郭素娟

(山東商業(yè)職業(yè)技術學院，山東 濟南 250103)

一、什么是業(yè)財融合

2014年10月，財政部制定發(fā)布的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》(以下簡稱《指導意見》)指出：單位要建立面向管理會計的信息系統(tǒng)，以信息化手段為支撐，實現(xiàn)會計與業(yè)務活動的有機融合，推動管理會計功能的有效發(fā)揮?！吨笇б庖姟分刑岢龅膯挝灰皩崿F(xiàn)會計與業(yè)務活動的有機融合”，即所謂的“業(yè)財融合”。

業(yè)財融合要求財務人員充分利用信息化手段，將企業(yè)的各項財務活動與業(yè)務活動有機融合，跳出會計事后核算與監(jiān)督的藩籬，將財務活動延展到事前預測與決策、事中計劃與控制、事后評價與監(jiān)督，全程參與企業(yè)成本管理、預算管理、投融資管理等，對業(yè)務實施即時管控，為業(yè)務部門提供即時信息，有效管控風險，有效配置資源，助力企業(yè)管理者實現(xiàn)財務目標。財務部門要轉換傳統(tǒng)后臺職能部門的觀念，主動嵌入業(yè)務前端、服務于業(yè)務，加強業(yè)財協(xié)同，打破業(yè)財之間的管理壁壘，實現(xiàn)管理有序銜接，實現(xiàn)適應互聯(lián)網(wǎng)新時代的財務角色的轉型。

二、財務人員業(yè)財融合的必要性

長期以來，大多數(shù)企業(yè)的財務部門和業(yè)務部門各行其責，財務人員對企業(yè)的業(yè)務活動了解不夠，參與意識不強，使得諸多問題難以兼容。國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略和“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃的實施，要求會計工作必須轉型升級，會計工作由財務會計時代步入管理會計時代，而管理會計的核心即為業(yè)財融合。因此，財務人員必須充分認識到業(yè)財融合的必要性，并身體力行。

(一)業(yè)財融合是經(jīng)濟轉型升級的迫切需要

當前，世界經(jīng)濟增速明顯減緩、結構面臨轉型、競爭更加激烈；我國經(jīng)濟則處于增長速度換檔期、結構調整陣痛期和前期刺激政策消化期“三期”疊加階段，只有轉方式、挖潛力，經(jīng)濟方可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。而會計在經(jīng)濟發(fā)展中作用顯著，在新經(jīng)濟形勢下，伴隨著轉方式、調結構，會計亟需轉型升級，在傳統(tǒng)的固有的提供報表信息的基礎上，財務人員應將財務與企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營決策、商業(yè)運營等各個層面深度融合，運用新的決策工具和管理工具，為企業(yè)價值創(chuàng)造提供信息。

(二)業(yè)財融合是財務更好地服務于業(yè)務的必要保障

長期以來，企業(yè)的財務人員，尤其是中小企業(yè)的財務人員，工作的重心在于經(jīng)濟業(yè)務事項事后的核算，很少涉足企業(yè)的業(yè)務活動，在潛意識里，認為業(yè)務活動不是財務人員的工作領域，缺乏參與和了解業(yè)務活動的主動性。這樣一來，提供的更多的是數(shù)字信息，數(shù)字背后蘊含的深層次的經(jīng)濟內涵不能得到清晰的解讀。新形勢下，財務人員是企業(yè)價值創(chuàng)造的重要一環(huán)，必須融入企業(yè)各項業(yè)務活動，如戰(zhàn)略管理、風險管理、預算管理、運營管理、成本管理、投資決策管理、績效管理、信息化建設等，透過數(shù)字，提供高質量的財務信息，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，更好地為企業(yè)發(fā)展服務。

