◎文/楊寶琪 劉杏歧 徐 揚(yáng) 董 睿

近年來(lái)，天津保稅區(qū)作為我國(guó)擁有開放形態(tài)最多、政策功能優(yōu)勢(shì)最為明顯的綜合經(jīng)濟(jì)區(qū)，在國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)等多重因素的共同影響下，整體經(jīng)濟(jì)仍保持了較為穩(wěn)定的增長(zhǎng)。保稅區(qū)中的重點(diǎn)稅源企業(yè)更是支撐國(guó)地稅收入增長(zhǎng)的強(qiáng)力“推進(jìn)器”。

一、國(guó)地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總體情況

（一）稅收規(guī)模與比重

1.國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)。2017年保稅區(qū)國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)共255戶，2016年度在國(guó)稅入庫(kù)稅款為74.28億元，占國(guó)稅稅收收入的82.4%。國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中稅收1億元以上的企業(yè)11戶，1000萬(wàn)元～1億元的企業(yè)134戶，500萬(wàn)元～1000萬(wàn)元的企業(yè)83戶，500萬(wàn)元以下的企業(yè)27戶，稅源分布明顯呈現(xiàn)為“兩頭小，中間大”的“橄欖型”。重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收平均規(guī)模為0.29億元，單個(gè)企業(yè)稅收收入最大是8.35億元，最小為169萬(wàn)元。

2.地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)。2017年保稅區(qū)地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)共370戶，2016年度在地稅入庫(kù)稅款為43.37億元，占地稅稅收收入的85.8%。地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中稅收1億元以上的企業(yè)6戶，1000萬(wàn)元～1億元的企業(yè)84戶，500萬(wàn)元～1000萬(wàn)元的企業(yè)75戶，500萬(wàn)元以下的企業(yè)205戶，稅源分布較為顯著地呈現(xiàn)為 “階梯型”。重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收平均規(guī)模為0.12億元，單個(gè)企業(yè)稅收收入最大是1.43億元，最小為156萬(wàn)元。

3.國(guó)地稅核心稅源企業(yè)。2017年國(guó)地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)名單中，共有165戶企業(yè)被國(guó)地稅同時(shí)列為重點(diǎn)稅源，2016年在國(guó)地稅分別實(shí)現(xiàn)稅收收入66.15億元和23.64億元，占國(guó)地稅重點(diǎn)稅源稅收收入的比重分別達(dá)到89.1%和54.5%，屬于該區(qū)域的核心稅源。

圖1 2017年國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)分布結(jié)構(gòu)圖

圖2 2017年地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)分布結(jié)構(gòu)圖

（二）行業(yè)結(jié)構(gòu)

1.國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)以傳統(tǒng)行業(yè)為主。國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中，制造業(yè)和批零業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)占絕大多數(shù)，其中：工業(yè)企業(yè)90戶（其中采礦業(yè)1戶，制造業(yè)86戶，能源供應(yīng)業(yè) 3戶），2016年入庫(kù)稅收收入21.02億元，占國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的28.3%；批發(fā)及零售企業(yè)80戶，2016年入庫(kù)稅收收入17.57億元，占國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的23.7%。其他服務(wù)業(yè)85戶（其中，交通運(yùn)輸業(yè)10戶、房地產(chǎn)業(yè)9戶、商務(wù)服務(wù)業(yè)7戶、金融業(yè)6戶），稅收占國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的48%。

2.地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)以新興服務(wù)業(yè)為主。地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中，除批發(fā)零售業(yè)外的各類服務(wù)業(yè)共計(jì)201戶，其中金融、商務(wù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)居前三位，企業(yè)分別為 57戶、30戶和 24戶，2016年入庫(kù)稅收收入31.80億元，稅收收入占地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的73.3%。制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)分別為67戶和84戶，稅收占地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的9.9%和12.7%。

（三）所有制結(jié)構(gòu)

1.國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)內(nèi)外資并重。國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中，內(nèi)資企業(yè)132戶，2016年國(guó)稅收入40.35億元，占國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的54.3%；其中非公經(jīng)濟(jì)占絕大多數(shù)，共117戶，2016年國(guó)稅收入37.05億元，占內(nèi)資重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的91.8%。外資企業(yè)123戶，國(guó)稅收入33.93億元，占國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的45.7%。

2.地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)內(nèi)資企業(yè)占主導(dǎo)地位。地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中，內(nèi)資企業(yè)257戶，2016年地稅收入35.55億元，占地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的81.9%，其中非公經(jīng)濟(jì)221戶，2016年地稅收入29.57億元，占內(nèi)資重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的83.2%。外資企業(yè)112戶，地稅收入6.97億元，占地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的18.1%。

3.非公經(jīng)濟(jì)行業(yè)分布。117戶非公經(jīng)濟(jì)國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中，批零業(yè)33戶、制造業(yè)31戶，這64戶企業(yè)2016年國(guó)稅收入占國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的16.2%；221戶非公經(jīng)濟(jì)地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中，金融業(yè)有53戶、批零業(yè)43戶、商務(wù)服務(wù)業(yè)23戶，這119戶企業(yè)2016年地稅收入占地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的39.2%。

