喬鈞

管理水平有時(shí)候決定一個(gè)企業(yè)的健康程度和它創(chuàng)造價(jià)值的效率。而全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理模式，對(duì)企業(yè)的管理水平的提升有著至關(guān)重要的作用。MD集團(tuán)公司目前發(fā)展迅速，下屬分子公司眾多，所涉及的行業(yè)逐步拓寬，管理難度加大，如何對(duì)眾多分子公司實(shí)施有效的管理和控制，加速推廣落實(shí)全面預(yù)算管理是行之有效的途徑之一。本文闡述了全面預(yù)算管理的重要意義，并深刻分析了MD集團(tuán)公司在推行全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出MD集團(tuán)公司加快建立全面預(yù)算管理體系的建議，希望對(duì)公司在建設(shè)全面預(yù)算管理體系中有所幫助。

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理 問題 建議

作為一個(gè)大型的集團(tuán)性企業(yè)，要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)、有效、健康的發(fā)展，除了技術(shù)創(chuàng)新、市場推廣等方面，還有非常重要的一點(diǎn)就是管理水平的不斷提升。管理對(duì)于企業(yè)所創(chuàng)造的隱性價(jià)值有時(shí)無法量化，但絕對(duì)不是一個(gè)小數(shù)目。全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)突破陳舊的管理模式，提升企業(yè)管理效率，創(chuàng)造價(jià)值，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展具有重大意義。

實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要意義

預(yù)算是一種方法，它通過整合企業(yè)的現(xiàn)有資源，有機(jī)靈活的調(diào)配人、財(cái)、物，并對(duì)企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和控制，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著集團(tuán)公司規(guī)模快速發(fā)展，所涉行業(yè)領(lǐng)域的拓寬，實(shí)行全面預(yù)算管理已變得刻不容緩了。全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的治理具有非常重要的意義。

（1）實(shí)施全面預(yù)算能使企業(yè)的管理水平上升到一個(gè)新的高度

全面預(yù)算能提高管理效率，達(dá)到事半功倍的效果。尤其集團(tuán)性企業(yè)，規(guī)模大，下屬分子公司眾多，所涉行業(yè)領(lǐng)域?qū)挘芾砜缍却?、難度高。若沒有一個(gè)高效率的管理機(jī)制，集團(tuán)公司根本無法對(duì)下屬分子公司實(shí)施有效的管理和控制。而全面預(yù)算作為一種管理機(jī)制，它不但能整合企業(yè)資源，將資源效率最大化；更重要的是全面預(yù)算可以將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)分解到各個(gè)分支機(jī)構(gòu)，各個(gè)分支機(jī)構(gòu)再將經(jīng)營目標(biāo)細(xì)分到各個(gè)部門乃至細(xì)分到每個(gè)人。這樣從企業(yè)到個(gè)人在一定期間的運(yùn)營過程中目標(biāo)明確，權(quán)責(zé)分明。從而達(dá)到了自我約束和自我激勵(lì)的效果。企業(yè)整體管理水平自然上升到一個(gè)新的高度。

（2）全面預(yù)算能為企業(yè)開源節(jié)流，創(chuàng)造效益

企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，是根據(jù)企業(yè)歷年的經(jīng)營業(yè)績與企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)情況制定出來的一個(gè)預(yù)測值。實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，控制成本非常重要，全面預(yù)算中的成本預(yù)算其實(shí)也是對(duì)歷年成本支出的一個(gè)不斷篩選的過程，將歷年支出分析判斷，找出不必要的支出，制定合理的成本預(yù)算目標(biāo)，從而起到節(jié)流的作用。同時(shí)也能不斷完善企業(yè)的管理漏洞，完善內(nèi)部控制，創(chuàng)造效益。

（3）全面預(yù)算是企業(yè)實(shí)行績效考核的基礎(chǔ)

通過全面預(yù)算，為各個(gè)分支機(jī)構(gòu)、部門、員工制定明確的既定目標(biāo)，促進(jìn)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)、部門、員工有目標(biāo)、有方向地圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃和行動(dòng)。集團(tuán)企業(yè)可根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)完成情況實(shí)施績效考評(píng)，將全面預(yù)算與績效考核相結(jié)合。通過績效考核，使企業(yè)從上到下，從部門到員工對(duì)自己的職責(zé)清楚明白，各司其職，各盡其能。績效考核的最終目的在于，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，員工不斷提高自身價(jià)值，企業(yè)和員工共同成長，最終實(shí)現(xiàn)雙贏。

