魯巍

摘 要：新時(shí)期，電力企業(yè)體制改革逐步完成，開始參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，做好內(nèi)部控制對(duì)于電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展有著非常積極的作用和意義。本文結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)概念，對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了分析，提出了電力企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施，希望能夠促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部控制效果的提高。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);內(nèi)部控制;問題;完善措施

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一種重要手段，受到了越來越多企業(yè)的關(guān)注。電力行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，無論是對(duì)于社會(huì)生產(chǎn)還是居民生活都發(fā)揮著不容忽視的作用，而電力體制改革的深化，對(duì)于電力企業(yè)管理工作提出了許多新的要求，電力企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部控制體系，提升自身的管理能力和管理水平，以此來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制指某個(gè)單位從自身實(shí)際需求出發(fā)，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，保證自身資產(chǎn)安全性和完整性，保證會(huì)計(jì)資料可靠性，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率性和經(jīng)濟(jì)性等而采取的自我調(diào)整、自我規(guī)劃、自我約束以及自我控制的相關(guān)方法和措施。內(nèi)部控制的建立和實(shí)施需要包含幾個(gè)基本要素，如內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制及信息溝通等。

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制有著無可替代的作用，能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利完成，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，使得企業(yè)更加自覺地遵守法律法規(guī)規(guī)定來組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部控制活動(dòng)直接決定企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模能否擴(kuò)大，通過高效的內(nèi)部控制，可以顯著提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)想要在市場(chǎng)中占據(jù)更有利的位置，就必須做好內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，以內(nèi)部控制來推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部控制體系的內(nèi)容可以分為五點(diǎn)：一是內(nèi)控環(huán)境，其不僅是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制順利實(shí)施的保障，會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)情況。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)控環(huán)境應(yīng)該包含員工勝任能力、職業(yè)道德、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念、組織結(jié)構(gòu)等。

二是內(nèi)控監(jiān)督，即對(duì)內(nèi)部控制體系有效性的持續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)，包括缺陷報(bào)告、獨(dú)立評(píng)估等。

三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)調(diào)與分新概念數(shù)據(jù)庫作為基礎(chǔ)，從企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)著眼，對(duì)可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別與分析，構(gòu)建相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)。

四是內(nèi)控活動(dòng)，內(nèi)控活動(dòng)的有效實(shí)施能夠確保企業(yè)管理層指令的貫徹和執(zhí)行，保證企業(yè)業(yè)務(wù)順利運(yùn)行，也能對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。內(nèi)控活動(dòng)應(yīng)該貫穿企業(yè)所有職能部門及下屬機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的全面性，在實(shí)踐中，企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)可以分為人工控制活動(dòng)、管理層控制活動(dòng)、預(yù)防性控制活動(dòng)、檢查性控制活動(dòng)等。

五是信息與溝通，存在于內(nèi)控體系中的信息與溝通主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面需要具備完善的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來為信息獲取、信息確認(rèn)和信息交流提供支撐，確保企業(yè)員工能夠做好財(cái)務(wù)報(bào)告編制，履行自身職責(zé);另一方面需要強(qiáng)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息溝通和共享，保證相關(guān)業(yè)務(wù)的順利開展。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)控觀念不強(qiáng)

現(xiàn)階段，許多電力企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)知，企業(yè)管理層沒有能夠正確了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵及意義，對(duì)于內(nèi)部控制不夠重視，也沒有能夠形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。而在內(nèi)控活動(dòng)中，存在著較為嚴(yán)重的形式化問題，導(dǎo)致內(nèi)控效果不理想，無法達(dá)成企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的作用產(chǎn)生懷疑，容易形成惡性循環(huán)。

另外，電力企業(yè)內(nèi)部人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控參與意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管控看作是企業(yè)管理層的職責(zé)，與基層人員沒有很大關(guān)系，這種錯(cuò)誤的認(rèn)知使得基層工作人員無法參與到風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，也就無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。

2.激勵(lì)機(jī)制不足

電力企業(yè)內(nèi)部控制不僅需要相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，還需要激勵(lì)機(jī)制的配合，換言之，在企業(yè)管理中，針對(duì)各級(jí)人員做好管理工作固然重要，激勵(lì)性措施同樣不可或缺。但是從目前來看，在電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，激勵(lì)機(jī)制存在一定弊端，主要體現(xiàn)在激勵(lì)不足和激勵(lì)不當(dāng)兩個(gè)方面。例如，電力企業(yè)中經(jīng)營(yíng)人員獲取的報(bào)酬相對(duì)較低，而且多數(shù)情況下都是薪酬或者獎(jiǎng)金激勵(lì)，缺乏精神層面的激勵(lì)，激勵(lì)的效果略顯不足。

3.會(huì)計(jì)信息失真

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，電力企業(yè)內(nèi)部控制中存在著會(huì)計(jì)信息失真的問題，一是缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，部分電力企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作缺乏規(guī)范性，會(huì)計(jì)賬目混亂，會(huì)計(jì)信息無法真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，存在著財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理混亂的情況;二是存在賬外賬的情況，為了謀求利益的最大化，設(shè)置賬外賬或者做假賬，引發(fā)了資金的體外循環(huán)。