二、國(guó)地稅重點(diǎn)稅源分布存在的主要問題

（一）重點(diǎn)稅源產(chǎn)業(yè)發(fā)展不均衡

當(dāng)前，國(guó)稅重點(diǎn)稅源產(chǎn)業(yè)集中分布在制造業(yè)和批零業(yè)，地稅重點(diǎn)稅源產(chǎn)業(yè)集中分布在服務(wù)業(yè)，雖然該種稅源分布受制于征管體制、營(yíng)改增后稅源轉(zhuǎn)移等多重因素，但過度依賴某類行業(yè)的稅源結(jié)構(gòu)會(huì)極大加劇組織收入的不穩(wěn)定性，近年來(lái)由于保稅區(qū)汽車批零業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)相對(duì)集中而對(duì)國(guó)地稅收入產(chǎn)生較大幅度影響的情況時(shí)有發(fā)生。另外，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)過于集中、高新技術(shù)企業(yè)和新興服務(wù)業(yè)對(duì)稅收貢獻(xiàn)仍然偏小，也是制約稅收收入增長(zhǎng)的主要因素。

（二）重點(diǎn)稅源收入級(jí)距結(jié)構(gòu)不合理

重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收收入級(jí)距是判別重點(diǎn)稅源企業(yè)發(fā)展規(guī)模的重要指標(biāo)。當(dāng)前國(guó)稅重點(diǎn)稅源分布主要呈“橄欖型”，地稅重點(diǎn)稅源分布主要呈“階梯型”，但國(guó)地稅都缺少帶動(dòng)強(qiáng)、規(guī)模大的龍頭產(chǎn)品和大型骨干企業(yè)，對(duì)稅收收入的拉動(dòng)作用有限。而地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)更多集中在中小企業(yè)則可能導(dǎo)致征管成本和稅收貢獻(xiàn)的不匹配等問題。

（三）非公經(jīng)濟(jì)的潛力沒有得到充分發(fā)揮

從所有制結(jié)構(gòu)分析來(lái)看，非公經(jīng)濟(jì)的稅源增長(zhǎng)潛力仍沒有得到充分發(fā)揮，仍然集中在準(zhǔn)入門檻相對(duì)較低的批零業(yè)。盡管金融業(yè)也集中了一批非公所有制企業(yè)，但深入到單戶企業(yè)分析可以發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)多以有限合伙的形式組成股權(quán)基金管理公司，稅收收入具有一次性、突擊性的特點(diǎn)，長(zhǎng)期來(lái)看不利于稅收收入的進(jìn)一步增長(zhǎng)。

（四）區(qū)位優(yōu)勢(shì)在重點(diǎn)稅源上沒有得到充分體現(xiàn)

保稅區(qū)的區(qū)域優(yōu)勢(shì)和定位是打造國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際物流、高端制造和現(xiàn)代服務(wù)等的綜合經(jīng)濟(jì)區(qū)，但一些產(chǎn)業(yè)布局在重點(diǎn)稅源上的體現(xiàn)并不強(qiáng)，先進(jìn)制造、物流服務(wù)、金融服務(wù)等重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)量和稅收規(guī)模仍然較小。

三、優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)的對(duì)策建議

（一）穩(wěn)固傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)行業(yè)，提速新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換

從當(dāng)前國(guó)地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)的行業(yè)分布來(lái)看，制造、批零等傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)行業(yè)作為稅源的主要基礎(chǔ)，未來(lái)仍將發(fā)揮重要的作用，因此要堅(jiān)定不移做大做強(qiáng)優(yōu)勢(shì)行業(yè)，深挖增收潛力。服務(wù)業(yè)作為稅收的重要抓手，要進(jìn)一步發(fā)展升級(jí)，做好承接和配套。同時(shí)，要大力發(fā)展培育附加值高、稅收貢獻(xiàn)大的高新技術(shù)企業(yè)，提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收比重，做好新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的全面升級(jí)。

（二）調(diào)整稅源級(jí)距結(jié)構(gòu)，培育核心優(yōu)質(zhì)稅源

從國(guó)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)名單的變動(dòng)情況看，2017年有51戶企業(yè)為新增重點(diǎn)稅源，但剔除營(yíng)改增造成的稅源轉(zhuǎn)移因素后，新增稅源僅30戶為自身新增，其中還有相當(dāng)一部分在2017年前三季度呈現(xiàn)出稅收萎縮態(tài)勢(shì)。因此從穩(wěn)固稅收收入、擴(kuò)大稅收增量的角度看，保稅區(qū)要立足實(shí)際，重點(diǎn)培育年稅收1000萬(wàn)元以上的企業(yè)，加快提高企業(yè)向億元稅收企業(yè)轉(zhuǎn)化的速度，提升億元稅收企業(yè)占稅收收入的比重。另外，還需加快對(duì)核心優(yōu)質(zhì)稅源的培育，挖掘能夠持續(xù)發(fā)展的穩(wěn)定稅源。

（三）完善區(qū)域資源優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮非公經(jīng)濟(jì)活力

繼續(xù)有效利用保稅區(qū)科技、人才、資金、服務(wù)、政策等柔性資源優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)清除不平等的差別性準(zhǔn)入條件，全面放開競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)和領(lǐng)域，實(shí)行統(tǒng)一的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，為非公經(jīng)濟(jì)打造投資便利、服務(wù)完善、監(jiān)管透明高效的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系。建立多方參與平臺(tái)，支持引導(dǎo)民間資本投資，參與基礎(chǔ)性、能源類、壟斷性行業(yè)建設(shè)；鼓勵(lì)和支持民企與國(guó)企合作，增強(qiáng)企業(yè)活力，打造既符合民營(yíng)經(jīng)濟(jì)自身特點(diǎn)，又能提升區(qū)域整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層級(jí)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局、創(chuàng)造就業(yè)崗位、擴(kuò)大市場(chǎng)需求的非公經(jīng)濟(jì)體。