蘭晞

摘 要：隨著經濟的發(fā)展與社會的進步，我國會計管理工作風險越來越多，因此，企業(yè)要加強其會計工作的內部控制，不斷的提升企業(yè)會計部門經營管理水平，提高企業(yè)會計工作的風險防范能力，合理進行企業(yè)會計內部控制管理也是加強企業(yè)內外審業(yè)務的基本需求，本文就對企業(yè)財務內控的特點、現(xiàn)狀與內控策略進行詳細的分析與闡述。

關鍵詞：企業(yè)財務管理；會計內控；現(xiàn)狀；策略

隨著我國經濟的市場化與全球化的不斷推進，社會各種類型的企業(yè)都為了有效的提高其運營效率與經濟收益，開始重視企業(yè)會計內控管理工作。因為健全的會計內控制度，更益于提高企業(yè)的財務資金利用率及安全性，從而有利于提高企業(yè)的經濟及社會效益。企業(yè)會計內控主要是通過其不同的控制功能對企業(yè)的財務管理發(fā)揮作用。通常情況下，會計內控的功能主要有企業(yè)授權控制功能、企業(yè)分工控制功能和企業(yè)人員素質控制功能等【1】。企業(yè)加大會計內控管理工作的實施力度，可以有效的提高企業(yè)財務管理數(shù)據(jù)的準確性與時效性，不斷的提高企業(yè)的運營效率，控制企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的財務風險，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟價值。

一、企業(yè)財務管理會計內控的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)財務管理會計內控管理機制不夠完善

和一些國外發(fā)達國家相比，我國的企業(yè)財務管理工作發(fā)展進程較緩慢，很多大型企業(yè)的領導階層都沒有充分的認識到企業(yè)進行財務會計管理工作的重要性。目前，我國很多企業(yè)的財務管理機制依舊存在很多的問題，很多企業(yè)并沒有建立完整系統(tǒng)的企業(yè)財務會計管理機制，因此，對于后來成立的小型企業(yè)來說，沒有供其參考的規(guī)范合理的財務會計管理機制，這嚴重的阻礙了我國中小型企業(yè)的會計管理工作的發(fā)展。除此之外，很多企業(yè)并沒有安排專門的財務管理人員進行企業(yè)財務管理工作，還有些企業(yè)內部的財務管理工作分工不明確，導致財務部門如同虛設，并沒有充分的發(fā)揮財務部門的真實作用【2】。

（二）審計部門有名無實

審計部門對于企業(yè)的財務管理工作具有非常重要的作用，是其實現(xiàn)企業(yè)會計內控的關鍵環(huán)節(jié)。我國已經出臺了相關的法律規(guī)定，規(guī)定企業(yè)內部必須建立相應的審計部門。但是，目前依舊有很多企業(yè)的審計部門如同虛設，只是為了應付檢查。除此之外，審計部門與企業(yè)其他部門之間聯(lián)系不密切，很多審計人員對于其他部門的工作出現(xiàn)抵觸應付的心理【3】。審計部門是企業(yè)財務部門的直系下屬機構，審計部門的權利受到財務部門的約束，因此其獨立性較低，很多職位被架空，因此無法全面整體的反映企業(yè)的財務狀況。

（三）沒有充分的利用先進的信息化管理技術

我國已經進入信息化時代，先進的信息技術在某些程度上為我國企業(yè)的管理工作提供了依據(jù)基礎，各行各業(yè)中都廣泛地引入信息技術進行企業(yè)的管理工作。但是，我國很多企業(yè)的財務會計管理部門對于信息技術的利用不夠充分，只有一些簡單的會計控制辦公軟件，這些軟件也只能夠對企業(yè)日常的簡單財務報表進行整合與歸納，在企業(yè)的財務管理與會計內控方面并沒有真正的引入先進的信息技術，因此，就不可能充分的發(fā)揮信息管理的積極作用，導致企業(yè)對于目前社會信息技術的發(fā)展不夠了解，阻礙企業(yè)管理工作的信息化發(fā)展。

