）全面預(yù)算的資源部署

根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，公司選擇的全面預(yù)算管理模式是綜合平衡模式，優(yōu)點(diǎn)是綜合考慮了各個方面的因素，關(guān)注公司的長期戰(zhàn)略和發(fā)展。

為確保預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，必須有配套的技術(shù)支持和預(yù)算相關(guān)人員的培訓(xùn)。公司首先聘請上海視野經(jīng)濟(jì)研究所及諾亞舟管理咨詢有限公司的老師給公司主要業(yè)務(wù)部門上課，讓大家了解預(yù)算管理的原則、體系、方法、責(zé)任，結(jié)合公司的情況，用具體的實(shí)例讓大家了解預(yù)算管理可起到的作用。同時(shí)，公司安排專職人員到已成功實(shí)施預(yù)算管理的公司進(jìn)行考察和交流，學(xué)習(xí)這些公司的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。其次，預(yù)算科制定了嚴(yán)格的全面預(yù)算管理制度及相關(guān)文件，為預(yù)算的編制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。公司在推行全面預(yù)算管理之前，無專門的預(yù)算管理軟件，原始數(shù)據(jù)來自多個系統(tǒng)，無法共享，手工輸入工作量大。為解決這一問題，公司安排專人對預(yù)算軟件進(jìn)行考察，最終選定了某軟件公司的預(yù)算軟件，對相關(guān)科目進(jìn)行定義，同時(shí)對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，這樣就解決了數(shù)據(jù)口徑問題和工作量大的問題。

公司預(yù)算編制選用上下結(jié)合式的預(yù)算編制方法，即目標(biāo)自上而下，而數(shù)據(jù)的流動自下而上，具體編制的程序圖如下：

圖2 公司預(yù)算編制程序圖

（三）全面預(yù)算的編制

一是確定全面預(yù)算管理的流程。全面預(yù)算管理以年為周期進(jìn)行循環(huán)，包括全面預(yù)算目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算匯總審批、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算分析調(diào)整以及預(yù)算考核評價(jià)等六大環(huán)節(jié)。

二是制定公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)。綜合考慮公司的使命、面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場競爭情況、歷史數(shù)據(jù)以及公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況等之后，制定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及年度經(jīng)營目標(biāo)，并將目標(biāo)層層分解到各分子公司和職能部門。將每一責(zé)任部門作為一個中心（成本中心、利潤中心和投資中心），把預(yù)算目標(biāo)按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、管理級次、管理職能和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等進(jìn)行逐級分解。充分調(diào)動各方面的積極性和主觀能動性，把本部門的預(yù)算管理和公司經(jīng)營目標(biāo)緊密聯(lián)系起來。督促各分子公司和職能部門強(qiáng)化預(yù)算管理及控制，增強(qiáng)公司的生存和發(fā)展能力。各分子公司和職能部門根據(jù)承擔(dān)的戰(zhàn)略任務(wù)和年度經(jīng)營目標(biāo)擬定年度工作計(jì)劃和年度考核指標(biāo)，全面預(yù)算管理委員會在對年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行評審修訂以后，向各分、子公司和職能部門正式下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算管理的編制及績效指標(biāo)樣表見表1、表2。

表1 全面預(yù)算的內(nèi)容及相關(guān)責(zé)任部門明細(xì)表

表2 績效指標(biāo)考核樣表

三是制定管理任務(wù)一覽表，跟蹤預(yù)算編制的進(jìn)度，確保預(yù)算工作按時(shí)完成，樣表如表3。

表3 管理任務(wù)一覽表

四是設(shè)計(jì)編制預(yù)算管理所需表格，細(xì)分到月，表樣如表4。

表4 編制預(yù)算管理樣表

五是各分子公司和職能部門根據(jù)年度工作計(jì)劃，預(yù)算管理制度及編制說明，編制對應(yīng)的經(jīng)營預(yù)算、資金預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等預(yù)算初稿。