(三)業(yè)財融合是財務人員未來發(fā)展的方向

改革開放以來，我國的會計改革與發(fā)展成績顯著，企業(yè)會計準則、內部控制規(guī)范、會計信息化等會計標準體系基本建成；會計人才隊伍建設取得顯著成效；注冊會計師行業(yè)蓬勃發(fā)展。但是，一個時期以來，我國的會計標準建設，會計學術研究以及會計實務，更多地考慮的是外部投資者、社會公眾和外部審計，而關于服務于企業(yè)內部管理，提供決策、規(guī)劃、控制和評價等方面的管理會計制度建設嚴重滯后。財務人員重視財務會計的學習與運用，對管理會計的重視程度不夠，或者將其邊緣化，而管理會計的靈魂就是業(yè)財融合，財務人員也就有了企業(yè)的業(yè)務活動與我無關的理念。會計科學的發(fā)展要求財務人員要適當向管理會計傾斜，至少能夠做到對會計學的兩大分支——財務會計和管理會計“用力均勻，并肩前行”。財務人員必須融入企業(yè)的業(yè)務活動，有效發(fā)揮其企業(yè)內部管理智庫作用，這也是財務人員未來轉型升級的重點所在。

三、財務人員業(yè)財融合的可能性

在新的經(jīng)濟形勢下，財務人員必須做到業(yè)財融合，這是財務人員助力企業(yè)發(fā)展的轉型方向。而大數(shù)據(jù)和人工智能等信息技術的發(fā)展，又為財務人員進行業(yè)財融合提供了可能。

(一)信息技術的發(fā)展為財務人員業(yè)財融合奠定了堅實基礎

業(yè)財融合是財務、業(yè)務和信息技術三者的充分融合，其中大數(shù)據(jù)和人工智能等信息技術是基礎。大數(shù)據(jù)將企業(yè)的資金、交易、預算、ERP 、生產(chǎn)、合同、人力資源管理、費用報銷等連接成一個高速運轉的生態(tài)系統(tǒng)，財務人員全程參與，通過報表、多維度圖形等展示工具，為各種業(yè)務場景提供可交互的實時智能分析結果，形成財務分析、資金分析、預算分析、生產(chǎn)經(jīng)營分析、供應商分析、成本分析等?？梢姡F(xiàn)代信息技術的發(fā)展，特別是云計算、大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展為業(yè)財融合提供了強有力的技術支持，財務人員可以更早、更及時、更方便地融入企業(yè)各項業(yè)務，為企業(yè)快速分析數(shù)據(jù)并及時提出解決方案。

(二)財務人員素質提升為業(yè)財融合提供了智力支持

“經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要?！卑殡S著經(jīng)濟的發(fā)展，我國會計人才隊伍建設成效顯著，會計從業(yè)人員在數(shù)量增加的同時，整體素質不斷提升，財務復合型人才不斷涌現(xiàn)。能夠熟練使用辦公軟件，精通財務軟件，將信息技術與財務專業(yè)知識相融合，是互聯(lián)網(wǎng)時代財務人員的必備技能。高校中的會計相關專業(yè)均開設了《計算機基礎》《會計信息化》等課程，財務人員的專業(yè)素養(yǎng)在學校得到了培養(yǎng)與訓練。而現(xiàn)在的企業(yè)，不管規(guī)模大小，大都運用信息技術對相關業(yè)務進行處理，財務人員將學校所學知識與企業(yè)實際業(yè)務緊密結合，信息化水平得到提升，為信息技術在業(yè)務和財務領域更廣范圍、更深層次的運用提供了可能。

四、企業(yè)業(yè)財融合現(xiàn)狀

長期以來，財務人員的職能定位在事后核算與監(jiān)督，財務部門相對獨立于企業(yè)各業(yè)務部門。“業(yè)財融合”是財政部發(fā)布的關于推進管理會計建設的文件提出的對財務人員在新時期的新要求。就目前來看，大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，對業(yè)財融合認識不足，對國家的政策了解不夠。企業(yè)管理層沒有意識到財務人員融入企業(yè)各項業(yè)務對企業(yè)價值提升的重要作用；財務人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，缺乏主動學習、關注、融合企業(yè)業(yè)務活動的積極性；企業(yè)會計信息化水平還滿足不了管理需要。因此，我國絕大多數(shù)企業(yè)的業(yè)財融合尚處于初級階段。

五、財務人員如何通過業(yè)財融合實現(xiàn)轉型

財務部門是企業(yè)內部的價值信息處理中心， 財務工作的觸角及于企業(yè)內部的各個部門、涉及資金的各項業(yè)務，財務與業(yè)務進行融合，具有天然優(yōu)勢。財務人員要充分意識到業(yè)財融合的必要性，形成主動轉型的意識，全面提升自身素質。具體來說，財務人員通過業(yè)財融合實現(xiàn)轉型，可以從以下幾個方面入手：