（四）沒有充分認識到企業(yè)財務管理風險預估的重要性

企業(yè)在投資過程中的各項風險的預測與評估就是企業(yè)的風險預估，風險評估工作是企業(yè)財務會計管理工作中的一項基本工作，企業(yè)要想在未來進行合理的投資與經營，就必須進行合理的風險評估，風險評估是企業(yè)投資經營的有力保障。但是，就目前我國很多企業(yè)的財務會計管理工作來說，并沒有建立完善的風險評估機制，再加上企業(yè)缺乏高素質的專業(yè)風險評估工作人員，其不具備專業(yè)的風險評估知識與技能，不能夠正確合理的對企業(yè)未來的經營與投資工作過程中遇到的風險進行合理有效的評估，最終導致企業(yè)在投資過程中出現(xiàn)盲目擴張的不良現(xiàn)象。這不僅會給企業(yè)帶來嚴重的經濟損失，還會使企業(yè)在未來的發(fā)展道路中面臨不必要的投資風險。

二、企業(yè)財務內控特點

在日益激烈的市場競爭中，要想做好企業(yè)財務管理的內控工作，把控好企業(yè)發(fā)展中的財務管理風險，就要充分認識到企業(yè)財務的內控特點，精準剖析企業(yè)財務內控的自身屬性，才能通過企業(yè)財務內控工作做好對企業(yè)財務風險的控制。

（一）全面性

企業(yè)會計內部控制工作是一項全面性的工作，其涉及到企業(yè)內部的全部經濟活動，內部控制工作不僅僅是對企業(yè)財務部門的控制，還是對企業(yè)其他資產與成本的控制。進行合理的企業(yè)內部控制工作可以有效地控制企業(yè)的成本，根據(jù)其評估結果合理進行分析研究并提出相應的解決措施和意見。

（二）經常性

企業(yè)會計內控和企業(yè)具體的管理工作與企業(yè)各類經濟活動之間都有密切的聯(lián)系，為了隨時把控企業(yè)各部門及各項經濟活動，掌握企業(yè)的內部經濟動態(tài)，需要進行定期檢查與考核【4】。

（三）關聯(lián)性

企業(yè)會計內控具有關聯(lián)性。企業(yè)所有的控制工作都具有一定的關聯(lián)性，任何一種工作的控制行為都會對企業(yè)其他工作的控制行為產生一定的影響，與此同時，也會增強或者取消企業(yè)其他的控制工作【5】。只要企業(yè)某一種控制行為發(fā)生變化，就會相應的對其她控制行為進行一定程度上的削弱或者增加。

（四）潛在性

企業(yè)會計內部控制工作是潛在的控制工作，無法在企業(yè)現(xiàn)實的工作當中體現(xiàn)出來。但是，無論企業(yè)今后的發(fā)展趨勢如何，采取哪種企業(yè)管理方式，或者其管理制度是否健全，只要企業(yè)可以在正常的運營當中，都會存在其內部控制工作之中。

三、優(yōu)化財務管理會計內控的方法

（一）建立健全的企業(yè)會計內控制度

企業(yè)內部全體員工都要樹立財務管理風險意識，嚴格把控好企業(yè)發(fā)展道路中可能遇到的風險點，并制定相應的解決措施，使企業(yè)的未知風險得到有效的控制，并有效保證企業(yè)的資金安全。企業(yè)要建立完善的財務管理制度，使企業(yè)各項生產經營活動變得更加規(guī)范，生產經營活動必須按照嚴格的操作流程進行。企業(yè)的管理人員要加強會計部門的系統(tǒng)控制與企業(yè)內部財產的保護，建立科學合理的授權審批制度和企業(yè)內部績效考核制度，無論是企業(yè)的高層管理人員還是以線普通員工，都要定期的參加企業(yè)組織的財務學習和培訓教育，不斷的提升企業(yè)各項工作的規(guī)范化。企業(yè)管理階層還要經常開展企業(yè)內部自查工作，提升其管理水平與運營風險的把控能力，進一步加強企業(yè)的內部審計強度與外部審計強度，充分發(fā)揮審計人員的作用。除此之外，還要徹底落實公司內部的各個控制制度，企業(yè)風險評估人員要密切的關注市場變化，使是企業(yè)未來的經營發(fā)展與市場變化相結合，及時的評估公司財務的風險縫隙，加強企業(yè)風險控制的級別，加強風險突發(fā)事件的緊急處理能力，進一步強化企業(yè)的風險管理工作【6】。

