閆倩

摘要：新醫(yī)改的調(diào)整，時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步，醫(yī)院也逐漸意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，但是我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展處于初級(jí)極端，整個(gè)過(guò)程中存在各種問(wèn)題，需要行之有效的方針處理。文章重點(diǎn)探究的是新醫(yī)改條件下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的總體情況，結(jié)合存在的各種問(wèn)題，制定相應(yīng)的處理辦法。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)院；財(cái)務(wù)內(nèi)控；現(xiàn)狀；解決對(duì)策

內(nèi)部控制對(duì)于任何單位、企業(yè)而言都有非常重要的作用，能夠?qū)崿F(xiàn)各個(gè)工作以及部門的有效分離，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的控制管理，是各種管理方針、管理措施的統(tǒng)稱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制能夠有效的管理各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，對(duì)其有準(zhǔn)確的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)明確的劃分不同的崗位，目的在于規(guī)范基本的財(cái)務(wù)行為，避免工作中出現(xiàn)偏差，出現(xiàn)責(zé)任推卸等情況，不利于整體專業(yè)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體制符合整體的發(fā)展特征，同時(shí)能夠讓人員充分的意識(shí)到創(chuàng)新思想，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步。

當(dāng)前實(shí)行全新的醫(yī)改方式充分說(shuō)明了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的各種矛盾，對(duì)醫(yī)院今后的發(fā)展形成了嚴(yán)重的影響。重點(diǎn)探究新醫(yī)改實(shí)行之后醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制情況，結(jié)合實(shí)際操作進(jìn)行有效的處理，合理的化解當(dāng)前存在的各種不合理情況。

一、新醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員沒(méi)有充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本作用，忽視了財(cái)務(wù)人員對(duì)整體預(yù)算管理產(chǎn)生的作用，預(yù)算信息不準(zhǔn)確、預(yù)算內(nèi)容不完善、數(shù)據(jù)信息不科學(xué)等等都會(huì)影響最終的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)人員對(duì)于自身的基本準(zhǔn)則不明確，也不了解自身的權(quán)利與義務(wù)，做事缺乏專業(yè)認(rèn)真的態(tài)度，因此在工作過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)原始憑證不完整、抵賬等問(wèn)題，直接制約了醫(yī)院的正常發(fā)展進(jìn)步。其次，醫(yī)院各項(xiàng)人員的基本責(zé)任劃分的十分分明，造成了職務(wù)之間存在漏洞，同時(shí)缺乏相互監(jiān)督管理，直接影響各項(xiàng)任務(wù)的順利發(fā)展。簡(jiǎn)單舉例分析，一個(gè)企業(yè)各項(xiàng)工作的決策、記賬、以及保管等職務(wù)都存在一定的程度的分離，雖然各項(xiàng)事務(wù)最終順利完成，但是缺乏有效的監(jiān)督以及連接。之所以出現(xiàn)這種情況的主要原因是，財(cái)政內(nèi)部控制管理體制存在各種問(wèn)題，限制了整體的發(fā)展。

（二）忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，認(rèn)識(shí)上存在偏差

醫(yī)院對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)其都是比較膚淺的了解，僅僅設(shè)置了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理體系，醫(yī)院相關(guān)人員單一的把各項(xiàng)體制執(zhí)行到具體工作中，這種做法是不合理的。財(cái)務(wù)部門的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這是最為基本的，要想財(cái)務(wù)部門能夠全面的發(fā)展進(jìn)步，需要有效的分離二者的關(guān)系。醫(yī)院在擴(kuò)大整體經(jīng)營(yíng)規(guī)模的同時(shí)，需要對(duì)基本的領(lǐng)域進(jìn)行劃分處理，但是忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理范圍，這就造成了各種不合理問(wèn)題的形成，醫(yī)院整體效益操作管理受到影響，醫(yī)院整體發(fā)展止步不前。

