□向曉暉

2011年以來，中國注冊會計師協(xié)會先后頒布《行業(yè)信息化建設(shè)總體方案》、《注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2016-2020年）》、《會計師事務(wù)所信息化促進(jìn)工作方案》等系列文件，對會計師事務(wù)所信息化建設(shè)原則、目標(biāo)、方法、步驟、保障等作出總體安排。從實施情況看，國內(nèi)大型會計師事務(wù)所，得益于頂層設(shè)計、歷史積累和業(yè)務(wù)優(yōu)勢，信息化建設(shè)成果卓著，特別是“四大”，在大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等前沿信息技術(shù)與業(yè)務(wù)結(jié)合方面實現(xiàn)突破。而國內(nèi)中小型事務(wù)所，囿于資金、人才、理念、實踐等缺位，信息化建設(shè)步伐仍相對滯后，應(yīng)從營造生態(tài)環(huán)境、推進(jìn)技術(shù)應(yīng)用、制定綜合策略等方面著手，充分發(fā)揮制度安排作用和事務(wù)所自身潛力，全面推進(jìn)中小型事務(wù)所信息化建設(shè)進(jìn)程。

一、營造生態(tài)環(huán)境

中小型事務(wù)所是服務(wù)于中小企業(yè)的主體力量，是注冊會計師行業(yè)信息化、數(shù)字化的傳感器和數(shù)據(jù)池，是構(gòu)建技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、開展數(shù)據(jù)治理的基礎(chǔ)支撐。具體而言，涉及到以下群體：

（一）政府部門

創(chuàng)建適合中小企業(yè)成長的經(jīng)濟環(huán)境，建立具有公平包容性的政策制度，加強競爭監(jiān)管，促進(jìn)機會均等。指導(dǎo)制定技術(shù)上成熟完善、符合中小型事務(wù)所業(yè)務(wù)實際的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。支持中小型事務(wù)所信息化理論研究和行業(yè)宣傳，提升其社會知名度、認(rèn)可度。

（二）注冊會計師協(xié)會

提高中小型事務(wù)所對信息化建設(shè)的認(rèn)識與理念，加強信息化人才隊伍建設(shè)。優(yōu)化頂層架構(gòu)設(shè)計，充分考慮中小型事務(wù)所需求，推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)體系、數(shù)據(jù)中心、審計平臺和管理系統(tǒng)建設(shè)。建立中小型事務(wù)所信息化業(yè)務(wù)專家委員機構(gòu)，指導(dǎo)信息化核心業(yè)務(wù)能力提升。加大對中小型事務(wù)所信息化建設(shè)資金獎勵，提高信息化建設(shè)在行業(yè)綜合評價體系中的權(quán)重。

（三）大型會計師事務(wù)所

整合信息化審計方法論和行業(yè)數(shù)據(jù)庫，將先進(jìn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和管理模式轉(zhuǎn)化為帶動示范效應(yīng)。拓展與中小型事務(wù)所在小微、新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域信息化業(yè)務(wù)方面的交流互動，有限程度共享數(shù)據(jù)資源和實務(wù)案例。為中小型事務(wù)所提供信息化建設(shè)管理咨詢，以外包形式提供大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等前沿信息技術(shù)專項服務(wù)。

（四）IT服務(wù)商

研發(fā)中小型事務(wù)所適用的輕量級、模塊化應(yīng)用軟件和管理系統(tǒng)，提供量身定制服務(wù)，節(jié)約項目成本和管理資源。加大經(jīng)濟型信息業(yè)務(wù)的普及力度，為中小型事務(wù)所提供更多宣傳、培訓(xùn)、外包等服務(wù)。

（五）客戶

推廣標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)格式和接口，提倡使用ERP系統(tǒng)，積極配合實施信息交互、數(shù)據(jù)采集、模型分析等，保障信息業(yè)務(wù)質(zhì)量。

理性的看，生態(tài)圈一般由強勢一方為主導(dǎo)，以業(yè)務(wù)為核心，依靠各家優(yōu)勢互補和資源共享，進(jìn)而構(gòu)建起一種生態(tài)模式，而中小型事務(wù)所處于弱勢地位，似乎無力擔(dān)此角色。但與普通商業(yè)模式不同的是，注冊會計師行業(yè)是我國市場監(jiān)督體系的重要制度安排，中小型事務(wù)所作為其中一環(huán)不可或缺。中小型事務(wù)所構(gòu)建信息化生態(tài)環(huán)境，主體責(zé)任在事務(wù)所自身，作用機理卻是政府指導(dǎo)、協(xié)會組織、社會配合、事務(wù)所實施，其中注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)頂層設(shè)計和方案籌劃，需要發(fā)揮核心作用。

