冀園園

[摘 要]財(cái)務(wù)管理在企業(yè)所從事的各類生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮著不可替代性的作用，它可以說是企業(yè)管理的核心。而在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中作為核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)信息是通過財(cái)務(wù)報(bào)表展現(xiàn)出來的，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員則可通過財(cái)務(wù)報(bào)表簡便快捷地獲取相關(guān)財(cái)務(wù)信息，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表可以說是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一種重要工具。本文以財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合相關(guān)案例，從資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目、利潤表項(xiàng)目以及現(xiàn)金流量等方面進(jìn)行分析，最后得出結(jié)論。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)經(jīng)營

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展伴隨的是日益激烈的市場競爭，企業(yè)也在不斷尋求自身的生存發(fā)展之道，管理者已認(rèn)識(shí)到要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期健康發(fā)展就必須著眼于財(cái)務(wù)報(bào)表分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面合理的分析，不僅有助于提升管理人員對(duì)企業(yè)的管理能力，還有助于提高企業(yè)的綜合競爭力，本文就基于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行剖析。

1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

1.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，完善內(nèi)部管理

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要有資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目分析、利潤表項(xiàng)目分析以及現(xiàn)金流量分析等。首先，根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目和現(xiàn)金流量等情況進(jìn)行分析，不僅可以了解到企業(yè)當(dāng)前的資金使用狀況和負(fù)債情況，還可以通過進(jìn)一步分析這些結(jié)果，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地的預(yù)測，從而通過制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，保障企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的持續(xù)健康發(fā)展。其次，通過對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目和現(xiàn)金流量的分析，還可以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)資金管理監(jiān)督的目的，比如，企業(yè)工作人員在外出采購、銷售或者生產(chǎn)時(shí)會(huì)更多地考慮資金的使用效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理利用。最后，通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)責(zé)率水平和年度預(yù)算可以對(duì)企業(yè)潛在的籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，以更好地幫助企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)的籌資進(jìn)行合理決策?？傊?，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有效分析可以強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，完善內(nèi)部管理。

1.2 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

首先，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤項(xiàng)目進(jìn)行分析，不僅可以充分了解到企業(yè)營業(yè)收入的確認(rèn)、成本的結(jié)算以及費(fèi)用的支出等方面的信息，而且通過與前期差異的比較，還可以幫助企業(yè)管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)銷售方面的漏洞，進(jìn)而采取補(bǔ)救措施。其次，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的各種價(jià)格進(jìn)行對(duì)比分析，還可以尋求到最為合理的價(jià)格，從而降低企業(yè)總成本。最后，通過對(duì)企業(yè)營運(yùn)能力的分析，可以更好的地幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而采取有針對(duì)性的措施實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

1.3 提供業(yè)績考評(píng)依據(jù)

通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行科學(xué)、合理的分析，不僅可以了解到企業(yè)經(jīng)營年度對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，而且通過對(duì)這些差異進(jìn)行進(jìn)一步的分析還可以找出產(chǎn)生差異的具體原因，這樣不僅可以為企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營提供借鑒，還可以為考評(píng)企業(yè)管理人員的業(yè)績提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，也有助于企業(yè)建立科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制。

2 案例分析

2.1 公司簡介

A網(wǎng)絡(luò)股份有限公司成立于2003年，目前是一家具有自主研發(fā)、運(yùn)營以及代理能力的專業(yè)化網(wǎng)絡(luò)游戲公司。經(jīng)過多年的發(fā)展，A公司憑借著其深厚的積淀在國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)游戲研發(fā)和運(yùn)營領(lǐng)域處于首屈一指的地位。公司在國內(nèi)研發(fā)、運(yùn)營和產(chǎn)品儲(chǔ)備能力不斷得到提升的基礎(chǔ)上，在美國洛杉磯又成立了北美分公司，覆蓋了國內(nèi)和國外的多項(xiàng)業(yè)務(wù)。

2.2 報(bào)告期內(nèi)公司主要資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目分析

從公司2016年年報(bào)中的各主要資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目來看：（1）可能是受到對(duì)外投資款的支付影響，公司貨幣資金相對(duì)于年初減少了大約32%，說明公司能夠較好地控制貨幣資金的存量，那么也可以看出企業(yè)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力比較有信心。（2）應(yīng)收賬款項(xiàng)目相對(duì)于年初增加了大約80%，上升幅度較大，一方面表明企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，但另一方面也表明了企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模越大，其發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。因此，企業(yè)當(dāng)前應(yīng)解決的關(guān)鍵問題是制定合理的信用政策，尋求賒銷政策的最佳點(diǎn)。（3）其他應(yīng)收款項(xiàng)目相對(duì)于年初增加幅度高達(dá)139%，大大超過了正常水平，經(jīng)過分析可以看出這主要是由期末新增應(yīng)收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款以及游戲版權(quán)金退款導(dǎo)致的。也進(jìn)一步說明了企業(yè)資產(chǎn)中存在著大量的非經(jīng)營性資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)不會(huì)產(chǎn)生直接效益且資產(chǎn)質(zhì)量比較低。因此，企業(yè)應(yīng)積極采取相關(guān)措施有效控制這些項(xiàng)目資源的無效占用。

