【摘要】企業(yè)所得稅具有很大的稅收籌劃空間，在企業(yè)經(jīng)營活動中扮演著不可或缺的角色。本文闡述了企業(yè)稅收籌劃的概念、特點和方法，從我國現(xiàn)階段的稅收籌劃的現(xiàn)狀及問題進行討論，分析會計核算中的企業(yè)不同階段所應該采取的所得稅稅收籌劃策略。

【關鍵詞】企業(yè)所得稅 稅收籌劃 稅收效益

稅收籌劃作為一種有效降低企業(yè)成本的方法，一直就是學者研究和企業(yè)關注的熱點。在發(fā)達國家，稅收籌劃已經(jīng)發(fā)展多年，而稅收籌劃作為一種節(jié)稅手段，也是發(fā)達國家提高經(jīng)營運營效率謀求最大利益的有效方法。隨著我國改革開放進程的不斷深入，與世界經(jīng)濟的進一步接軌，我國的大中型企業(yè)如何降低生產(chǎn)經(jīng)營成本就變得比以往都更為急迫，這樣籌劃的重要性就顯得尤為突出，因此，稅收籌劃在我國不僅有著相當大的需求而且也占有相當重要的地位。稅收籌劃的意義是多方面的。稅收籌劃有利于企業(yè)做出正確的決策，提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。稅收籌劃是增強企業(yè)或納稅人的納稅意識的有效途徑。

企業(yè)所得稅稅收籌劃對于企業(yè)來說具有相當重要的地位。在我國，所得稅是稅收制度中必不可少的組成部分，作用非常重要，意義重大。企業(yè)所得稅稅收籌劃的工作做得好，可以給企業(yè)節(jié)省下一大筆資金，企業(yè)就可以進行更多投資和利潤。因此，企業(yè)應注意所得稅的籌劃工作，盡可能做一些適當?shù)囊?guī)劃措施，減少企業(yè)所得稅，找到一條切實可行的創(chuàng)收突破。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的理論基礎

（一）企業(yè)稅收籌劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)或者納稅人在不違返法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)內(nèi)部的納稅情況進行分析決策，制定可行的納稅方案，減少稅務支出，從而提高企業(yè)的績效。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃的特點

1.合法性。企業(yè)在進行那說籌劃時應遵循依法、懂法的原則，善于運用國家有利的稅收政策，在法律允許范圍內(nèi)最大限度地為企業(yè)節(jié)稅。

2.目的性。稅收籌劃的目的就是減輕稅負，降低支出，盡量增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)績效。

3.超前性。企稅收籌劃要求企業(yè)提前對即將發(fā)生的應稅經(jīng)濟行為進行統(tǒng)籌和規(guī)劃，對比出能最大程度上節(jié)約稅收的納稅方案。

4.綜合性。現(xiàn)代財務的發(fā)展要求企業(yè)的財務人員具備較高的財務素養(yǎng)，對稅務籌劃也應當有相當?shù)年P注。

（三）企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法

按照以往的研究及實際經(jīng)驗，企業(yè)在進行稅收籌劃時常用的方法有：一是利用銀行貸款；二是利用地區(qū)優(yōu)惠稅率優(yōu)勢；三是利用與經(jīng)濟組織之間的資金拆借；四是利用折舊的方法；五是債務比例的確定；六是融資租賃的使用；七是投資方式的選擇；八是組織形式的選擇。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及其存在問題

稅收籌劃的重心在于如何在合法的條件下盡可能的減輕納稅成本，降低納稅金額，使的企業(yè)實際收益最大化。但是，目前我國的稅收籌劃情況卻不容樂觀，很多企業(yè)錯誤的認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，所以稅收籌劃的問題還是相當嚴峻的。

（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.對企業(yè)所得稅稅收籌劃的理解不充分。我國企業(yè)對稅收籌劃的理解并不是很充分。相當一部分的企業(yè)認為通過稅收籌劃并沒有節(jié)省下多少開支。更甚者，認為費盡心思、花金錢進行納稅籌劃不值得。這些都是對稅收籌劃認知不充分理解不透徹的表現(xiàn)。

