黃小雯

加強企業(yè)內(nèi)控管理，有助于幫助其抵御市場競爭風(fēng)險，完善現(xiàn)有的管理體系，在所有內(nèi)控環(huán)節(jié)中，企業(yè)會計內(nèi)控管理是其關(guān)鍵。本文基于企業(yè)會計的角度，首先探討其內(nèi)控管理存在的問題，并提出幾點有助于開展內(nèi)控管理工作的對策。

企業(yè)會計 內(nèi)控管理 企業(yè)管理

隨著全球經(jīng)濟日趨一體化，同時在我國經(jīng)濟下行的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，需要加強自身的內(nèi)控管理，特別是企業(yè)會計的管理部分。內(nèi)控管理是促進企業(yè)完善自身管理體系，補足經(jīng)營和管理過程中的缺陷。

企業(yè)會計內(nèi)控管理當(dāng)前存在的問題

由于企業(yè)內(nèi)控管理引入我國的時間較晚，所以在具體運用上存在一些缺陷，由此制定的內(nèi)控管理制度不夠科學(xué)、合理，呈現(xiàn)企業(yè)各部門連貫性不強的特征，加之決策過程過于冗余、繁雜，使得決策執(zhí)行不夠徹底、快速。此外，部分企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，缺乏構(gòu)建相關(guān)工作機制的環(huán)境，使得制定的管理機制影響了企業(yè)效益。企業(yè)管理層對于內(nèi)控管理認知錯誤，不夠重視此種管理模式的監(jiān)控權(quán)利，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中未能對相關(guān)工作人員進行有效、必要的監(jiān)督。部分企業(yè)在日常運轉(zhuǎn)中缺乏直接起作用的常設(shè)機構(gòu)，未能起到監(jiān)督和制約的作用，致使部分財會人員進行違法、違規(guī)操作。在會計工作中，由于不夠重視對其工作人員的管理，使得向企業(yè)管理層反饋的財務(wù)信息嚴(yán)重失真，出現(xiàn)為逃避審查編制假的賬務(wù)信息和會計報表。

改善企業(yè)會計內(nèi)控管理的對策

（1）健全企業(yè)會計內(nèi)控管理體系

建構(gòu)健全、完善的企業(yè)會計內(nèi)控管理體系，有助于企業(yè)經(jīng)營的有序和穩(wěn)定，健全內(nèi)控制度體系，可以從以下幾個方面入手：一是，針對企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)的實際問題和實際情況出發(fā)，內(nèi)控管理機制隨市場環(huán)境以及自身條件變化而進行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整和優(yōu)化。需要特別注意的是，制定的管理制度或體系要著眼于企業(yè)實際。二是，根據(jù)具體細節(jié)、問題對癥下藥，理清企業(yè)內(nèi)會計部門的權(quán)責(zé)，將工作責(zé)任落實到具體崗位、具體員工，使每一位財會人員在工作過程受到制度的有效制約。因此在建立內(nèi)控體系時，要充分考察其科學(xué)和合理性，既能實現(xiàn)對違法、違規(guī)行為有效制約，同時又能為員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，最大程度提高管理效率。三是，采取執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組的形式，對會計工作過程中的各項環(huán)節(jié)和內(nèi)容進行權(quán)責(zé)梳理，進一步優(yōu)化會計工作流程，提升工作效率和質(zhì)量。第四，健全企業(yè)外部審計再稽核制度，借助第三方審計機構(gòu)針對企業(yè)內(nèi)部的會計工作存在的問題，進行監(jiān)督和核算，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題?；趦?nèi)控管理制度的基礎(chǔ)，提高稽核質(zhì)量，健全內(nèi)控管理體系。

（2）創(chuàng)造良好企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境

鑒于我國企業(yè)普遍存在的內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱問題，可以從以下幾個方面完善和彌補。首先，可在企業(yè)內(nèi)部推行小范圍的改革，通過一定時間的觀察和運行，使得董事會在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)地位和獨立性增強，由此改善企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境。其次，在董事會內(nèi)部成立專門的委員會，明確委員會各工作人員的分工和負責(zé)范圍，同時引入外部獨立董事以及相關(guān)機構(gòu)，有效發(fā)揮其內(nèi)部分工和監(jiān)督的作用，最大程度保護股東的權(quán)益。再次，對于大型企業(yè)來說，單靠制度很難起到對員工的約束和管理作用，還需要從企業(yè)文化等方面進行開發(fā)，通過在企業(yè)內(nèi)樹立良好榜樣，在潛移默化下對員工施加良性影響，使其認同企業(yè)的價值觀，真正融入到企業(yè)中。

（3）加強對會計信息失真的管理以及風(fēng)險控制

上文提到，由于企業(yè)忽視對企業(yè)會計的內(nèi)控管理，使得財務(wù)部門相關(guān)工作人員沒有認真對待手頭的工作，或者利用制度缺陷，進行某些違法、違規(guī)操作，直接導(dǎo)致了反饋給上級的會計信息失真。針對此問題，應(yīng)從以下幾個方面入手：一是，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的情況，實時調(diào)整內(nèi)控管理機制，完善企業(yè)外部管理結(jié)構(gòu)。二是，通過制度方面改善會計工作信息失真的問題，如設(shè)立明確的獎懲措施，對于會計信息嚴(yán)重失真的工作人員則進行相應(yīng)的罰款、扣績效等；對于工作認真負責(zé)，工作成績突出的員工，可給予相應(yīng)的獎勵。通過此方法，防范會計信息失真的風(fēng)險。三是，在法律層面加強對企業(yè)股東權(quán)益的保護，通過定期為股東匯報當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營信息，發(fā)揮其監(jiān)督作用。四是，增強企業(yè)董事會獨立性，促進企業(yè)內(nèi)控管理完善。

除了企業(yè)管理制度缺陷以外，外部市場環(huán)境競爭和風(fēng)向也會影響著企業(yè)會計的內(nèi)控管理工作。需要明確企業(yè)短期投資的規(guī)定，使相關(guān)賬目處理與操作清晰明了，以此為企業(yè)管理層做出決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確的參考依據(jù)。

結(jié)論

綜合上述，加強企業(yè)會計內(nèi)控管理，本篇文章提出了健全企業(yè)會計內(nèi)控管理體系、創(chuàng)造良好企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境、加強對會計信息失真的管理以及風(fēng)險控制這三項措施，在制度或決策執(zhí)行還需要綜合外部市場環(huán)境等因素進行考慮，才能有效保證企業(yè)健康有序發(fā)展。

[1]張小月.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系的途徑探析[J].財會學(xué)習(xí)，2018（16）：138.

[2]葉雯倩.鄉(xiāng)鎮(zhèn)私營企業(yè)的內(nèi)控問題——以某肥料科技有限公司為例[J].江蘇科技信息，2018，35（06）：40-42.