（4）實(shí)行全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算管理的導(dǎo)向，各預(yù)算目標(biāo)就是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解的結(jié)果。企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，通過對(duì)比預(yù)算目標(biāo)與實(shí)踐成果的差異，并且分析差異，從而作到取長補(bǔ)短，實(shí)踐中好的提煉到企業(yè)中來，差的分析原因進(jìn)行改進(jìn)。長此以往，全面預(yù)算管理的運(yùn)行將更加符合企業(yè)自身實(shí)際情況，企業(yè)的運(yùn)行也與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，企業(yè)的管理水平得到不斷優(yōu)化。全面預(yù)算同時(shí)能促進(jìn)各個(gè)部門溝通，加強(qiáng)各個(gè)部門的配合，通力合作，提高運(yùn)行效率，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

MD集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（1）全面預(yù)算管理推行緩慢且沒有相關(guān)制度體系作為支撐

MD集團(tuán)公司在全面預(yù)算管理方面推行慢，糾其根本原因是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算管理缺乏認(rèn)識(shí)，再加上落后的管理理念根深蒂固，不能正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性和心要性。目前MD集團(tuán)公司的預(yù)算僅僅停留于形式層面，而全面預(yù)算的精髓并未被實(shí)際理解和落實(shí)。MD集團(tuán)公司自上而下對(duì)全面預(yù)算管理都沒有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，甚至都沒有設(shè)置專門的部門，而是由財(cái)務(wù)部門兼職。全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)綜合、系統(tǒng)的管理體系，如果沒有一套專門的管理制度作為支撐和指導(dǎo)，那它很難以規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的方式執(zhí)行下去。MD集團(tuán)公司目前的預(yù)算工作僅停留于形式層面，預(yù)算方式簡單粗放，沒有形成規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化的體系，缺乏制度指引。還有其他原因：第一、員工思想落后，綜合素質(zhì)低，不愿意配合預(yù)算管理工作，使工作無法順利進(jìn)行；第二、技術(shù)手段落后，工作效率低等。

（2）集團(tuán)公司制定預(yù)算目標(biāo)盲目化

MD集團(tuán)公司在制定下一年度預(yù)算目標(biāo)時(shí)，都由下屬分子公司上報(bào)形成。集團(tuán)總部并未對(duì)上報(bào)數(shù)字進(jìn)行調(diào)研、溝通、分析判斷和修改程序，只是進(jìn)行簡單的化零為整，去零留整。這樣的預(yù)算目標(biāo)根本沒有實(shí)際指導(dǎo)意義，也起不到管理和控制的作用。集團(tuán)公司總部應(yīng)在充分了解企業(yè)自身的情況下，結(jié)合企業(yè)所處市場環(huán)境，經(jīng)過細(xì)致的分析判斷等綜合手段制定合理的預(yù)算目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，往后各期要進(jìn)行不斷的分析判斷和修正活動(dòng)，使預(yù)算目標(biāo)更加適合企業(yè)，這樣的預(yù)算目標(biāo)才能起到實(shí)際指導(dǎo)作用，才能對(duì)下屬子公司起到控制和管理作用。

（3）預(yù)算管理與績效考核相脫節(jié)，管理效果不明顯

預(yù)算的評(píng)價(jià)結(jié)果如果沒有于之相配套的績效考核，那么即使預(yù)算工作花費(fèi)再大的精力，對(duì)企業(yè)的管理也起不了太大的作用。MD集團(tuán)公司沒有將預(yù)算考評(píng)結(jié)果與績效報(bào)酬有效的結(jié)合，導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的初衷，無法激發(fā)部門和員工的積極性，管理效果不明顯。

（4）相關(guān)管理人員綜合素質(zhì)低、缺乏全面預(yù)算管理的思想理念

相關(guān)管理人員作為全面預(yù)算管理的執(zhí)行者，必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)水平和積極執(zhí)行集團(tuán)公司管理理念的思想意識(shí)。MD集團(tuán)公司部分管理人員綜合素質(zhì)有待提高，也沒有建立起全面預(yù)算管理的思想理念，對(duì)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，思想上不重視，執(zhí)行上敷衍了事，使全面預(yù)算流于形式。