六是財(cái)務(wù)部在收到經(jīng)營預(yù)算、資金預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等預(yù)算初稿后，進(jìn)行初步評審，發(fā)現(xiàn)問題，要求相關(guān)部門及時(shí)補(bǔ)充或修訂。財(cái)務(wù)初審?fù)戤吅螅深A(yù)算管理委員會組織各分子公司和職能部門進(jìn)行二次審查，綜合考慮預(yù)算的目標(biāo)是否合理以及是否能夠完成，審核通過以后下發(fā)給各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

（四）全面預(yù)算執(zhí)行、控制、分析和考核

1、全面預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各分子公司和部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地記錄各責(zé)任部門發(fā)生的運(yùn)營業(yè)務(wù)活動及消費(fèi)的資源，并將目標(biāo)完成情況及時(shí)匯報(bào)給相應(yīng)的管理層。

2、全面預(yù)算的控制。公司建立了預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)責(zé)任中心每月實(shí)際費(fèi)用的執(zhí)行達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的一定比例時(shí)，應(yīng)向責(zé)任中心提出警告，責(zé)任中心應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求，作好經(jīng)營管理或提出預(yù)算調(diào)整等工作。

公司各責(zé)任中心都設(shè)置了預(yù)算管理員，實(shí)施日常預(yù)算控制。部門所有的費(fèi)用支出須先經(jīng)部門預(yù)算管理員審核簽字并登記臺賬，確認(rèn)該項(xiàng)支出有預(yù)算后方可到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，以確保部門經(jīng)濟(jì)活動受控于預(yù)算。同時(shí)，財(cái)務(wù)部設(shè)置了專門的審核崗位，按照預(yù)算管理制度和費(fèi)用報(bào)銷管理制度等相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格把關(guān)，對報(bào)銷的每筆費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，預(yù)算范圍內(nèi)費(fèi)用可以開支，無預(yù)算的費(fèi)用，必須走費(fèi)用追加工作流程，否則不得列支。

3、全面預(yù)算的分析。月度末，財(cái)務(wù)部將編制責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，在報(bào)告中按照重要性原則對相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析及文字說明。公司按月召開全面預(yù)算管理工作例會，財(cái)務(wù)部將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分別通報(bào)總經(jīng)理和相關(guān)責(zé)任中心，要求相關(guān)責(zé)任中心提出整改意見并采取應(yīng)對措施。

4、全面預(yù)算的考核。預(yù)算考核是全面預(yù)算管理持續(xù)有效實(shí)施的關(guān)鍵，是對公司各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，是對執(zhí)行者的一種有效激勵。公司建立了季度預(yù)算考核制度，賞罰分明，季度考核結(jié)果與個人薪酬直接掛鉤，考核者和被考核者還會進(jìn)行面對面的溝通，找出解決問題的思路和辦法。同時(shí)，預(yù)算的考核結(jié)果還將直接影響到職位的變化，促使責(zé)任各中心及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營管理中的潛在問題，確定改進(jìn)措施，明確下階段的工作重點(diǎn)，確保全面預(yù)算的順利完成。

5、實(shí)施全面預(yù)算管理遇到的問題

（1）對全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)識，認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，各部門之間協(xié)作不夠暢通。

（2）企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境非常復(fù)雜且變化較快，難以保證預(yù)測數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；預(yù)算目標(biāo)制定以主觀經(jīng)驗(yàn)判斷為主，缺乏科學(xué)的定量分析。

（3）部分責(zé)任中心認(rèn)為預(yù)算費(fèi)時(shí)費(fèi)力，效果不好，不必實(shí)行。

（4）沒有歷史數(shù)據(jù)，編制預(yù)算以及進(jìn)行預(yù)算評審時(shí)缺少有力的依據(jù)作為參考。

公司采取的應(yīng)對措施：

（1）公司領(lǐng)導(dǎo)重視和支持全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，同時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，讓所有人真正了解預(yù)算是什么以及預(yù)算管理的重要性。公司將所有的經(jīng)濟(jì)活動都納入到全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，將目標(biāo)層層分解，確定各部門的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度，使各個部門的方向明確，責(zé)權(quán)利清晰。