2.企業(yè)的所得稅稅收籌劃水平不高。在我國，稅收籌劃開展的時間不長，理論和實踐都不充分，企業(yè)在進行稅收籌劃時會發(fā)生一些錯誤。此外，我國企業(yè)的納稅籌劃經(jīng)常犯只重視眼前利益而忽視長遠利益的低級錯誤。

3.財務會計行為不規(guī)范。財務會計的不規(guī)范直接導致了稅收籌劃行為的不規(guī)范。缺乏嚴格的管理、完善的體質(zhì)、高素質(zhì)的會計工作人員等會導致會計政策執(zhí)行不夠嚴格，以至于稅收籌劃工作不能很好的開展。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問題

1.把企業(yè)所得稅稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談。偷稅是指納稅人運用非法手段將本應該由自己承擔的應納稅額掩藏，從而不履行納稅義務的行為；避稅從某種意義上講違背了“稅負公平”的原則；而稅收籌劃是建立在法律基礎之上的，是受國家法律保護的正當經(jīng)營策略。

2.企業(yè)所得稅稅收籌劃只重視稅負，不考慮籌劃風險。企業(yè)的稅收籌劃時一定要統(tǒng)籌規(guī)劃，盡量深思熟慮。在進行納稅籌劃之前，必須對法律法規(guī)及相關稅法研究透徹，再進行稅收的籌劃。在制定最省納稅計劃時，不能只顧謀求最大利益，也要控制企業(yè)存在的風險。

3.認為企業(yè)所得稅稅收籌劃與經(jīng)營是不相關的。稅收籌劃在現(xiàn)行企業(yè)中大多被認為是財務人員的工作，與企業(yè)經(jīng)營無關。事實上，稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營有著緊密的聯(lián)系。例如：稅收籌劃能夠幫助企業(yè)有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本、實現(xiàn)利潤的最大化，稅收籌劃水平的提高也標志著企業(yè)經(jīng)營走向正軌。

三、企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略

（一）新建企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略

新建企業(yè)處于企業(yè)生命周期的初期，這類企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略應該側重于關注國家的一些相關政策，同時，新建企業(yè)還可以利用企業(yè)未成形的優(yōu)勢，對本企業(yè)進行分立以減少納稅成本。

（二）成長型企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略

成長型企業(yè)不僅可以帶動國民經(jīng)濟的飛速發(fā)展，同時也解決了社會的就業(yè)和再就業(yè)問題，因此，這類企業(yè)可以得到國家的支持與鼓勵，在征稅環(huán)節(jié)上國家也對成長型企業(yè)設置了很多優(yōu)惠政策。所以，處在成長期的企業(yè)要結合自身發(fā)展情況，深入研究新稅法，制定出合理的稅收籌劃策略，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。比如：稅前可扣除項目的籌劃策略、轉讓定價籌劃策略、低稅率籌劃策略等。

（三）成熟型企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略

成熟型企業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)過最初的新設時期和較為良好的成長時期之后，進入了成熟時期，而真正有效的稅收籌劃是一個企業(yè)走向成熟的表現(xiàn)。一般大型的成熟型企業(yè)都會加大對稅收籌劃的投入，例如稅收籌劃人員的專業(yè)化，加強專業(yè)人員的培訓等。由于成熟型企業(yè)在各個方面都比較完善，所以稅收籌劃能夠取得更大的效益。

四、結論

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，特別是在我國加入世貿(mào)組織之后，稅收籌劃在我國經(jīng)濟活動中的地位也越來越高。企業(yè)所得稅稅收籌劃是一項專業(yè)性很強的工作，因此在極具欠缺理論和實踐能力的基礎上，國內(nèi)企業(yè)要加強稅收籌劃的學習，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展時期合理地利用有效可行的稅收籌劃方案，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

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作者簡介：胡莞莞（1993-），女，漢族，河南洛陽人，會計學碩士，任職于長沙理工大學會計學專業(yè)，研究方向：公司治理財務會計研究。