二、推進(jìn)技術(shù)應(yīng)用

信息技術(shù)領(lǐng)域包含眾多環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)之間相互關(guān)聯(lián)，并不斷發(fā)展變化。對于中小型事務(wù)所而言，加強適宜于自身需求的信息技術(shù)應(yīng)用，積極關(guān)注并參與行業(yè)前沿領(lǐng)域技術(shù)變革，是較為符合實際、富有成效的做法。

（一）可以應(yīng)用的技術(shù)手段

1.應(yīng)用軟件

主要是審計軟件，主流審計軟件歷經(jīng)從作業(yè)工具到項目系統(tǒng)的演變過程，覆蓋了檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析等主要審計程序。數(shù)據(jù)獲取和處理場景由現(xiàn)場、局域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)向云端發(fā)展，便捷性和冗余量大幅增加。大型事務(wù)所研發(fā)的外圍應(yīng)用和輔助管理系統(tǒng)還能夠?qū)崿F(xiàn)移動、輕量作業(yè)及準(zhǔn)則、流程等專業(yè)知識的數(shù)據(jù)化功能。

“四大”的審計軟件完全自主開發(fā)。國內(nèi)事務(wù)所大多使用商用審計軟件，也有自主開發(fā)和商業(yè)軟件同時使用。在商業(yè)軟件中，鼎信諾、用友、易審?fù)ā⒅衅盏仁袌龇蓊~靠前。每一家中小型事務(wù)所都應(yīng)該使用審計軟件，以體驗和應(yīng)對注冊會計師行業(yè)不可避免的信息化變革。

2.業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)

負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)的管理和支持，提供客戶溝通、流程記錄、權(quán)限審核、質(zhì)量監(jiān)測、風(fēng)險控制、檔案管理等服務(wù)，提高業(yè)務(wù)的操作性、有效性、合規(guī)性。各類事務(wù)所業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的形態(tài)和名稱不盡相同，功能復(fù)雜程度也不一樣，但總體上被普遍認(rèn)可，得到了很好的應(yīng)用實踐。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)成本優(yōu)廉、作用顯著，是中小型事務(wù)所積累信息化經(jīng)驗的良好抓手。

3.內(nèi)部管理系統(tǒng)

內(nèi)部管理系統(tǒng)涉及財務(wù)、人事、行政、辦公自動化等諸多模塊，部分事務(wù)所還引入了ERP系統(tǒng)，將內(nèi)部管理延伸至計劃、采購、投標(biāo)環(huán)節(jié)，進(jìn)而開發(fā)出模型實驗、決策建議、總結(jié)報告等功能。需要注意的是，加入會計師事務(wù)所組織機構(gòu)、存在總分所架構(gòu)的，應(yīng)該統(tǒng)一內(nèi)部管理系統(tǒng)架構(gòu)；所有事務(wù)所內(nèi)部管理系統(tǒng)必須與行業(yè)管理系統(tǒng)實現(xiàn)對接。內(nèi)部管理系統(tǒng)是信息化業(yè)務(wù)的核心競爭力之一，但功能龐雜、成本不菲，中小型事務(wù)所應(yīng)在具有必要性、可行性的方案基礎(chǔ)上開展建設(shè)。

4.數(shù)據(jù)庫

建立事務(wù)所級別的數(shù)據(jù)庫，目的在于將審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理過程中產(chǎn)生的大量不同類型數(shù)據(jù)，進(jìn)行系統(tǒng)歸納存檔。至于處理和運用這些數(shù)據(jù)，只有少數(shù)事務(wù)所具備能力。在能夠分享大數(shù)據(jù)紅利之前，建設(shè)一定規(guī)模的數(shù)據(jù)庫將有效維護(hù)中小型事務(wù)所自身利益。

5.審計云平臺

通過數(shù)據(jù)在互聯(lián)網(wǎng)云端的存儲，將硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)等審計資源進(jìn)行整合，形成審計云平臺。審計人員按需定制服務(wù)，無需關(guān)注程序、存儲、共享等問題，僅致力于通過數(shù)據(jù)完成審計任務(wù)。審計云平臺在建設(shè)成本、管理水平、安全性能方面有著較高要求，目前僅“四大”、國際事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)具備建設(shè)運營能力。中小型事務(wù)所在專業(yè)能力方面并不落后，所缺的往往是軟件和數(shù)據(jù)支持，可以向市場租賃審計云平臺，從而獲得服務(wù)、攤薄成本。

