李雪嬌 趙坤

摘要：隨著信息技術(shù)的發(fā)展，在內(nèi)部控制審計(jì)制度的基礎(chǔ)上，衍生出了基于會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略，使企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步的提高，但其存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文對會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略進(jìn)行探究分析，希望能對日后的工作提供相應(yīng)幫助。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制審計(jì)；注冊會(huì)計(jì)師；審計(jì)

一、引言

內(nèi)部控制審計(jì)是一種較為先進(jìn)的審計(jì)制度，主要對內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評價(jià)，了解其健全程度，合理程度以及是否有效等多方面性能。[1]在多方面因素的影響下，在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是非常必要的。跟隨著信息技術(shù)的高度發(fā)展，社會(huì)生產(chǎn)力的提高，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越發(fā)的激烈，所要面對的風(fēng)險(xiǎn)程度也進(jìn)一步加大。因此，企業(yè)為了減少經(jīng)營過程中所遇到的種種問題，能夠在競爭中處于優(yōu)勢地位，就必須對企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的管理，規(guī)范自身的管理行為，完善內(nèi)部控制體系，從而使資產(chǎn)和經(jīng)營成果得到保障，使財(cái)務(wù)狀況更加的真實(shí)、可靠。同時(shí)也能夠給自身帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。而在內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)上，引入電算化模式，兩種模式的結(jié)合，使內(nèi)部控制審計(jì)更加完善、有效，更加的有助于企業(yè)的管理，但由于電算化的由于計(jì)算機(jī)環(huán)境的不確定性，使會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略存在著一定問題。本文將對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性和優(yōu)勢進(jìn)行綜述，同時(shí)也全面的探究分析了會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略的一些問題，為企業(yè)日后的工作提供進(jìn)一步的幫助。

二、內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

1.內(nèi)部審計(jì)最重要的職責(zé)：評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制

在聯(lián)合國公共行政和財(cái)務(wù)處編制的《發(fā)展中國家審計(jì)手冊》中提到，內(nèi)部控制觀念的認(rèn)可及創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)單位，并將其作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，被認(rèn)為是政府審計(jì)的重要發(fā)展成就之一[2]。內(nèi)部審計(jì)是對一個(gè)單位內(nèi)部控制的測定與評判，所提交的審計(jì)報(bào)告，必定是公平公正，實(shí)事求是的分析和可采取的合理化建議，來幫助各個(gè)等級的管理部門有效的履行職責(zé)。因此，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制有著舉足輕重的作用。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，使我國企業(yè)在生存方面與發(fā)展方面擁有了更多的機(jī)遇，但也伴隨著更加巨大的風(fēng)險(xiǎn)。然而我國企業(yè)控制非常薄弱，通過近年來的失敗經(jīng)驗(yàn)，更加迫使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的品質(zhì)[3]。

2.內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制進(jìn)行評判具有極大的優(yōu)勢

內(nèi)部控制涵蓋著企業(yè)中的方方面面，要對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)的測定和評判，對執(zhí)業(yè)人員有著極高的要求。近些年來，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，盡管在形式上對內(nèi)部控制進(jìn)行了考查，但在實(shí)際實(shí)踐中，仍很少開展此類業(yè)務(wù)。而造成這一現(xiàn)象的原因就是企業(yè)內(nèi)部控制的不完整，不規(guī)范等，同時(shí)注冊會(huì)計(jì)師也對企業(yè)不熟悉，只依賴于紙質(zhì)資料所造成的。這不僅不能產(chǎn)生公正，具體的評價(jià)，更談不上合理化的建議來幫助企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的完善。因此，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的組織了解企業(yè)內(nèi)部控制，能夠更有效地進(jìn)行評估和建議[4]。

相比而言，外部的審計(jì)有著諸多的不足，而內(nèi)部審計(jì)有著很大的優(yōu)勢性。因此，內(nèi)部審計(jì)有責(zé)任和能力進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)，創(chuàng)造企業(yè)注重內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)氣，從而推進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展?？偠灾?，內(nèi)部控制審計(jì)的開展是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重。

三、會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略

會(huì)計(jì)電算化雖然大幅度地提高了人們的工作效率，但計(jì)算機(jī)信息處理環(huán)境卻對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和審計(jì)有著無法預(yù)估的影響，這是無法忽視的事實(shí)。而其控制方法和一些審計(jì)行為脫離了實(shí)際，許多問題都還有待研究和考慮。

1.加強(qiáng)對會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的審計(jì)

由于信息數(shù)據(jù)的處理相比于傳統(tǒng)紙幣，更加的容易被修改，且不容易留下痕跡，因此對于審計(jì)方面應(yīng)當(dāng)給予較高的重視。應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：

（1）明確好每一位執(zhí)業(yè)人員的職責(zé)。每一位人員的職責(zé)，權(quán)利，分工都應(yīng)當(dāng)收到明確的檢查。每一位人員的職能都能夠具有有效的內(nèi)部控制。

（2）信息的安全控制。每一個(gè)審計(jì)人員對于信息的數(shù)據(jù)處理都應(yīng)該具有明確的安全規(guī)定。對周邊各項(xiàng)的信息處理設(shè)備都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)密的檢查和管理。

2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

對人員進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全以及高級程序語言的培訓(xùn)，大力開展此類利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的培訓(xùn)。提高內(nèi)部審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全方面的能力，應(yīng)對各種未知狀況，更好地做好內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)工作。

四、加強(qiáng)我國外部電算化審計(jì)

我國的注冊會(huì)計(jì)師作為我國的外部審計(jì)方面在電算化方面有著極大的欠缺，在這方面，國家不僅要盡快健全相關(guān)的管理體系，同時(shí)也要制定并完善有關(guān)的法律，法規(guī)。并進(jìn)行試點(diǎn)工作，在總結(jié)失敗經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推廣我國的電算化審計(jì)制度。同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的審查也應(yīng)增加以下幾個(gè)方面[5]：

（1）不僅審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的資料，還要審計(jì)知識產(chǎn)權(quán)、非財(cái)務(wù)類的信息等。

（2）加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的研究。

（3）對一些不確定的信息以及未知信息加強(qiáng)審核并進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)。

（4）開展網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全審計(jì)。

（5）對財(cái)務(wù)報(bào)表中的附錄部分進(jìn)行審計(jì)。

五、結(jié)語

我國的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越發(fā)的激烈，所要面對的風(fēng)險(xiǎn)程度也進(jìn)一步加大。因此，企業(yè)為了減少經(jīng)營過程中所遇到的種種問題，能夠在競爭中處于優(yōu)勢地位，就必須對企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的管理，規(guī)范自身的管理行為，完善內(nèi)部控制體系，從而使資產(chǎn)和經(jīng)營成果得到保障，使財(cái)務(wù)狀況更加的真實(shí)、可靠。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉力云.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制[M].北京：中國審計(jì)出版社，1999.

[2]朱榮恩.內(nèi)部控制評價(jià)[M].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

[3]趙保卿.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005.

[4]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006

[5]鄭惠尹，鐘學(xué)云.探析會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].數(shù)字技術(shù)與應(yīng)用，2010，148-149.

作者簡介：

李雪嬌（1996.2——至今），女，在校學(xué)生，籍貫河南省濟(jì)源市，本科在校學(xué)生，軍隊(duì)審計(jì)專業(yè)

趙坤（1996.6——至今），男，在校學(xué)生，籍貫河南省息縣，本科在校學(xué)生，軍隊(duì)審計(jì)專業(yè)