(一)財務職能由財務會計向管理會計轉型

業(yè)財融合要求財務人員的工作職能由財務會計向管理會計轉型。財務人員在向外部相關利益各方提供反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的財務信息的同時，要將工作內容拓展到為企業(yè)管理層提供提升企業(yè)價值的信息，包括戰(zhàn)略成本管理、質量成本管理、全面預算管理、作業(yè)成本法、價值鏈分析、平衡計分卡、業(yè)績考核與評價等，貫穿整個企業(yè)內部價值鏈。財務人員的角色從記賬員、監(jiān)督員向業(yè)務伙伴、戰(zhàn)略參謀轉變，財務職能的邊域要不斷擴大，財務人員要融入業(yè)務、服務于業(yè)務，充分發(fā)揮財務工作的價值引導、價值保障、價值反映、價值評價等功能。

(二)企業(yè)要為財務人員業(yè)財融合創(chuàng)造條件

鑒于業(yè)財融合在大多數(shù)企業(yè)尚處于起步階段，企業(yè)要為財務人員業(yè)財融合創(chuàng)造條件。首先，企業(yè)管理層要對財務人員的職能重新定位，充分認識到財務人員在企業(yè)價值創(chuàng)造中的重要作用，并將其制度化，如規(guī)定財務人員要參與企業(yè)重大決策；要參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會議、市場營銷會議等非財務會議，全方位滲入企業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈。其次，業(yè)財融合需要信息技術作為支撐。企業(yè)應該加大在計算機硬件、軟件以及財務人員信息化培訓等方面的投入，建設契合企業(yè)特點的業(yè)財融合平臺，在平臺上實現(xiàn)業(yè)務集成、報賬服務、預算及費用控制、影像云存儲、資金收付及銀企互聯(lián)、稅控系統(tǒng)運轉及稅務管理等。

(三)財務人員自我角色定位要發(fā)生轉變

隨著我國經(jīng)濟的轉型升級、企業(yè)規(guī)模的擴大、國際國內經(jīng)濟環(huán)境的多元化，財務越來越復雜，這就要求財務人員要實現(xiàn)轉型，將財務與業(yè)務相融合，為企業(yè)價值創(chuàng)造做貢獻。業(yè)財融合，形成“無處不在的財務”。企業(yè)的財務人員，尤其是財務經(jīng)理或財務總監(jiān)，角色是多重的，要由單純的記賬、算賬、報賬、報稅轉型為企業(yè)的管理者和風險控制者。財務人員應該能夠協(xié)助管理層進行投融資決策；能夠進行預算管理、成本控制、績效管理；能夠考慮如何面對企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風險；可能還要懂得公司治理，設計相關的公司治理結構；可能要考慮公司的激勵結構，有效進行員工激勵；甚至要研判外部的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，協(xié)助公司做出戰(zhàn)略決策。財務工作的復雜化和多元化，財務人員的角色定位要轉變，這是新時期財務人員面臨的巨大挑戰(zhàn)。

(四)財務人員的綜合素質亟需提升

越來越多的企業(yè)逐漸認識到財務人員在提升企業(yè)內部管理水平、創(chuàng)造經(jīng)濟效益方面的作用，為財務人員融入企業(yè)各項業(yè)務創(chuàng)造條件。而財務人員積極主動地提升自身綜合素質，是實現(xiàn)轉型的關鍵所在。第一，財務人員要充分認識到業(yè)財融合的重要性，主觀上要有了解和熟悉企業(yè)各項業(yè)務的愿望，滲入業(yè)務的各個層面，把握業(yè)務部門的語言。第二，財務人員要不斷提高核心職業(yè)能力。既要學習專業(yè)知識，又要提升信息化水平，還要即時關注國家相關政策，認知領域和視角要拓寬。第三，財務人員要與企業(yè)各業(yè)務部門加強溝通與協(xié)作。業(yè)財融合的實質就是業(yè)務部門和財務部門緊密協(xié)作，做到工作互相融合，財務人員要主動將財務數(shù)據(jù)傳遞給業(yè)務部門，并做好解釋工作，協(xié)助其理解財務語言。溝通協(xié)調能力偏弱，是很多財務人員的短板，必須刻意鍛煉和培養(yǎng)，才能在這場財務變革中生存與勝出。

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