●楊長生 高芳芹

十堰萬恒鍛壓有限公司始建于2003年，主要從事鍛造技術(shù)的研發(fā)與生產(chǎn)及汽車零部件的精密加工。2010年與東風(fēng)汽車橋利工貿(mào)公司成功合資，經(jīng)營品種更加齊全，經(jīng)營能力不斷提高。與此同時(shí)，公司管理制度不健全、會計(jì)核算口徑不統(tǒng)一、信息化手段滯后等問題日益突顯。在此背景下，公司借鑒政府財(cái)務(wù)會計(jì)收支分類會計(jì)科目核算體系，創(chuàng)建了一套科學(xué)規(guī)范統(tǒng)一的會計(jì)科目核算體系，助力于企業(yè)成本費(fèi)用精細(xì)化管理。

公司借鑒非常成熟的 《政府收支分類標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)科目》，設(shè)計(jì)《企業(yè)收支分類標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)科目》。結(jié)合實(shí)務(wù)應(yīng)用，《企業(yè)收支分類標(biāo)準(zhǔn)》總體上分為以下幾個(gè)大類：（1）收入功能分類會計(jì)科目；（2）支出功能分類會計(jì)科目；（3）支出經(jīng)濟(jì)分類會計(jì)科目；（4）支出項(xiàng)目分類會計(jì)科目。另外在支出經(jīng)濟(jì)分類會計(jì)科目的基礎(chǔ)上，在ERP系統(tǒng)中結(jié)合會計(jì)科目的 “輔助核算”和基礎(chǔ)設(shè)置中的“核算項(xiàng)目”，對生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用做了重新規(guī)劃設(shè)計(jì)，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)管控目標(biāo)。

由于該公司規(guī)模較小，所以沒有單設(shè)管理會計(jì)組織機(jī)構(gòu)，管理會計(jì)應(yīng)用工作有財(cái)務(wù)部主導(dǎo)完成，目前財(cái)務(wù)部有三人：財(cái)務(wù)部副部長一名，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部全面工作，包括納稅申報(bào)、融資管理，另外資產(chǎn)會計(jì)一名和成本往來會計(jì)一名。為推進(jìn)收支分類會計(jì)科目核算體系開展，公司完善了財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置，對財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重組，開展了財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，建立了一套標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度體系，涵蓋了財(cái)務(wù)部職責(zé)、財(cái)務(wù)部員工職責(zé)、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度及流程圖、專職會計(jì)人員崗位作業(yè)指導(dǎo)書、專職會計(jì)人員崗位績效報(bào)表，并打算在收支分類會計(jì)科目核算體系完善運(yùn)行的基礎(chǔ)上，重新規(guī)劃設(shè)計(jì)實(shí)施ERP，構(gòu)建一套符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系。創(chuàng)新設(shè)計(jì)的收支分類會計(jì)科目核算體系包括：收入功能分類、支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類、項(xiàng)目功能分類、研發(fā)費(fèi)用經(jīng)濟(jì)分類、管理費(fèi)用經(jīng)濟(jì)分類、制造費(fèi)用經(jīng)濟(jì)分類、質(zhì)量成本經(jīng)濟(jì)分類等。

由于借鑒了政府財(cái)務(wù)會計(jì)收支分類會計(jì)科目核算體系，創(chuàng)建了一套科學(xué)規(guī)范統(tǒng)一的會計(jì)科目核算體系，總結(jié)出有以下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)：一是提升全體員工對成本費(fèi)用管控的認(rèn)識；二是為ERP系統(tǒng)會計(jì)科目設(shè)置提供系統(tǒng)全面的參照依據(jù)；三是為企業(yè)后期開展的預(yù)算管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；四是統(tǒng)一核算口徑和報(bào)送口徑，為財(cái)務(wù)分析打好基礎(chǔ)；五是這套體系很容易從單個(gè)企業(yè)擴(kuò)展到集團(tuán)公司的應(yīng)用，為企業(yè)未來擴(kuò)張發(fā)展可能面臨的集團(tuán)化管控做好準(zhǔn)備；六是緊密結(jié)合企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為方便快捷地取數(shù)做好銜接?！?/p>