李忠華, 孫藝琦

(沈陽大學(xué) 經(jīng)濟學(xué)院, 遼寧 沈陽 110041)

促進科技成果轉(zhuǎn)化, 提高財政資金投入效率是關(guān)鍵。 林太平認為,我國科技成果轉(zhuǎn)化數(shù)量少、速度慢、效率低[1]。 袁紅英認為,對于企業(yè)科技創(chuàng)新項目, 可具體采用加計扣除、累積折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、事后補助、財政獎勵和政府采購等多元并舉的方式[2]。 聶常虹、肖尤丹認為, 采取適當合理的政策切入點激發(fā)科技人員的創(chuàng)新活力是促進科技成果轉(zhuǎn)化的最重要手段[3]。 從已有文獻看, 有關(guān)科技成果轉(zhuǎn)化的財政支持研究主要針對財政支出效率, 發(fā)揮包括稅收等多種手段, 調(diào)動各方面積極性等內(nèi)容。 本研究側(cè)重財政支持總量、構(gòu)成和效率的分析, 以遼寧為例,探討如何發(fā)揮財政“四兩撥千斤”的作用, 以及財政支持的重點方向等問題。

一、 科技成果轉(zhuǎn)化中財政支持的現(xiàn)狀及效果

1. 財政支持科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化的有益償試

為加速科技成果轉(zhuǎn)化, 遼寧財政做了許多調(diào)整, 其中重點支持項目的經(jīng)費投入已占到遼寧省級財政科技支出的72%, 支持企業(yè)創(chuàng)新的投入則占到64%, 支持強度在100萬元以上的項目達到100個。最大支持項目的支持力度達1 000萬元。 設(shè)立了1.25億元的科技成果轉(zhuǎn)化專項資金, 并對成果轉(zhuǎn)化實行重點獎勵政策, 獎勵的對象主要是成果所有人、實施人和經(jīng)紀人, 用于獎勵的資金達4 000萬元。 同時,遼寧省共有750戶企業(yè)被認定為創(chuàng)新型中小企業(yè), 每戶每年平均獲得財政支持100萬元, 其中的20%由省級財政負擔(dān), 80%由市縣級財政負擔(dān), 支持周期為5年[4]。 上述政策對企業(yè)形成穩(wěn)定、高水平的科研力量起到了重要的作用, 科研創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化效果明顯(見表1)。

2. 財政支持科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化的法律保障

遼寧省于2016年12月7日公布了《遼寧省實施〈中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法〉規(guī)定》,對于促進技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的財政、金融、稅收等方面的支持政策進行了規(guī)范化和具體化的規(guī)定:成果單位對于依托財政支持產(chǎn)生的,符合規(guī)定的科技成果有實施、處置和收益權(quán)利,政府將這部分財力完全下放給成果單位;由財政出資組建的科研機構(gòu)和高校所持有的科技研發(fā)成果,成果單位同樣有權(quán)轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓成果取得的相關(guān)收入全部歸所在單位所有,無需上繳等。

表1 2011—2016年遼寧省科技活動情況

資料來源: 遼寧統(tǒng)計信息網(wǎng)2011—2016年遼寧經(jīng)濟社會發(fā)展公報。

3. 財政支持為科技成果轉(zhuǎn)化搭建市場化平臺

在“政府搭臺、市場主導(dǎo)、供需見面、精準對接”的服務(wù)思路引導(dǎo)下,遼寧省政府科技主管部門倡導(dǎo)矛盾導(dǎo)向、需求導(dǎo)向、上下聯(lián)動的理念,及時出臺一批有助于科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的促進政策,統(tǒng)籌省內(nèi)科研資源,發(fā)揮金融和中介機構(gòu)的作用,利用“線上”“線下”資源,為科技成果轉(zhuǎn)化提供財力和服務(wù)。為讓更多成果服務(wù)于創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型,僅2017年,遼寧省政府科技主管部門就組織了100多場產(chǎn)學(xué)研對接活動。遼寧省科技廳網(wǎng)站數(shù)據(jù)顯示,2016年,遼寧省科技成果成交總額達340.7億元,是“十一五”末的2010年的2.6倍;2017年1—10月,遼寧省技術(shù)成果成交額登記金額超過300億元,比上年同期增長了3成以上;2017年1—3季度,遼寧省科研機構(gòu)、高校實現(xiàn)省內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化1 860項,合同轉(zhuǎn)讓金額5.43億元,其中中科院所屬的省內(nèi)研究所在省內(nèi)轉(zhuǎn)化科技成果250多項,合同金額1.5億元,分別占 “十二五”期間產(chǎn)學(xué)研合作項目數(shù)和合同金額的59%和37.5%,科技項目的省內(nèi)轉(zhuǎn)化率明顯提高,占總項目成果轉(zhuǎn)化率的近40%,比2016年同期增長11%[5]。