（二）值得關(guān)注的前沿領(lǐng)域

1.大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)是大小超出常規(guī)數(shù)據(jù)庫工具獲取、存儲、管理和分析能力的數(shù)據(jù)集，具有大量、多樣、快速、真實等信息資產(chǎn)特點，其半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)占比大，對數(shù)據(jù)分析技術(shù)和工具要求高。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，將進(jìn)一步改變審計方法、模式，促進(jìn)相關(guān)證據(jù)和審計成果的應(yīng)用，實現(xiàn)高效數(shù)據(jù)審計。目前，德勤已經(jīng)提出審計完整數(shù)據(jù)集、搜尋危險信號和透露真相條款、擴大數(shù)據(jù)審查范圍三種大數(shù)據(jù)運用方式。

2.人工智能

人工智能是以計算機科學(xué)為基礎(chǔ)，涉及信息學(xué)、控制論、數(shù)理邏輯、神經(jīng)學(xué)、哲學(xué)等多門學(xué)科，用以模擬人類智能的理論、方法、技術(shù)及應(yīng)用系統(tǒng)的科學(xué)。人工智能為審計工作提供了諸多可能性，獲取海量數(shù)據(jù)、并行處理以及優(yōu)化算法等人工智能技術(shù)看似遙不可及，其實已逐步走進(jìn)審計實務(wù)中。

3.區(qū)塊鏈

區(qū)塊鏈?zhǔn)且粋€帶有時間痕跡的賬務(wù)記錄系統(tǒng)，具有可靠性、可信性、開放性等特點，已經(jīng)在比特幣發(fā)行和交易中得到成功應(yīng)用，開始向會計、審計、證券、票據(jù)、產(chǎn)權(quán)登記等應(yīng)用領(lǐng)域延伸。區(qū)塊鏈可以為數(shù)據(jù)錄入、提取、編輯等提供渠道和安全保障，猶如一個巨大的加密數(shù)據(jù)賬本。由于區(qū)塊鏈的去信任化機制，甚至?xí)?dǎo)致審計作用的弱化。

4.無人機、衛(wèi)星影像、虛擬現(xiàn)實

通過無人機、衛(wèi)星影像、虛擬現(xiàn)實等技術(shù)，審計人員可以身臨其境地查看生產(chǎn)、施工、供應(yīng)、物流、倉儲等過程，記錄動態(tài)參數(shù)，發(fā)現(xiàn)缺陷問題，極大提高獲取審計證據(jù)的便利性和準(zhǔn)確性。

這些前沿領(lǐng)域信息技術(shù)成本昂貴、門檻較高，中小型事務(wù)所看似難以企及，但注冊會計師是知識密集型的高端服務(wù)行業(yè)，必然會不斷接觸乃至參與各行業(yè)新興信息業(yè)務(wù)。技術(shù)的創(chuàng)新、變革和應(yīng)用往往不在于人員和業(yè)務(wù)規(guī)模大小，而在于與現(xiàn)實有機結(jié)合的思考和實踐。

三、制定綜合策略

信息化建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，反映的是事務(wù)所的綜合實力。在極度商業(yè)化的今天，中小型事務(wù)所并不缺乏開展信息化建設(shè)的熱情和動力，卻往往因為效益無法短期兌現(xiàn)，難以形成持續(xù)有效的發(fā)展理念。此外，管理、人才、資金、安全等方面的缺陷，很大程度上降低了建設(shè)成果的上限。中小型事務(wù)所信息化建設(shè)要實現(xiàn)突破和跨越，應(yīng)制定并落實綜合保障策略，切實解決存在的短板問題。

（一）理念

國際會計師聯(lián)合會調(diào)查報告指出，在8個未來五年對中小型事務(wù)所具有重大影響因素的選項中，國內(nèi)受訪人將“競爭”、“并購”、“預(yù)期對行業(yè)的信任和信譽”排在前三，而“技術(shù)發(fā)展變革”排名最后。這是一個值得思考的問題。從現(xiàn)實情況看，中小型事務(wù)所面臨的最大挑戰(zhàn)是行業(yè)競爭帶來的生存壓力，信息技術(shù)發(fā)展問題重要但非主要矛盾。綜合考慮戰(zhàn)略、能力、執(zhí)行、成本等各種因素，中小型事務(wù)所信息化建設(shè)應(yīng)樹立以下理念：始終關(guān)注行業(yè)信息化趨勢，主動預(yù)見變革與機遇；確保信息化業(yè)務(wù)最大程度實現(xiàn)其價值；信息化與業(yè)務(wù)、管理水平匹配并平衡；及時總結(jié)糾正問題，調(diào)整方案計劃；不要停留于理論，而是采取實踐；懷有主體意識，充分發(fā)揮自身能動性。