當(dāng)前醫(yī)院的信息化發(fā)展水平不能緊隨時(shí)代的發(fā)展特征，存在的問(wèn)題有：醫(yī)院財(cái)務(wù)信息安全指數(shù)低，經(jīng)常出現(xiàn)醫(yī)院專業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露；財(cái)務(wù)人員的專業(yè)執(zhí)行技能受到制約，缺乏信息化操作，難以滿足當(dāng)前新醫(yī)改的調(diào)整，制約了財(cái)務(wù)效率的全面提升。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督與評(píng)估體系不完善

醫(yī)院存在一人多職的現(xiàn)象，主要是會(huì)計(jì)、出納為同一人，整個(gè)業(yè)務(wù)的完整操作是一人等等，各個(gè)職位出現(xiàn)混亂的情況，因此內(nèi)部控制需要合理的劃分人員的基本工作，財(cái)務(wù)人員要有明確的崗位制約，才能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率。

醫(yī)院必須要有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，目的在于降低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用?，F(xiàn)階段醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系存在的主要問(wèn)題有：缺乏專業(yè)的審計(jì)監(jiān)督體制，完善的審核機(jī)制沒(méi)有科學(xué)依據(jù)等。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不力

當(dāng)前醫(yī)院有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制，但是執(zhí)行人員并沒(méi)有完全的落實(shí)各項(xiàng)基本工作，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制沒(méi)有真正實(shí)施。主要是各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支管理都是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員決定的；實(shí)際的資產(chǎn)、材料和賬簿中登記的信息不準(zhǔn)確；病人的費(fèi)用沒(méi)有合理的檢查，還有部分人員延遲收費(fèi)，最終在造成費(fèi)用漏繳等問(wèn)題，上述內(nèi)容都能說(shuō)明醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體制落實(shí)不到位。

二、新醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀的解決對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

第一，創(chuàng)建有效的資產(chǎn)安全管理體制，一般只有具備相應(yīng)能力的人員才能夠處理相關(guān)的財(cái)務(wù)資金，包括專業(yè)的資產(chǎn)資源等，合理規(guī)避資產(chǎn)的損失。另外在有限的時(shí)間范圍內(nèi)，需要對(duì)各項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確登記，了解醫(yī)院的資產(chǎn)走向。

第二，進(jìn)行授權(quán)管理，明確不同人員的基本權(quán)利與義務(wù)。管理人員只有經(jīng)過(guò)授權(quán)之后才能執(zhí)行各項(xiàng)操作，處理相關(guān)的基本任務(wù)，倘若人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)授權(quán)，就沒(méi)有權(quán)利執(zhí)行基本業(yè)務(wù)。醫(yī)院應(yīng)該明確劃分基層人員、負(fù)責(zé)人員、經(jīng)辦人員的權(quán)限，確保人員各司其職，做好自己的本職工作，這是最基本的，能夠有效的規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及資產(chǎn)流程等問(wèn)題。

第三，優(yōu)化全面預(yù)算體制，制定預(yù)算編制、預(yù)算審批、專業(yè)決策等等，完成全面的預(yù)算把控，并且對(duì)整個(gè)管理體制進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)探究，保證全面預(yù)算能夠充分的發(fā)揮自身的作用。

（二）提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，減少認(rèn)識(shí)偏差

相關(guān)財(cái)務(wù)人員在工作過(guò)程中應(yīng)該嚴(yán)格的遵守相關(guān)的內(nèi)部控制管理?xiàng)l例，按照要求開展各項(xiàng)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。醫(yī)院相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該準(zhǔn)確的理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，合理的把各項(xiàng)任務(wù)落實(shí)到位。當(dāng)前，新醫(yī)改的調(diào)整，醫(yī)院在信息化發(fā)展建設(shè)領(lǐng)域有了很大的投資，開始建立科學(xué)有效的成本管理理念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)測(cè)，按照現(xiàn)代化的專業(yè)學(xué)習(xí)技能對(duì)其進(jìn)行合理的處理，同時(shí)應(yīng)該不斷提升自身的專業(yè)技能，以滿足當(dāng)今財(cái)政信息化的發(fā)展進(jìn)程，帶動(dòng)信息化專業(yè)水平的提升。總而言之，醫(yī)院今后應(yīng)該開展相關(guān)的培訓(xùn)課程，對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行信息化的培訓(xùn)，確保今后財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控體制應(yīng)該堅(jiān)定不移的貫徹執(zhí)行，有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。醫(yī)院的管理水平以及管理效率都會(huì)制約風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系，應(yīng)該在整個(gè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)情況，有效的規(guī)避資金浪費(fèi)等，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用。endprint

