馮顯民

摘 要：伴隨著我國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)在社會中所起到的作用也越來越大，其不僅僅擔任著促進市場經(jīng)濟繁榮的重要職責，還促使我國經(jīng)濟建設(shè)不斷的開創(chuàng)出新的局面。企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制不僅僅有利于企業(yè)財務(wù)信息的完整、真實，還能夠十分有效的幫助企業(yè)保持其自身的財產(chǎn)、資源等方面的安全完整。本文從現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀的角度出發(fā)，結(jié)合潤滑油行業(yè)的特點，對潤滑油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制做出了一些探討。

關(guān)鍵詞：潤滑油企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

經(jīng)濟的發(fā)展帶來的是市場的整體繁榮，我國市場經(jīng)濟的不斷成熟和完善，不但體現(xiàn)的是市場經(jīng)濟的優(yōu)越性，還是企業(yè)賴以生存發(fā)展的優(yōu)越環(huán)境。但是伴隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，企業(yè)的集團化進程的加快，其自身的企業(yè)資源、財務(wù)資源和總量也在不斷的擴大，因此依靠傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督不能應(yīng)對規(guī)模越來越大的企業(yè)的財務(wù)風險以及自身在市場上的經(jīng)營風險。2008年，國家五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》鼓勵企業(yè)在內(nèi)部管理中實行內(nèi)部控制。企業(yè)通過不斷優(yōu)化自身的內(nèi)部控制制度，就能不斷的幫助企業(yè)管理者在日常管理過程中對整體的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況等進行高效的控制、監(jiān)察。

一、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度相脫離

在我國現(xiàn)階段，很多企業(yè)在進行自身的內(nèi)部控制制度的設(shè)計時，往往展現(xiàn)出以下幾點弊端：第一，沒有從企業(yè)自身的實際管理的角度出發(fā)，而是僅僅對市場上同行業(yè)的典型案例進行照搬照抄。這就導致制定的企業(yè)內(nèi)部控制制度無法滿足現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀。第二，企業(yè)自身擬定的內(nèi)部控制制度沒有和自身財務(wù)狀況相結(jié)合，即使是針對財務(wù)狀況進行內(nèi)部控制，也很難全面的適應(yīng)企業(yè)的財務(wù)管理。第三，有效的內(nèi)部控制措施很難再企業(yè)財務(wù)管理中字形，這樣不僅不能發(fā)揮企業(yè)自有的監(jiān)督制度的作用，還不利于企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)管理等進行科學有效的管理督查。

2.企業(yè)管理者不重視內(nèi)部控制制度

就現(xiàn)階段而言，許多企業(yè)也逐漸重視起了其內(nèi)部控制制度的重要性，但是還存在著一些企業(yè)對內(nèi)部控制制度不重視的現(xiàn)象，其管理者認為，對于這些關(guān)乎到企業(yè)科學管理的內(nèi)部控制制度卻是可有可無的存在，這種就會逐漸造成企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，讓管理者對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制不流暢等。這不但會讓企業(yè)沒辦法進一步的完成自身階段時間內(nèi)定下的經(jīng)營目標，也還會讓企業(yè)陷于一個比較混亂的狀態(tài)。對于企業(yè)中的財務(wù)管理來說，沒有一個高效的、穩(wěn)定的內(nèi)部控制體系，就會讓整個企業(yè)的財務(wù)管理工作運轉(zhuǎn)阻塞，從而對于相關(guān)的政策也就沒辦法徹底的實施了。

3.企業(yè)財務(wù)審計部門建立不完善

就目前的企業(yè)狀況而言，我國大部分企業(yè)僅僅具有財務(wù)部分，而缺乏對財務(wù)部門的監(jiān)督部門或者監(jiān)督機制，這就導致了整個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中缺少監(jiān)督，而在進行財務(wù)管理的過程中也會出現(xiàn)問題，問題得不到企業(yè)管理者或者決策人的及時解決，甚至問題出現(xiàn)的原因也會被逐漸的忽略掉。其次，財務(wù)部門和建立起的內(nèi)部控制制度不匹配，企業(yè)的管理者經(jīng)常干預財務(wù)管理的各項工作，就會讓財務(wù)部門的各種內(nèi)部控制制度流于形式。再者，由于一些財務(wù)人員的專業(yè)性不強，體質(zhì)的不夠完善，就會讓內(nèi)部控制制度沒有辦法得到有效的實施和落實。

二、潤滑油行業(yè)的財務(wù)特點

1.潤滑油產(chǎn)品的使用量很小

潤滑油具有其相對于器械設(shè)備的燃料用油的顯著特征就是潤滑油大部分可以循環(huán)使用，其使用周期長，單耗低，總體的用量少。從我國歷年的潤滑油消費量就可以看出，其僅僅占有我國原油消費的3%，而在潤滑油消費行業(yè)中，其中汽車的車用機油占據(jù)的比例最高，但是車用機油卻是潤滑油中使用周期較長的，我國所規(guī)定的汽車機油的換油周期是1萬到1.5萬公里，這就意味著其換油周期很長，而且使用量卻是很少。其次，與汽車的燃料用油相比，潤滑油的單耗就顯得非常低，大概能夠達到1：100的比例，也就是說，每一百公里消耗的汽油是潤滑油的一百倍左右。但是在潤滑油企業(yè)中，潤滑油的基礎(chǔ)油和成品油都是批量生產(chǎn)出來的，這就是廠家在進行生產(chǎn)過程中生產(chǎn)量大和機械在使用過程中消耗量小產(chǎn)生的矛盾所在，因此在廠家的批量生產(chǎn)和用戶的需求較低之間應(yīng)該尋找財務(wù)上的平衡，這樣去減少成本，解決潤滑油單位成品資金占用量較大的問題。