4. 稅收政策與稅收執(zhí)法程序逐步完善

2016年的《遼寧省人民政府關(guān)于進一步做好促進科技成果轉(zhuǎn)化和技術(shù)轉(zhuǎn)移工作的通知》規(guī)定了主要針對技術(shù)性服務(wù)的稅收優(yōu)惠,努力引導(dǎo)科研機構(gòu)、高校為企業(yè)技術(shù)的轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢等提供服務(wù),對于科研主體依法提供的與技術(shù)相關(guān)的各類服務(wù)收入免征增值稅。

2015年,財政部、國家稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》規(guī)定, 企業(yè)科研投入在所得稅前允許加計扣除, 2016年1月1日起, 未形成無形資產(chǎn)的加計扣除50%, 形成無形資產(chǎn)的加計攤銷50%, 即當年實質(zhì)發(fā)生的研發(fā)費用, 按實際發(fā)生數(shù)在所得稅前加計扣除150%。 2017年,財政部、國家稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于提高科技型國小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》規(guī)定, 2017年1月1日起, 高新技術(shù)中小企業(yè)未形成無形資產(chǎn)的加計扣除75%, 形成無形資產(chǎn)的加計攤銷75%, 即當年實質(zhì)發(fā)生的研發(fā)費用, 按實際發(fā)生數(shù)在所得稅前加計扣除175%。 這些國家規(guī)定過去由于某些原因未能落實到位, 影響了企業(yè)科技創(chuàng)新積極性, 政府要求稅務(wù)部門必須不折不扣地落實。

科研單位、高校在遼寧省內(nèi)轉(zhuǎn)化的,與科研人員職務(wù)有關(guān)的成果所取得的相關(guān)所得、獲得的股權(quán)、取得的其他相關(guān)利益應(yīng)繳納的個人所得稅,可申請在不超過5年的時間內(nèi)分次納稅;所得為紅股或投資份額的,待到轉(zhuǎn)讓取得現(xiàn)金性收入后再一并繳納個稅。

二、 科技成果轉(zhuǎn)化中財政支持存在的問題

1. 財政對科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的支持不足

根據(jù)對遼寧省近年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報數(shù)據(jù)的整理分析:2011—2016年間,遼寧省經(jīng)濟增長率分別為12.1%、9.5%、8.7%、5.8%、3.0%和-2.5%,財政科技投入增長率分別為26.2%、16.5%、18.1%、-5.5%、-38.8%和-10.3%。很明顯,僅在2011年和2012年,財政科技投入呈現(xiàn)快于經(jīng)濟增速的態(tài)勢,從2013年開始,財政科技投入出現(xiàn)較大幅度的下滑。特別是2015年下滑顯著?？萍钾斦度朐诮鼛啄晔芾塾诮?jīng)濟下滑,更加被邊緣化。

2011—2016年間,遼寧省財政科技支出占財政支出的比重分別為2.22%、2.22%、2.29%、2.22%、1.49%和1.38%,同期的全國財政科技支出占全國財政支出的比重分別為4.39%、4.45%、4.41%、4.25%、3.98%和4.13%。全國的財政科技支出占財政支出比一直穩(wěn)定在略高于4%的水平上,而遼寧省的該比重2011—2014年基本穩(wěn)定在2%多一點,2015年和2016年則急速跌至1.5%以下。

2. 財政直接和間接投入的R&D經(jīng)費偏低

按照遼寧省“十三五”規(guī)劃的目標,R&D經(jīng)費財政投入占GDP的比重要求達到2.5%的目標,但在開局之年的2016年就遭遇了滑鐵盧(見表2),實際比重只有1.61%。2016年全國R&D經(jīng)費財政投入15 676.7億元,比2015年增長10.6%,而當年遼寧省R&D經(jīng)費財政投入為372.7億元,僅比2015年增長2.56%。從投入強度(R&D/GDP)來看,2016年全國R&D經(jīng)費財政平均投入強度為2.11%,而遼寧省僅為1.61%,差距十分明顯。

