【摘 要】自改革開放以來，社會經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，內(nèi)部控制政策也在逐步完善。在新時期下，提高高校的教學(xué)質(zhì)量，完善高校的綜合管理也是教育部門一直追求的目標(biāo)。因此，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)是必然途徑。文章針對高校內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀問題及開展內(nèi)部控制建設(shè)工作的對策進(jìn)行分析和闡述，希望對新時期高校內(nèi)部控制的建設(shè)工作盡到微薄之力。

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；審計(jì)委員會；監(jiān)督

一、前言

近年來，在教育體制不斷的深入改革，教育事業(yè)得到了全面改善。隨著高校的迅速發(fā)展，突顯出了諸多問題，如：資產(chǎn)管理不嚴(yán)格、合同管理不規(guī)范、債務(wù)風(fēng)險較大等問題。導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的根本原因在于高校內(nèi)部控制制度的不完善。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)、完善內(nèi)控制度，是新時期下成為了高校的首要工作內(nèi)容。

二、學(xué)校黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

高校的內(nèi)部控制建涵蓋了學(xué)校工作的方方面面，是對現(xiàn)有工作的梳理、完善和進(jìn)一步規(guī)劃，并不是單純財務(wù)方面的控制，內(nèi)部控制能否發(fā)揮其真正作用取決于高校最高領(lǐng)導(dǎo)層，因此高校黨委應(yīng)高度重視內(nèi)部控制的建設(shè)工作，針對市委和市教委提出的工作要求，把思想和行動進(jìn)行統(tǒng)一；對內(nèi)部控制的主體責(zé)任要切實(shí)承擔(dān)；積極推進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)。黨委作為高校中的最高領(lǐng)導(dǎo)，一定要在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮其核心的領(lǐng)導(dǎo)作用，響應(yīng)上級部門的號召，并積極落實(shí)到實(shí)際工作中，對問題要及時發(fā)現(xiàn)及時處理，對高校內(nèi)部控制的建設(shè)和完善起到積極推進(jìn)的作用。

三、校長具體負(fù)責(zé)

高校內(nèi)部控制建設(shè)的工作由三個方面組成，單位層面、業(yè)務(wù)層面和自我評價層面，必須都要規(guī)范化、精細(xì)化的去完善和落實(shí)。內(nèi)部控制建設(shè)需要單位負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)各相關(guān)部門去完成的。針對于高校，黨委是決策機(jī)構(gòu)，是確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效建設(shè)，高校管理層才是負(fù)責(zé)內(nèi)部控制有效實(shí)施的帶頭人。在高校的管理體制中，校長是其體制下的領(lǐng)導(dǎo)，所以，校長應(yīng)主動承擔(dān)起內(nèi)部控制建設(shè)工作的全部責(zé)任，把精力投入到高校的內(nèi)部控制管理當(dāng)中，對內(nèi)部控制的建立是否健全、實(shí)施是否有效、制度是否完善等問題進(jìn)行全面監(jiān)督，對高校內(nèi)部控制建設(shè)的工作開展起到核心帶頭作用，為高校內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供最大保障。

四、充分發(fā)揮院系部處和廣大師生的共同參與

1.學(xué)校各二級單位的內(nèi)部控制

二級單位是高校開展內(nèi)部控制建設(shè)工作的關(guān)鍵所在。由于高校長期處在幾種管理的財務(wù)管理體制下，導(dǎo)致二級單位內(nèi)部控制一直被忽視，普遍存在著制度不健全、范圍不全面、評價標(biāo)準(zhǔn)不合理、預(yù)算管理不科學(xué)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管不到位等問題。因此，高校黨委領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對二級單位的重視程度，要明確工作人員的崗位職能、細(xì)化具體工作目標(biāo)、正確認(rèn)識內(nèi)部控制的重要意義。由此實(shí)現(xiàn)二級單位與母體高校的共同進(jìn)步。