2.潤滑油產(chǎn)品種類繁多

在我國現(xiàn)在的潤滑油市場上，潤滑油產(chǎn)品總共分為十七個大類，而在每個類別中，優(yōu)惠根據(jù)潤滑油自身的質(zhì)量等級、年度等級進行分級分類。而根據(jù)我國行業(yè)報告顯示，在市場上的潤滑油品種就已經(jīng)達到500多種。在這樣多種類的潤滑油生產(chǎn)過程中，不僅僅要求生產(chǎn)廠家有不同的包裝進行包裝，還需要根據(jù)不同潤滑油的使用特性來進行不同容量、規(guī)格的包裝形式，可以是罐裝、桶裝、盒裝等各種形式來進行包裝存儲。并且為了防止不同種類的潤滑油之間出現(xiàn)混油這種比較嚴重的生產(chǎn)事故，就會要求潤滑油在存儲、運輸?shù)倪^程中按照不同種類來進行存儲，這不僅僅增加了企業(yè)的倉儲成本，還讓潤滑油單位質(zhì)量的投入成本變大，其各種成本疊加在一起，又成為了企業(yè)財務(wù)管理的難點。

三、潤滑油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

1.建立起內(nèi)部控制制度的關(guān)聯(lián)，完善控制體系

在企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制工作中，各個環(huán)節(jié)的財務(wù)控制不是獨立存在的，是相互之間具有一定的關(guān)聯(lián)性的。要實現(xiàn)高效的財務(wù)管理運轉(zhuǎn)，就需要各個部分的協(xié)調(diào)運行。面對著企業(yè)集團不斷的做大，就需要做到部分內(nèi)控流程的及時更新，在進行新業(yè)務(wù)、新市場的開拓時，要能夠達到制度先行，充分的重視起內(nèi)控制度的重要性，就是整個企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的完善過程。企業(yè)的資金運用相互關(guān)聯(lián)和制約的情況，就能實現(xiàn)各個部門的相互監(jiān)督，從而促進企業(yè)的監(jiān)督機制的完善。其次，建立起一個完善的控制體系，事前控制體系主要明確每個財務(wù)管理人員在經(jīng)濟任務(wù)中的責任和任務(wù)，規(guī)范操作流程。事中控制體系是通過經(jīng)濟活動中的各個崗位之間的互相監(jiān)督和促進，保證整個任務(wù)的順利進行。事后控制體系是以審計和制度為基礎(chǔ)，進行各個部門的調(diào)查，逐漸根據(jù)意見來完善控制體系。

2.建立健全的監(jiān)督制度，改善內(nèi)部控制環(huán)境

任何事物的發(fā)展是離不開其相應(yīng)的環(huán)境的，因此想要建立一個高效的內(nèi)部控制制度，就需要逐漸的改善內(nèi)部控制環(huán)境。而這時需要從企業(yè)員工、企業(yè)管理者兩個方面共同進行的，企業(yè)管理者要不斷的提升自身對內(nèi)部控制制度的重視程度和理解認知，能夠充分的了解內(nèi)部控制制度在企業(yè)日常運轉(zhuǎn)中發(fā)揮的重要作用。企業(yè)員工則是需要不斷的進行內(nèi)部控制制度的相關(guān)學習，相關(guān)的法律法規(guī)的學習就會讓員工也認識到內(nèi)部控制對于客戶、對于自身的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的重要影響意義。保證內(nèi)部控制制度的有效運行，就可以通過建立相應(yīng)的、具有權(quán)威性的檢查審計部門進行垂直管理，對于一些分公司可以采取審計人員的指派制度等，企業(yè)的管理者應(yīng)該保證審計部門的獨立性，能夠逐漸的根據(jù)內(nèi)部控制報告等進行糾正完善。還可以利用信息技術(shù)系統(tǒng)來提升內(nèi)部控制的效率，將企業(yè)和信息系統(tǒng)實現(xiàn)動態(tài)整合，讓其在適合自身發(fā)展的信息系統(tǒng)進行內(nèi)部控制。

3.提升管理人員專業(yè)素質(zhì)，增強防范風險能力

可以鼓勵員工通過職業(yè)資格考試、從業(yè)人員的再教育等各種學習途徑來提升自身的專業(yè)知識素養(yǎng)，切實的幫助財務(wù)管理人員提升自身的素質(zhì)，積累財務(wù)管理經(jīng)驗并且緊隨著政治制度的改革更新自身的知識?？梢越⑾鄳?yīng)的晉升機制進行考核晉升，從而調(diào)動起管理人員的積極性。其次，由于市場存在著一定的不穩(wěn)定性的特征，在企業(yè)進行發(fā)展的過程中是不可避免的遇到風險現(xiàn)狀等，這就需要企業(yè)利用自身的內(nèi)控制度來進行風向的預防和應(yīng)對措施的制定。不斷提升對財務(wù)管理的內(nèi)控制度，就是讓每個企業(yè)員工人知道內(nèi)控制度的重要性，從而講內(nèi)控制度融入到企業(yè)文化、企業(yè)管理中。

四、結(jié)語

就目前而言，在企業(yè)管理中內(nèi)部控制作為其中十分重要的環(huán)節(jié)，對企業(yè)經(jīng)濟財務(wù)的控制過程中具有著十分重要的作用。因此，對于一個企業(yè)來說，其財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的高效與否，直接關(guān)系到整個企業(yè)日常運行管理等其他工作的流暢程度。

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