進一步分析2011—2016年全國R&D經(jīng)費財政投入情況發(fā)現(xiàn)(見表2):2011—2016年間,遼寧省R&D財政投入無論是增長率,還是投入強度都明顯低于全國平均水平。遼寧占全國的比重從2011年的0.041 8下降到2016年的0.023 8,下滑十分嚴重。全國的平均投入強度是遼寧省的1.31倍,而且差距還在拉大。

表2 遼寧省與全國R&D經(jīng)費財政投入情況比較

數(shù)據(jù)來源: 國家統(tǒng)計局官網(wǎng)“2011—2016年各地區(qū)研究與試驗發(fā)展(R&D)經(jīng)費情況”。

3. 科技成果轉(zhuǎn)化的市場需求不足

遼寧統(tǒng)計信息網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示,2016年,遼寧高新技術(shù)企業(yè)總數(shù)達1 837家,比2011年增加1 022家,增幅125%。全年營業(yè)收入3 700億元,僅比2011年的3 300億元提高了12%。高新企業(yè)產(chǎn)值與全省產(chǎn)值之比僅從2011年的15%提高到2016年的17%。可見,高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展“有數(shù)量、沒質(zhì)量”。高新技術(shù)企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新成果的主要需求方,技術(shù)產(chǎn)品與其他產(chǎn)品一樣遵循需求導(dǎo)向原則,基于現(xiàn)狀的遼寧科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化還有很長的路要走。

4. 稅收執(zhí)法和稅收征管環(huán)境有待改善

沈陽、大連、鞍山等城市都把打造國際一流營商環(huán)境作為自已的發(fā)展目標,稅收環(huán)境作為重要的營商環(huán)境更應(yīng)該得到重視。稅收環(huán)境的一項重要內(nèi)容就是稅收負擔(dān),在稅收執(zhí)法體系中,執(zhí)行機關(guān)有較大的自由裁量權(quán)和政策解釋權(quán),這些權(quán)利在實際行使時,極易產(chǎn)生“隨意性”,即在稅收優(yōu)惠、稅款征收、稅收處罰等方面的隨意性。比如由稅務(wù)機關(guān)核定的計稅租金、計稅利潤率、計稅毛利率、計稅所得率和稅收優(yōu)惠的要件構(gòu)成等,實際執(zhí)行中容易被人為地提高標準,挫傷經(jīng)營者的積極性。

三、 推進財政支持科技成果轉(zhuǎn)化的建議

1. 努力提高財政科技支持的總體規(guī)模

科技成果轉(zhuǎn)化是一個高風(fēng)險、高投入的過程,需要依靠專項資金,建議由省、市、縣(區(qū))分級設(shè)立科技成果轉(zhuǎn)化的財政專項資金,用來支持科技成果轉(zhuǎn)化項目,對科技成果轉(zhuǎn)化項目按照企業(yè)的投資額給予一定比例的財政資金補助,逐步探索和發(fā)展遼寧省政府科技成果轉(zhuǎn)化的新模式。從各級政府的層面做好二件事:一是做好技術(shù)的源頭和供應(yīng)鏈,保證重要科技成果轉(zhuǎn)化所需的資金支持,建立起政、產(chǎn)、學(xué)、研科技成果轉(zhuǎn)化的風(fēng)險分擔(dān)機制。二是做好產(chǎn)業(yè),促進高新企業(yè)發(fā)展,為科技創(chuàng)新做大需求市場。

2. 優(yōu)化財政科技支持的方式和構(gòu)成

科技人員作為科技成果的創(chuàng)造者,是推動高新技術(shù)成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的重要力量。過去遼寧省內(nèi)的財政支持更多注重軟硬件建設(shè),以后應(yīng)更注重增加科技人員的收入。從主體上看,財政支持的對象有高校、企業(yè)、科研院所,過去對高校和科研院所的支持點較多,資金分散。建議財政支持找準重點,逐步建立重點支持和一般支持兼顧的模式。從時間上看,要兼顧事前、事中、事后的全方位支持,特別是加大事中和事后的財政投入,構(gòu)建從研發(fā)到產(chǎn)業(yè)的通道。從財政支持的內(nèi)容上看,過去更重視研發(fā)階段,忽視中試、試產(chǎn)和投產(chǎn)階段,建議財政對重點項目全鏈條支持,改進財政管理模式,跟蹤項目推進過程,具體包干到組到人。