2.學(xué)校業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制

高校業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制大多數(shù)較為復(fù)雜且具有專業(yè)性。比如：教學(xué)設(shè)備的更新的周期性、教育經(jīng)費(fèi)的支出及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、校園建設(shè)的經(jīng)費(fèi)支出及效益分析等業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)都需要完善科學(xué)的內(nèi)部控制體系，負(fù)責(zé)這些具體業(yè)務(wù)的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)協(xié)助校長做好內(nèi)部控制建設(shè)的工作順利開展，對相關(guān)的責(zé)任進(jìn)行明確劃分，落實(shí)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，從而提升高校整體內(nèi)部控制建設(shè)的速度，

3.學(xué)校內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的責(zé)任

高校在開展內(nèi)部控制建設(shè)的工作中可以設(shè)立內(nèi)部控制職能部門?？梢越Y(jié)合風(fēng)險管理責(zé)任成立風(fēng)險管理與控制部門，也可以在現(xiàn)有部門中挑選出一個設(shè)立為內(nèi)部控制牽頭部門。無論哪個部門的設(shè)立都是協(xié)助高校內(nèi)部控制建設(shè)工作能夠順利的展開。其職能在于，協(xié)助校黨委即校長組織高校內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施；及時提出內(nèi)部控制建設(shè)的最新要求；監(jiān)督指導(dǎo)二級單位內(nèi)部控制建設(shè)；針對各附屬單位的不同特點(diǎn)進(jìn)行行為規(guī)范和專業(yè)知識培訓(xùn)。開展針對性的宣傳并加大宣傳力度，強(qiáng)化校領(lǐng)導(dǎo)及中層干部對內(nèi)部控制的正確認(rèn)知，提高對內(nèi)部控制的重視程度；對全校內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價及評價報告。

4.保障師生權(quán)益，促進(jìn)廣大師生共同參與

在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，學(xué)校應(yīng)對內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義進(jìn)行宣傳教育、知加深老師與學(xué)生對內(nèi)部控制的意識。因?yàn)閮?nèi)部控制是為了保證教學(xué)效果、提高教學(xué)質(zhì)量、保證學(xué)校的資產(chǎn)安全等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而內(nèi)部控制建設(shè)是一個整體建設(shè)的工程，那自然就需要廣大師生的參與和積極努力。通過宣傳和培訓(xùn)提高師生內(nèi)部控制建設(shè)理念，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范意識、設(shè)立舉報投訴機(jī)制，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)走進(jìn)師生的生活，多下到基層去開展調(diào)研活動，通過實(shí)際調(diào)研了解到師生的意見和建議，并及時做出調(diào)整。形成全員參與的建設(shè)環(huán)境，對高校內(nèi)部控制建設(shè)起到了推動作用。

五、構(gòu)建審計(jì)委員會機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

1.成立審計(jì)委員會，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性

在內(nèi)部控制建設(shè)的工作中，高校應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管力度。獨(dú)立性和權(quán)威性是審計(jì)部門的職能特性，是履行崗位職責(zé)的基礎(chǔ)。但由于高效內(nèi)部的審計(jì)部門大多數(shù)是高校領(lǐng)導(dǎo)層直接進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，這就使得審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受到約束，不能合理的開展審計(jì)工作。部分高校的審計(jì)部門是由校長直接領(lǐng)導(dǎo)，即便如此，矛盾和沖突也不能規(guī)避。因?yàn)樾ｉL既要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的全面工作，又要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督工作，出現(xiàn)執(zhí)行工作和監(jiān)督工作都由同一人擔(dān)任情況，必然出現(xiàn)沖突和矛盾。不僅影響了內(nèi)部控制建設(shè)工作的質(zhì)量，又制約了審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。

因此，高校應(yīng)當(dāng)成立審計(jì)委員會，并由高校黨委來直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，作為一個專項(xiàng)直屬的獨(dú)立部門。審計(jì)委員會的成立一方面可以協(xié)助黨委領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際情況；另一方面為高效內(nèi)部審計(jì)部門指明工作方向，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的工作開展，對內(nèi)部控制建設(shè)和資金運(yùn)行的風(fēng)險管理提出優(yōu)化意見。