2.3 報(bào)告期內(nèi)公司主要利潤表項(xiàng)目分析

從公司年報(bào)中的各主要利潤項(xiàng)目來看：（1）公司2016年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入近48，953萬元，相對(duì)于去年提高了50.87%，增長速度呈現(xiàn)穩(wěn)定態(tài)勢。（2）營業(yè)成本相對(duì)去年增加了近95%，通過分析可以看出，營業(yè)成本的大幅度增長主要是由于公司研發(fā)及無形資產(chǎn)攤銷成本的大幅度增加所導(dǎo)致的，其中，手機(jī)游戲方面的增長幅度最為明顯，2016年度公司手機(jī)游戲的總營業(yè)成本為8016多萬元，相對(duì)于上期增加了326%，占當(dāng)年?duì)I業(yè)成本的比重高達(dá)40%。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)游戲公司，由于客戶的喜好是不穩(wěn)定的，那么公司為了獲取長遠(yuǎn)的盈利能力，就必須不斷地開發(fā)新的游戲。而要想推出一款新的游戲，公司就需要投入大量的研發(fā)開支、推廣費(fèi)以及帶寬租賃費(fèi)等等，這就導(dǎo)致了公司營業(yè)成本大幅度增加。（3）對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，在報(bào)告年度為 8，053多萬元，相對(duì)于去年同期增長了202% 。一般來說，財(cái)務(wù)費(fèi)用規(guī)模的變化與貸款規(guī)模、貸款利率和貸款環(huán)境密切相關(guān)，這表明企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的規(guī)模變化在一定程度上反映了企業(yè)的理財(cái)質(zhì)量和效率。通過分析可以看出，A公司財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅度增長主要是由貸款利息支出增加和定期存款利息收入減少導(dǎo)致的，這說明了公司在理財(cái)質(zhì)量和效率方面的管理能力不足，需要制定相關(guān)措施加以提升。（4）資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目在報(bào)告年度顯示為近8123萬元，相對(duì)于上年同期增加了813%，增長幅度較大。雖然在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)資產(chǎn)減值是很正常的，但是它在一定程度上也顯現(xiàn)了企業(yè)管理的質(zhì)量水平。由于企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備經(jīng)常體現(xiàn)在債權(quán)和投資管理等項(xiàng)目上，如果企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期金額較大，那么可以斷定企業(yè)在上述相關(guān)管理方面可能存在著問題，需要管理層制定相關(guān)政策措施，以提高其管理質(zhì)量。

2.4 報(bào)告期內(nèi)公司的現(xiàn)金流量分析

從公司年報(bào)中的各主要現(xiàn)金流項(xiàng)目來看：（1）A公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額近2，605萬元，與上年同期相比下降124.07%，其中，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出額為44，985萬元，與上年同期相比增加97.80%，這表明企業(yè)通過經(jīng)營活動(dòng)所帶來的現(xiàn)金流入量，不足以支付上述經(jīng)營活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流出量，其中很大一部分原因是由于海外拓展以及手機(jī)游戲推廣資金的大量投入。（2）A公司投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為35，578萬元，與上年同期相比降低了37.17%，這意味著企業(yè)處于“入不敷出”的狀態(tài)。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為 27，420萬元 ，與上年同期相比增加了1733.45%，增長幅度較高，這表明公司從權(quán)益性投資、發(fā)行債券以及借款等方面所收到的現(xiàn)金大于企業(yè)在支付籌資費(fèi)用、償還債務(wù)以及分配股利或利潤等方面所支付的現(xiàn)金。

3 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的建議

通過以上對(duì)三個(gè)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行分析，可以看出科學(xué)合理地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起著非常重要的作用。因此，管理者要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的披露方面不斷加強(qiáng)監(jiān)督，減少非人為因素對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的影響，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者還應(yīng)積極采用定性與定量相結(jié)合的方法，以不斷完善對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。這樣不僅可以提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，還可以大大降低主觀因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而提升企業(yè)的綜合管理水平。

4 結(jié)語

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心部分，可以說企業(yè)的一切管理都應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為出發(fā)點(diǎn)和歸宿。而財(cái)務(wù)管理中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析又是企業(yè)進(jìn)行全面有效管理的一項(xiàng)不可或缺的內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)表中信息可以看作是企業(yè)經(jīng)營情況的晴雨表，它表明了企業(yè)的整體經(jīng)營情況的好壞，因此，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行有效的分析將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行起著關(guān)鍵性的推動(dòng)作用。

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