3. 力爭帶動更多的民間和外部資金參與

在經(jīng)濟形勢比較艱難的當前,更需要政府迎難而上,在助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的同時借力發(fā)展,利用好“一帶一路”建設(shè)的契機,帶動民間資金、外部資金、國家資金、境外資金參與遼寧科技創(chuàng)新。用財政補貼、財政貼息、政府融資、稅收優(yōu)惠、政府采購等政策助力企業(yè)創(chuàng)新,鼓勵、爭取更多資金參與。財政應(yīng)發(fā)揮撬動民間資本的杠桿作用,充分利用沈陽國有企業(yè)技術(shù)優(yōu)勢和科研院所、高校、軍工企業(yè)集中的優(yōu)勢,吸引國家更多投入。采取走出去和請進來的戰(zhàn)略,加強全球科學(xué)技術(shù)合作,實現(xiàn)遼寧科技成果轉(zhuǎn)化的全球化,吸引更多國際科技組織參與到遼寧科技成果轉(zhuǎn)化的過程中來,增加科技成果轉(zhuǎn)化專項資金。

4. 逐步縮小財政科技支持的地域差異

科技成果登記是體現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化狀況的重要基礎(chǔ)依據(jù)[6]。遼北、遼東、遼西地區(qū)科技成果登記制度的構(gòu)建和完善是改革的重要內(nèi)容。財政支持科技成果轉(zhuǎn)化的內(nèi)容與傳統(tǒng)的“扶貧”支持有本質(zhì)的不同?？萍贾С值闹攸c是向落后地區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)化科研成果,解決這些地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中的“瓶頸”制約,消除舊體制機制的制約。美國的五角大樓每年發(fā)放的國防科技項目資金和國防用品訂貨3 000～4 000億美元,接觸軍品研發(fā)和訂貨的企業(yè)、大學(xué)、科研單位在滿足軍方需求之后,研究成果可以無償轉(zhuǎn)為民用,從而帶動民用高科技的發(fā)展。遼寧省的遼北、遼東、遼西地區(qū)一直是經(jīng)濟發(fā)展相對滯后的地區(qū),這些地區(qū)科技創(chuàng)新的關(guān)鍵問題不僅是資金問題,更是培植地區(qū)發(fā)展?jié)摿栴},特別是本地的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)建設(shè)問題。

5. 搭建科技平臺,改善財政科技支持效果

科技創(chuàng)新平臺可有效吸納多方的積極參與,有利于通過“合作”搭建起“互惠共享”機制,有利于實現(xiàn)科技創(chuàng)新資源的有效整合,提高資源的綜合利用效率。有研究證明,遼寧省財政投入與專利、科技論文、民間投資、科技發(fā)明等指標并沒有特別密切的關(guān)聯(lián)關(guān)系[7],說明財政支持科研創(chuàng)新和用于支持科技成果轉(zhuǎn)化的投入并沒有真正的形成合力?？梢赃m當借鑒硅谷模式,以大學(xué)或科研機構(gòu)為中心,科研與生產(chǎn)相結(jié)合,將科研成果迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力或商品,形成高技術(shù)綜合體。美國評價大學(xué)的一個重要標準就是大學(xué)的科研多大程度上帶動了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)進步。遼寧也應(yīng)該通過知名企業(yè)的運作,留住、培養(yǎng)、吸引更多國際國內(nèi)人才,產(chǎn)生人力的集聚效應(yīng),為地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展助力。

[1] 林太平. 促進財政支持科技成果轉(zhuǎn)化的政策選擇[J]. 中國財政, 2015(9):38-39.

[2] 袁紅英. 培育發(fā)展新動能的財政政策選擇[N]. 學(xué)習(xí)時報, 2017-10-23(007).

[3] 聶常虹,肖尤丹. 促進財政性科技成果轉(zhuǎn)化的制度創(chuàng)新研究[J]. 科技促進發(fā)展, 2015(4):423-427.

[4] 陳立新,左振寰. 提升遼寧省企業(yè)科技創(chuàng)新能力對策研究[J]. 遼寧經(jīng)濟, 2016(4):22-25.

[5] 商越,王笑梅. 遼寧省專業(yè)技術(shù)人才總量達323萬人[N]. 遼寧日報, 2017-07-19(001)

[6] 張勝,郭英遠,竇勤超. 科技人員主導(dǎo)的職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化機制研究[J]. 科技進步與對策, 2014(21):110-113.

[7] 胡一波. 科技創(chuàng)新平臺體系建設(shè)與成果轉(zhuǎn)化機制研究[J]. 科學(xué)管理研究, 2015(1):24-27.