（2）公司成立預(yù)算管理委員會來負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織、協(xié)調(diào)、審批等各項(xiàng)工作，全面預(yù)算由財(cái)務(wù)部門牽頭，各職能部門的互相配合，日常預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)部預(yù)算科處理，并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組還吸收各部門中熟悉企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)范疇、財(cái)務(wù)、預(yù)算的專業(yè)人士，保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。

（3）面向市場，銷售預(yù)算是整個預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，只有銷售額確定了，其他項(xiàng)目的預(yù)算才能定下來，整個企業(yè)的預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)是對市場情況的預(yù)測與分析。公司銷售部門專門成立了市場調(diào)研科，安排相關(guān)人員進(jìn)行市場調(diào)查和研究，并對客戶的需求情況進(jìn)行了解和分析，客戶的需求情況主要由各銷售區(qū)域銷售人員負(fù)責(zé)完成，銷售人員直接與客戶接觸，可以得到有效的統(tǒng)計(jì)。同時(shí)，公司還安排相關(guān)人員收集分析國內(nèi)外的宏觀經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)形勢，對預(yù)期國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢做出預(yù)期，由此，可以對公司的產(chǎn)品銷售做出較為準(zhǔn)確的預(yù)測。

（4）財(cái)務(wù)部門對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分類調(diào)整，結(jié)合公司各職能部門的費(fèi)用分類、支出數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門加班加點(diǎn)，用了30多個日日夜夜將歷史數(shù)據(jù)全部整理出來，作為確定預(yù)算目標(biāo)的參考依據(jù)。

（5）公司結(jié)合各職能部門的預(yù)算目標(biāo)制定獎懲機(jī)制，明確考核的部門、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)重等事項(xiàng)，體現(xiàn)客觀性、公正性。將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行比較分析，既能發(fā)現(xiàn)和解決問題，又能調(diào)動員工的積極性，提高公司的整體管理水平。

四、全面預(yù)算實(shí)施效果

（一）全面預(yù)算管理促進(jìn)公司戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

公司實(shí)施全面預(yù)算管理以來，包裝機(jī)械板塊通過技術(shù)改進(jìn)、工藝改善、制程及交付管控，提高了產(chǎn)品的可靠性，完善了第四代產(chǎn)品的關(guān)鍵技術(shù)，使之更加貼近國內(nèi)國際市場需求；通過工藝改進(jìn)創(chuàng)新、工裝設(shè)計(jì)、新材料利用等措施手段，降低了公司產(chǎn)品成本；通過多次研究論證，完成了智能化工廠的整體解決方案設(shè)計(jì)，滿足客戶高效、低成本、環(huán)保的要求，確保公司高端精品戰(zhàn)略的推進(jìn)。成本管理作為公司一項(xiàng)長期推進(jìn)的戰(zhàn)略，通過工藝改進(jìn)創(chuàng)新、工裝設(shè)計(jì)、新材料利用等措施降低設(shè)計(jì)成本；通過商務(wù)談判，供應(yīng)商及物料整合，開發(fā)新供方等多種方式，持續(xù)降低材料采購成本，降低了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；通過多項(xiàng)舉措，生產(chǎn)部門2015年全年單位工時(shí)物耗與年初預(yù)算目標(biāo)相比減少了15.42%，2015年通過預(yù)算管理為公司創(chuàng)造了較好效益。

汽車零部件板塊鑄造業(yè)務(wù)，在市場整體環(huán)境較嚴(yán)峻的局面下，公司集中資源先后開發(fā)布雷博、TRW、京西重工、大陸汽車等優(yōu)質(zhì)客戶合計(jì)10個項(xiàng)目，優(yōu)質(zhì)客戶訂單量穩(wěn)步上升，步入了新的發(fā)展階段。

汽車零部件板塊玻璃業(yè)務(wù)，加強(qiáng)管理，減員增效，人數(shù)較2014年減少164人，減幅25.9%，但勞動生產(chǎn)率較2014年度上升27.7%；產(chǎn)品質(zhì)量合格率得到了較大提升，成品率達(dá)標(biāo)率提升到90%，質(zhì)量損失率由2014年度的7.1%下降到4.3%，保障了公司全年目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