加快MD集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的建議

（1）集團(tuán)公司應(yīng)加大全面預(yù)算管理的制度建設(shè)，積極推行，加快進(jìn)程

MD集團(tuán)公司首先應(yīng)提高管理層對(duì)全面預(yù)算管理的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)推行全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要性和心要性。同時(shí)組織相關(guān)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高員工綜合素質(zhì)和思想意識(shí)，全面貫徹全面預(yù)算管理的思維模式。其次，組織或聘請(qǐng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)作全面客觀的調(diào)研和對(duì)企業(yè)所處市場環(huán)境充分了解、分析判斷，在此基礎(chǔ)上為企業(yè)量身定制適合企業(yè)的全面預(yù)算管理制度。再次，成立專門的預(yù)算管理部門，不再由財(cái)務(wù)部門兼職，并由領(lǐng)導(dǎo)層賦予該部門一定權(quán)力，以保障全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。第四，加強(qiáng)信息化建設(shè)，采用先進(jìn)信息化技術(shù)手段，提高工作效率。

（2）加強(qiáng)調(diào)研，制定合理的預(yù)算目標(biāo)

全面預(yù)算管理制定合理的預(yù)算目標(biāo)是基于集團(tuán)公司與下屬分子公司信息對(duì)稱、充分溝通的基礎(chǔ)。所以MD集團(tuán)公司應(yīng)建立與下級(jí)單位充分溝通的機(jī)制，詳細(xì)、全面了解分子公司的專業(yè)技術(shù)水平，所處行業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)情況，及企業(yè)現(xiàn)狀的其他情況。同時(shí)向下級(jí)單位傳達(dá)集團(tuán)企業(yè)的整體規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。只有在這種信息對(duì)稱的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)層才有了制定預(yù)算責(zé)任目標(biāo)的客觀依據(jù)；下級(jí)單位及員工也才能圍繞集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，積極地配合制定各自的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)。只有集團(tuán)公司與下屬分子公司在戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向上，作充分溝通、達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上，才能制定出合理的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，才能制定出各部門通過努力能實(shí)現(xiàn)的責(zé)任目標(biāo)。領(lǐng)導(dǎo)層與各個(gè)責(zé)任部門經(jīng)過反復(fù)溝通、平衡、修正最終形成一致的目標(biāo)。只有這樣的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)才能起到激發(fā)責(zé)任部門和員工積極性的作用。

（3）加強(qiáng)預(yù)算管理與績效考核的相互促進(jìn)作用

預(yù)算管理與績效考核是相輔相成的，二者相互配合才發(fā)揮最大效用。如果只有預(yù)算管理，而沒有績效考核，那預(yù)算管理只是一個(gè)空殼子，沒有實(shí)質(zhì)性作用。因此制定合理的績效考核非常重要。通過績效考核能不斷發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而改進(jìn)問題，使企業(yè)和員工不斷提升，最終雙贏。因此MD集團(tuán)公司應(yīng)與下級(jí)單位進(jìn)行充分溝通后制定科學(xué)合理的績效考核體系，完善人力資源制度，最終保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化全面預(yù)算的思想意識(shí)

全面預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響全面預(yù)算管理水平的高低，預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)水平對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)也有影響。MD集團(tuán)公司不但要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的定期培訓(xùn)，也要對(duì)管理層進(jìn)行先進(jìn)思想的灌輸，不斷提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化管理人員的先進(jìn)管理理念，做到從人員上保障全面預(yù)算管理工作高質(zhì)量，高效率運(yùn)行。

結(jié)束語

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，MD集團(tuán)公司應(yīng)重視全面預(yù)算管理體系的建立，推行。全面預(yù)算管理是一套綜合、系統(tǒng)的管理手段，也是相當(dāng)復(fù)雜的管理體系。建立一套適合企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，并不是一朝一夕能完成的，而是根據(jù)企業(yè)在不同的發(fā)展階段，進(jìn)行不斷的修正和完善的過程。全面預(yù)算也不是某一時(shí)期的管理手段，而是伴隨企業(yè)整個(gè)生命周期，所以企業(yè)應(yīng)給予全面預(yù)算管理以足夠的重視，并通過全面預(yù)算管理不斷在企業(yè)管理中突破固有模式，提升企業(yè)價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展！

[1]高坤.淺析企業(yè)全面預(yù)算管理的問題和對(duì)策[J].經(jīng)營管理者，2017，（6）：155.

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