高校內(nèi)一般的審計(jì)部門會把審計(jì)結(jié)果和業(yè)務(wù)匯總申報給校長或書記。而內(nèi)部審計(jì)可以向?qū)徲?jì)委員會或?qū)W校黨委領(lǐng)導(dǎo)直接匯報，讓領(lǐng)導(dǎo)層了解最新的發(fā)展動態(tài)，通過加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高了審計(jì)部門的工作效率，對內(nèi)部控制建設(shè)可以更好的監(jiān)督和執(zhí)行。

2.以審計(jì)委員會為核心，構(gòu)建內(nèi)部控制協(xié)同監(jiān)督體系

內(nèi)部審計(jì)工作務(wù)必要提到日常的審計(jì)工作的安排當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)對學(xué)校內(nèi)部控制管理有著重要的監(jiān)督作用。應(yīng)逐層的開展內(nèi)部控制審計(jì)，加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)支出重點(diǎn)部分的內(nèi)部控制審計(jì)。在工程建設(shè)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財務(wù)收支等各類審計(jì)中融入內(nèi)部審計(jì)，有效的為學(xué)校避免各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，推動內(nèi)部控制建設(shè)。

六、加強(qiáng)對高校內(nèi)部控制建設(shè)的外部監(jiān)督和指導(dǎo)

1.國家主管部門加強(qiáng)監(jiān)督和指導(dǎo)

高校內(nèi)部控制建設(shè)的成本偏高，相關(guān)職能部門應(yīng)正確認(rèn)識到這一點(diǎn)，對高校內(nèi)部控制建設(shè)給予統(tǒng)一指導(dǎo)。以低成本投入完成高質(zhì)量建設(shè)。

（1）教育主管部門應(yīng)結(jié)合高校的實(shí)際情況，針對性的制定高校內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范和指南，將內(nèi)部控制建設(shè)的最低標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。

（2）相關(guān)職能部門要對高校的其他方面做出統(tǒng)一指導(dǎo)，對高校內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任劃分要細(xì)致明確，并定期對相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行考核。

（3）相關(guān)職能部門要允許高校結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行隨機(jī)應(yīng)變的內(nèi)部控制建設(shè)工作，使內(nèi)部控制建設(shè)的效果和效益實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。國家相關(guān)職能部門還應(yīng)加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，促進(jìn)整改落實(shí)、明確責(zé)任歸屬，堅(jiān)決杜絕歪風(fēng)邪氣的現(xiàn)象。

2.實(shí)行信息公開，發(fā)揮社會力量的監(jiān)督和推動作用

根據(jù)教育部門的明確要求，從2012年起，高校需向社會公開年度財務(wù)信息。這種公開財務(wù)信息的做法不僅提升了監(jiān)管力度，同時推動了內(nèi)部控制建設(shè)的體系完善。高校作為面向社會服務(wù)的、非營利性的國有單位在公布財務(wù)信息的同時還應(yīng)面向社會公開內(nèi)部控制信息、內(nèi)部控制自我評價報告和審計(jì)報告，通過對信息的公開，獲取社會及媒體的關(guān)注并接受其監(jiān)督，虛心接受多方給出的合理意見和建議，完善高校內(nèi)部控制的各項(xiàng)機(jī)制，推動高校內(nèi)部控制的建設(shè)，樹立良好的高校形象。

七、結(jié)束語

綜上所述，要想在新時期下完善高校管理水平，提高辦學(xué)水平和教學(xué)質(zhì)量，必須著手于高校內(nèi)部控制建設(shè)。在相關(guān)職能部門給予足夠的支持和指導(dǎo)的前提下，高校要明確認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)組成；充分發(fā)揮各附屬部門的內(nèi)部控制職能；通過構(gòu)建審計(jì)委員會，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督并形成協(xié)同監(jiān)督體系；通過相關(guān)職能部門的監(jiān)督指導(dǎo)，對高校內(nèi)部體系進(jìn)行完善。在新時期下，高校內(nèi)部控制建設(shè)是提高高校綜合素質(zhì)有著切實(shí)的重要意義。

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作者簡介：

張亮 （1981—），男，單位： 南方醫(yī)科大學(xué)。