機(jī)器人業(yè)務(wù)板塊，為了加大項(xiàng)目管理力度，公司推行項(xiàng)目管理制度，將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人權(quán)責(zé)利統(tǒng)一起來，充分調(diào)動了各事業(yè)部員工的主觀能動性和工作積極性。公司投入了大量人力和資金，成功研發(fā)出瓷磚分揀聯(lián)合包裝機(jī)及檳榔全自動生產(chǎn)線自動化等產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷售的大類從較為單一的電池封裝線拓展到FPC貼合機(jī)、高清機(jī)頂盒自動化生產(chǎn)線、物流設(shè)備等多種產(chǎn)品線，有效促進(jìn)了公司產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

（二）全面預(yù)算管理具有防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的作用

全面預(yù)算管理是從戰(zhàn)略管理的角度，通過全面預(yù)算的制定和實(shí)施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使公司戰(zhàn)略更好的落地。全面預(yù)算的制定和實(shí)施過程是使公司所處的經(jīng)營環(huán)境與擁有的資源和公司目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程。公司在全面預(yù)算實(shí)施的過程中，能夠識別、預(yù)測、評估與控制各種風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康發(fā)展。

（三）全面預(yù)算管理考核各責(zé)任中心的業(yè)績，起到激勵作用

按照公開、公平、公正的原則，公司根據(jù)全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，對各責(zé)任中心的業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，明確責(zé)任并實(shí)施獎懲,并與員工進(jìn)行面對面的溝通，從而調(diào)動員工的積極性，促使各責(zé)任中心發(fā)掘潛能，積極主動完成預(yù)算目標(biāo)。根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行總結(jié),不斷修正、優(yōu)化各種經(jīng)濟(jì)手段，發(fā)揮預(yù)算管理的事中控制和糾偏作用。

五、全面預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）順利實(shí)施全面預(yù)算管理須具備的條件

1、領(lǐng)導(dǎo)重視和支持。實(shí)行全面預(yù)算管理，公司領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，支持預(yù)算管理委員會的工作，向各部門和分子公司下達(dá)正式的全面預(yù)算管理文件，向員工傳達(dá)全面預(yù)算管理的思想和意識，要求相關(guān)人員積極配合，協(xié)助解決預(yù)算管理中存在的困難，并帶頭遵守預(yù)算管理制度，使全面預(yù)算管理的思想深入人心。

2、全員參與。公司所有員工都必須參與預(yù)算編制與實(shí)施，使得公司的每一個成員都明確其在企業(yè)整體發(fā)展中所處的地位、作用和承擔(dān)的責(zé)任，自覺樹立成本效益意識，主動融入到企業(yè)整體發(fā)展和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)當(dāng)中。

3、健全內(nèi)部管理制度。要想順利推行全面預(yù)算管理，公司必須規(guī)范財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，包括完整準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)記錄、高效的內(nèi)部信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)、靈敏的會計(jì)反饋系統(tǒng)、完善的信息分析系統(tǒng)等。

4、完善管理信息系統(tǒng)。推行全面預(yù)算管理，需要及時(shí)準(zhǔn)確的收集和處理大量的信息，這種信息支持已大大超出了常規(guī)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的范疇。成功的預(yù)算要求經(jīng)由技術(shù)分析的數(shù)據(jù)具有較高的準(zhǔn)確性，所以全面預(yù)算管理需要有科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)。

5、完善的績效考核制度。預(yù)算考核是全面預(yù)算管理持續(xù)有效實(shí)施的關(guān)鍵，能幫助責(zé)任各中心及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的潛在問題，并制定改進(jìn)措施。確保全面預(yù)算的完成，公司必須建立完善的績效考核制度。

（二）全面預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)

J公司通過實(shí)施全面預(yù)算管理，取得了較好的成績，具有一定的實(shí)踐性和可操作性；將預(yù)算管理貫穿于經(jīng)濟(jì)活動全過程，將企業(yè)有限的資源進(jìn)行優(yōu)化配置創(chuàng)造最大的價(jià)值；全員參與，人人有責(zé)，用績效考核的方式促使改進(jìn)以達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化，推動企業(yè)又快又好地發(fā)展?！?/p>