第一，建設(shè)專業(yè)的審計(jì)體系；合理的監(jiān)督醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格按照各項(xiàng)要求執(zhí)行，同時(shí)有審計(jì)監(jiān)督體系作為輔助，包括審計(jì)部門。整個(gè)過(guò)程中需要意識(shí)到，審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門是相互分離的，重點(diǎn)在于決定醫(yī)院的各項(xiàng)重大事項(xiàng)。

第二，開展多元化管理，醫(yī)院整體的財(cái)務(wù)情況應(yīng)該實(shí)行多元化管理，寶恒工作人員各司其職，有效規(guī)避不合理問(wèn)題的發(fā)生。

第三，創(chuàng)建完善的審批管理體制；醫(yī)院的重大決定需要各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人員共同商議決定，因?yàn)檎麄€(gè)過(guò)程中會(huì)存在資金的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因此在整個(gè)建設(shè)初期，需要對(duì)其進(jìn)行合理的預(yù)算、審核，從本質(zhì)上避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力

各項(xiàng)管理體制都需要有人來(lái)完成，醫(yī)院需要安排相關(guān)的人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核心工作，具體是門診、收費(fèi)處等等；材料驗(yàn)收以及保存也是十分重要的。應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待各項(xiàng)工作，倘若出現(xiàn)不合理的地方，應(yīng)該及時(shí)分析造成這一問(wèn)題的原因，今后合理規(guī)避，人員應(yīng)該清楚的自己需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任以及義務(wù)，醫(yī)院需要制定良好的管理體制，領(lǐng)導(dǎo)人員需要定期對(duì)其進(jìn)行抽查，制定專業(yè)的績(jī)效審核體制，不斷激發(fā)人員的工作積極性、主動(dòng)性。

財(cái)務(wù)部門的工作報(bào)表有嚴(yán)格的要求，需要認(rèn)真的對(duì)其進(jìn)行審核，同時(shí)結(jié)合門診部以及住院部的原始資料進(jìn)行核對(duì)，還有相關(guān)銀行單位的對(duì)賬單等等，確保賬實(shí)相符，杜絕私自挪用資金的情況；現(xiàn)金日記賬以及銀行存款日記賬需要日清月結(jié)；債權(quán)以及債務(wù)也需要對(duì)其進(jìn)行登記，規(guī)避壞賬的可能性。

隨著時(shí)代的發(fā)展進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)逐漸普及，醫(yī)院各項(xiàng)信息的有效存儲(chǔ)都在計(jì)算機(jī)的操作平臺(tái)中執(zhí)行，目的是能夠規(guī)避各種人為因素造成的失誤。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)升級(jí)環(huán)節(jié)，可能會(huì)有不法人員在連接處設(shè)計(jì)各種漏洞，因此醫(yī)院的基本信息都應(yīng)該經(jīng)過(guò)加密處理，避免人員、資產(chǎn)信息被竊取、篡改等等。

三、結(jié)論

經(jīng)過(guò)文章的全面探究，發(fā)現(xiàn)在新醫(yī)改的正確引領(lǐng)下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的調(diào)整非常有必要。現(xiàn)階段，醫(yī)院實(shí)行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制還存在一些矛盾，是造成總體效率水平不高的主要原因。面對(duì)這種現(xiàn)狀，醫(yī)院各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制對(duì)于整體全面進(jìn)步起到的重大影響，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整各項(xiàng)管理體制，帶動(dòng)整體控制效率的提升，為醫(yī)院今后的發(fā)展進(jìn)步奠定基礎(chǔ)。

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（作者單位：西安市鄠邑區(qū)婦幼保健院）endprint