【摘要】現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理。由于固定資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中占比較大，通過(guò)強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，可以有效提升資產(chǎn)利用效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際應(yīng)用中需要采取有效的措施進(jìn)行優(yōu)化，從而提升固定資產(chǎn)利用率，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益?；诖吮疚姆治隽思訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部；資產(chǎn)管理；措施

一、企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

（一）制度內(nèi)容落實(shí)不到位

關(guān)于專項(xiàng)內(nèi)容的審批和管理，主要是由計(jì)劃發(fā)展部門負(fù)責(zé)，但是具體工作開展中，請(qǐng)款明細(xì)表僅僅由計(jì)劃發(fā)展部門審核通過(guò)，缺乏財(cái)務(wù)部門的有效審核，可能存在徇私舞弊現(xiàn)象。結(jié)合相關(guān)規(guī)章制度要求了解到，請(qǐng)款申請(qǐng)主要是由企業(yè)的歸口部門負(fù)責(zé)，請(qǐng)款審核則是由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門承擔(dān)。從實(shí)際角度來(lái)分析，由于這一部分的資產(chǎn)同樣屬于固定資產(chǎn)范疇，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)的固定資產(chǎn)管理不當(dāng)，賬目?jī)?nèi)容不相符合，存在資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，不利于后續(xù)的固定資產(chǎn)管理有序開展。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度不足

企業(yè)在資產(chǎn)管理中，由于缺乏明確、統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，致使財(cái)務(wù)管理工作難以合理有序開展。對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)的支出部分，項(xiàng)目核算不全面，部分設(shè)備養(yǎng)護(hù)成本經(jīng)費(fèi)并非計(jì)入其中，此部分資產(chǎn)同樣屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)范疇，這就可能導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)流失，設(shè)備管理不當(dāng)，影響到企業(yè)的固定資產(chǎn)管理成效。

（三）資產(chǎn)管理責(zé)任主體不明

管理主體是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要標(biāo)志。在中小企業(yè)中，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模的限制，企業(yè)資產(chǎn)管理流程較為簡(jiǎn)單，責(zé)任主體并不明確。如有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員除了進(jìn)行正常的賬務(wù)處理之外，還承擔(dān)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)、核對(duì)資產(chǎn)價(jià)值。部分業(yè)務(wù)管理人員除了負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)之外，還負(fù)責(zé)債權(quán)性資產(chǎn)追繳業(yè)務(wù)，集多種管理職能于一身。這種資產(chǎn)管理體制容易造成管理職責(zé)的混淆，導(dǎo)致資產(chǎn)管理主體責(zé)任不清。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理的措施

（一）完善資產(chǎn)管理規(guī)章制度建設(shè)

規(guī)章制度是指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展的依據(jù)，也是規(guī)范業(yè)務(wù)流程的有效手段。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理規(guī)章制度建設(shè)，完善制度體系，依托制度管理業(yè)務(wù)。目前，企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，制定不同的規(guī)章制度，實(shí)施分類管理。如可制定現(xiàn)金性資產(chǎn)管理規(guī)章制度、債權(quán)資產(chǎn)管理規(guī)章制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度、流動(dòng)資產(chǎn)管理規(guī)章制度和長(zhǎng)期性資產(chǎn)管理規(guī)章制度等，通過(guò)規(guī)章制度管理業(yè)務(wù)、規(guī)范業(yè)務(wù)內(nèi)容。此外，企業(yè)也可采取出資購(gòu)買服務(wù)等方式，邀請(qǐng)專業(yè)公司幫忙制定規(guī)章制度，指導(dǎo)業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)。

（二）加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員專業(yè)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)處理能力

資產(chǎn)管理人員是直接從事業(yè)務(wù)管理的經(jīng)辦人，是決定管理信息質(zhì)量的核心。資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)是直接決定信息質(zhì)量的關(guān)鍵。中小企業(yè)應(yīng)安排專項(xiàng)資金，用于資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。在培訓(xùn)內(nèi)容選擇上，應(yīng)選擇業(yè)務(wù)流程知識(shí)、資金管理知識(shí)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和融資成本計(jì)算等內(nèi)容，通過(guò)對(duì)相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)判斷能力，提高業(yè)務(wù)處理質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)材料物資內(nèi)部控制管理，做好材料物資經(jīng)常性清產(chǎn)核資工作

加強(qiáng)材料物資內(nèi)部控制管理，是做好企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是難點(diǎn)之一。具體可從以下幾方面開展。

（1）建立和健全材料物資管理制度，明確材料物資保管員的職責(zé)。對(duì)材料物資的收、發(fā)、存要嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。材料物資驗(yàn)收入庫(kù)應(yīng)仔細(xì)核對(duì)其貨物名稱、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量，做到“憑證不足不入賬、手續(xù)不全不入賬、數(shù)量不符不入賬、質(zhì)量不合格不入賬”，確保入庫(kù)材料完整無(wú)損；實(shí)行限額領(lǐng)料制度，嚴(yán)格按照領(lǐng)料單發(fā)料；保管好各種結(jié)存材料物資。

（2）定期做好材料物資的核對(duì)、清理、盤點(diǎn)工作，及時(shí)進(jìn)行盈虧處理。對(duì)材料物資管理，保管員應(yīng)做到日核對(duì)、月盤點(diǎn)，及時(shí)清理并定期調(diào)整核減定額內(nèi)損耗的化學(xué)品類材料的數(shù)量。財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期進(jìn)行賬物抽查，對(duì)卡片余額進(jìn)行復(fù)核，對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)賬卡、卡物是否相符。對(duì)清理出的材料問題，要及時(shí)進(jìn)行盈虧處理，處理必須要有專門批復(fù)資料，對(duì)重大材料物資的處理還必須要企業(yè)集體決策后方可進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制

（1）固定資產(chǎn)的調(diào)撥與退庫(kù)。資產(chǎn)使用部門根據(jù)清查結(jié)果發(fā)現(xiàn)閑置及時(shí)上報(bào)固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門辦理退庫(kù)手續(xù)，以便提高固定資產(chǎn)使用效能。調(diào)撥資產(chǎn)應(yīng)填寫資產(chǎn)調(diào)撥單送交資產(chǎn)管理部門審批，并及時(shí)更新臺(tái)賬中的信息，財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)物管理部門的通知，更新固定資產(chǎn)信息。（2）固定資產(chǎn)的報(bào)損、報(bào)廢。固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)資產(chǎn)使用情況向?qū)嵨锕芾聿块T提交待報(bào)資產(chǎn)使用情況說(shuō)明書，實(shí)物管理部門審批固定資產(chǎn)報(bào)損、報(bào)廢申請(qǐng)并組織技術(shù)部門鑒定并請(qǐng)上級(jí)主管部門參與、出具技術(shù)鑒定報(bào)告。對(duì)確需報(bào)廢、報(bào)損的，則由實(shí)物管理部門將資產(chǎn)移交倉(cāng)儲(chǔ)部門，同時(shí)，使用部門更新相應(yīng)的資產(chǎn)臺(tái)賬，實(shí)物管理部門將固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損申請(qǐng)表和資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損清單送交財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)報(bào)廢、報(bào)損，財(cái)務(wù)部門辦理相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。

總之，內(nèi)部資產(chǎn)控制制度是指企業(yè)為了規(guī)范資產(chǎn)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，規(guī)避資產(chǎn)損失所采取的內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)其的研究非常有必要。

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作者簡(jiǎn)介：譚孝祥（1972.12—），男，重慶人。