（二）利用信息化管理技術，加強企業(yè)的會計內控管理工作

隨著經濟的發(fā)展與社會的進步，信息技術已經融入生活與工作的各個角落，在經濟管理中信息技術也得到了良好的推廣與合理的完善。目前，我國已經進入信息化發(fā)展時代，企業(yè)要緊跟時代發(fā)展的步伐，加強對現(xiàn)代化信息技術的認知與應用，在企業(yè)內部的會計內控管理工作中利用先進的信息化技術，不斷的完善企業(yè)的會計內控管理工作，建立合理的會計內控管理機制，提高企業(yè)的財務管理質量與水平。在信息化背景之下，企業(yè)信息技術對企業(yè)的作用越來越大，未來的企業(yè)辦公方向與主要趨勢成為無紙化辦公【7】。企業(yè)的運營過程也要逐步引入信息化技術，加強企業(yè)運營工作的信息化建設進程，尤其是企業(yè)財務管理會計內控工作，要合理充分的利用各種信息技術，例如，計算機信息技術、網絡信息技術、系統(tǒng)工程技術、數(shù)據(jù)庫信息技術等，通過各種技術的有效融合，逐漸完善企業(yè)的財務信息數(shù)據(jù)庫，建立企業(yè)財務信息管理制度，不斷加強企業(yè)內部的財務管理系統(tǒng)化管理質量與管理水平。信息化的財務內控管理工作可以使企業(yè)管理人員對企業(yè)各項經營活動一目了然，為企業(yè)今后的運營方向與各項決策的制定提供了有力的依據(jù)。

（三）貫徹落實企業(yè)內部審計制度

企業(yè)良好的發(fā)展需要有效的制度來保障，各項工作的開展都必須在制度的規(guī)范下進行，同樣，會計內控工作也不例外。會計內控工作需要在有效的控制制度下才可以正常運行，因此，為了有效保證企業(yè)會計內控工作的運行效果，必須要保障企業(yè)內部控制制度符合時宜才可以【8】。企業(yè)檢驗內部控制時效性的保證與途徑就是通過企業(yè)內部審計，要想有效地保障企業(yè)審計工作的公平性與客觀性，企業(yè)在運營過程中必須把審計部門獨立出來，讓審計部門成為局外者，然后再對企業(yè)的內控效果以及財務風險進行評估與評價，這樣可以有效避免由于某些外界因素或者利益干擾審計部門評價的準確性。除此之外，企業(yè)管理人員還要賦予審計部門相應的實權，比如，允許審計部門參與企業(yè)的各項運營信息，在審計部門進行審計工作的時候可以把內控效果也算到審計結果當中，確保審計工作的客觀性。與此同時，為了合理有效地保證審計部門順利開展審計工作，企業(yè)還要加大內部工作人員的審計宣傳與教育，讓公司全體員工以及領導階層充分理解審計部門的工作內容，消除員工與管理人員對審計部門的偏見與誤解。

（四）提升會計內控從業(yè)人員的專業(yè)素質

企業(yè)財務管理的會計內控工作要想取得預期的良好效果，就需要會計內控工作人員具備相應的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)。但是目前，我國對會計內控工作的重要性認識不足，在教育體系和職業(yè)教育培訓中對這塊知識沒有形成系統(tǒng)的；理論。導致目前我國專業(yè)的會計內控工作人員數(shù)量很少，很多內控工作人員并不能夠合理地把企業(yè)財務管理方面的專業(yè)知識與企業(yè)行業(yè)的相關知識進行有機的結合。因此，企業(yè)要高薪聘請高素質、高能力的會計內控工作人員，可以采取企業(yè)與高校合作的方式，為企業(yè)培養(yǎng)大量的會計內控對口人才。這種針對性的培養(yǎng)教育，以使高校的內控管理專業(yè)學生不僅僅懂得企業(yè)財務管理的相關知識，還精通會計內控行業(yè)的基本特點。除此之外，企業(yè)要對原有的財務管理人員進行定期的培訓教育，并制定相關的考核制度，對于考核優(yōu)異的員工進行一定的獎勵，考核不過關的員工要進行相應的處罰。企業(yè)還要開通合理的晉升渠道，大量吸引優(yōu)秀的會計內控人員到期企業(yè)發(fā)展。

結語

隨著經濟全球化的不斷推進，我國市場經濟中的各項競爭也越來越激烈，企業(yè)為了自身能有更強的競爭力能夠尋求良好的發(fā)展，就要減少企業(yè)內耗，提高企業(yè)的經營效率，要達成這個目的，必須要對其內部的會計管理工作進行改革。在管理模式風起云涌的背景之下，企業(yè)必須要結合其實際情況與社會發(fā)展進程，不斷創(chuàng)新財務管理模式，建立完善的財務管理會計內控制度，提升會計內控從業(yè)人員的專業(yè)素質，貫徹落實企業(yè)內部審計制度，使企業(yè)在市場經濟中占有一席之地。

參考文獻

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（作者單位：遼寧對外經貿學院）