（二）管理

中小型事務(wù)所信息化建設(shè)管理工作大多缺乏系統(tǒng)性、連續(xù)性，應(yīng)從多方面著手提高能力。組織領(lǐng)導(dǎo)方面，要設(shè)立精干、務(wù)實、專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)或人員，向事務(wù)所最高決策層負(fù)責(zé)，專職領(lǐng)導(dǎo)信息化工作的規(guī)劃、方案、協(xié)調(diào)、實施等；需求論證方面，要對行業(yè)現(xiàn)實情況進(jìn)行全面了解，結(jié)合自身實際形成詳盡合理、論證充分的需求方案，嚴(yán)格按需求制訂整體規(guī)劃和工作計劃；標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范方面，要從頂層設(shè)計入手，確保與行業(yè)協(xié)會等主流技術(shù)規(guī)范相統(tǒng)一，避免模塊、接口、格式不同造成資源浪費；質(zhì)量控制方面，要以服務(wù)業(yè)務(wù)和管理工作為主導(dǎo)，制定完整的質(zhì)量評估和控制規(guī)程，解決工作不到位、能力不達(dá)標(biāo)問題。

（三）人才

中小型事務(wù)所由于所處的行業(yè)地位，難以直接網(wǎng)羅具備復(fù)合型能力的高、精、專人才，更多地要立足自身多渠道培養(yǎng)：一是注冊會計師，是行業(yè)拔尖人才，基礎(chǔ)好、底子強，通過行業(yè)協(xié)會繼續(xù)教育和事務(wù)所實踐鍛煉，可成為信息化建設(shè)工作基石；二是跨界人才，各類院校和培訓(xùn)機構(gòu)培養(yǎng)的信息化人才，擁有良好的IT業(yè)務(wù)素質(zhì)和學(xué)習(xí)能力，具備進(jìn)入注冊會計師行業(yè)的潛力；三是聯(lián)盟，組建并依托中小型事務(wù)所聯(lián)盟機構(gòu)，共享人才與技術(shù)；四是“外腦”，建立與信息化行業(yè)專業(yè)團(tuán)隊合作關(guān)系，在重大項目中充分發(fā)揮其決策咨詢作用，也是彌補人才缺口的有效方式。

（四）資金

中小型事務(wù)所信息化建設(shè)，最為現(xiàn)實的問題是資金短板。不妨用財務(wù)理論來看待這個問題，投入的是資金，獲得的可能不一定是直接利潤，但如果運營成功，將至少會增加固定資產(chǎn)，減少人力和管理支出，達(dá)到損益整體平衡甚至盈余。目前，中國注冊會計師協(xié)會已經(jīng)發(fā)布《會計師事務(wù)所信息化建設(shè)獎勵辦法》，對信息化建設(shè)工作突出的事務(wù)所進(jìn)行獎勵。但作為責(zé)任主體，中小型事務(wù)所還是要依靠自身加大投入，提高綜合管理水平，力爭多取得實際成效，達(dá)成“收”“支”平衡。

（五）安全

安全問題是信息化工作的“生命線”，其優(yōu)先級應(yīng)該高于質(zhì)量、效率、收益等。中小型事務(wù)所在信息安全風(fēng)險意識、技術(shù)水平、內(nèi)部控制等方面相對薄弱，有的甚至在技術(shù)上完全依賴外部服務(wù)商，難以自主對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估和防范，一旦發(fā)生事故，將對客戶利益和自身聲譽造成嚴(yán)重?fù)p害。信息安全應(yīng)作為重要問題，采取多種手段應(yīng)對：將信息安全納入信息化整體規(guī)劃和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制范疇；配備獨立的內(nèi)部管控硬件、軟件和人員，定期進(jìn)行風(fēng)險評估；建立人員、制度等方面安全管控機制；根據(jù)自身需要購買服務(wù)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移至安全的“云端”。

2017年12月22日，太原市財政局二十多名黨員干部到對口幫扶村婁煩陳家莊和小婁則開展了冬季送溫暖主題黨日活動。太原市財政局/供稿