4.內(nèi)控體系欠缺

從目前來看，越來越多的電力企業(yè)開始將預(yù)算管理納入企業(yè)日常管理工作中，不過在企業(yè)銷售與收款等環(huán)節(jié)，尚沒有能夠建立起以預(yù)算管理為主線的內(nèi)部控制體系。當(dāng)前，電力企業(yè)部門費(fèi)用通常需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門下達(dá)相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，但是很多時(shí)候月度預(yù)算指標(biāo)并不是依照年度預(yù)算指標(biāo)分解得到，而是企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)平均數(shù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整后得到，與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況存在一定偏差。不僅如此，電力企業(yè)中很多部門考核都具備各自的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)指標(biāo)，并不能將企業(yè)全部業(yè)務(wù)納入內(nèi)部控制體系中。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制完善措施

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

電力企業(yè)管理人員必須切實(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，強(qiáng)化自身對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，這也是內(nèi)部控制得以順利實(shí)施的前提和基礎(chǔ)。電力企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況著眼，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，確保管理層能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行人員直接決定了內(nèi)部控制實(shí)施的成敗，因此，無論是管理人員還是執(zhí)行人員，都必須樹立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，確保管理人員在具備良好內(nèi)控觀念的同時(shí)，能夠?qū)⒆陨淼墓芾硭枷牒凸芾斫?jīng)驗(yàn)傳授給企業(yè)人員，強(qiáng)化全員管理，也可以將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入到內(nèi)控管理中，確保企業(yè)全體員工都能夠參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中，為企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供良好保障。

2.完善激勵(lì)機(jī)制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，電力企業(yè)面臨著越發(fā)激烈的外部競(jìng)爭(zhēng)，在開展內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該構(gòu)建合理完善的激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)調(diào)物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)兼顧，在留住人才的同時(shí)，鼓勵(lì)其加強(qiáng)學(xué)習(xí)，通過合理競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)個(gè)人素質(zhì)提高。

一是應(yīng)該重視員工的個(gè)體差異，針對(duì)員工的不同需求，設(shè)置相應(yīng)的激勵(lì)方法，以此來保證激勵(lì)效果的最大化。例如，對(duì)于一些表現(xiàn)較為突出，但是自信心缺乏的員工，可以采用信任激勵(lì);對(duì)于企業(yè)中層或者高層管理人員，應(yīng)該采用知識(shí)激勵(lì)，然后選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，實(shí)施職務(wù)激勵(lì)或者榮譽(yù)激勵(lì)，通過這樣的方式，逐步構(gòu)建起合理有效的激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)員工對(duì)于工作的積極性和能動(dòng)性。

二是可以利用互聯(lián)網(wǎng)，在企業(yè)網(wǎng)站上設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲頁面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員獎(jiǎng)懲信息進(jìn)行發(fā)布，尤其需要重視獎(jiǎng)勵(lì)信息，以此來實(shí)現(xiàn)精神激勵(lì)與物質(zhì)激勵(lì)的平衡。

三是應(yīng)該為優(yōu)秀員工提供晉升渠道，激勵(lì)員工不斷向上。在員工晉升過程中，企業(yè)需要綜合考慮各方面的因素，如學(xué)歷、文憑、專業(yè)特長(zhǎng)、實(shí)際能力以及發(fā)展?jié)摿Φ?，確保每一個(gè)員工都能夠切實(shí)發(fā)揮自身潛力，取得工作進(jìn)步。從企業(yè)的角度，必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力主要體現(xiàn)在人才優(yōu)勢(shì)上，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部逐步構(gòu)建起良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提供公平公正的人才晉升平臺(tái)，確保所有的員工都能夠得到發(fā)展機(jī)會(huì)。

3.做好費(fèi)用控制

一是應(yīng)該重視預(yù)算管理，采用統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的模式，在電力企業(yè)內(nèi)部逐步構(gòu)建成本費(fèi)用預(yù)算管理體系，形成完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)排，依照年度電量銷售指標(biāo)、電力市場(chǎng)需求等因素，對(duì)年度成本費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確。

二是應(yīng)該建立專門的管理機(jī)構(gòu)，在落實(shí)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，設(shè)置成本費(fèi)用責(zé)任中心，對(duì)成本控制責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，通過監(jiān)督與考核工作，推動(dòng)年度成本費(fèi)用目標(biāo)的順利完成，減少資金浪費(fèi)或者賬實(shí)不符的情況。

三是應(yīng)該做好成本費(fèi)用考核工作，確保預(yù)算的有效完成，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任，也可以最大限度地節(jié)約成本費(fèi)用。

4.健全內(nèi)控體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，電力企業(yè)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面，需要健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升管理水平。通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遞進(jìn)式監(jiān)督與控制，電力企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身在發(fā)展中存在的各種問題，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

一是應(yīng)該在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)融入相互制約的原則，逐步構(gòu)建以預(yù)防為主的監(jiān)督控制機(jī)制。

二是應(yīng)該重視事中監(jiān)督。電力企業(yè)可以立足日常會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行日常監(jiān)督和周期性檢查，強(qiáng)調(diào)以“堵”為主，安排專人將監(jiān)督檢查的過程與結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)部門管理人員。

三是應(yīng)該做好時(shí)候檢查，從保障企業(yè)內(nèi)部控制順利實(shí)施的角度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，挑選責(zé)任心強(qiáng)且業(yè)務(wù)熟練的人員組成管理委員會(huì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期檢查。

四、結(jié)語

總而言之，對(duì)于電力企業(yè)而言，面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，應(yīng)該切實(shí)做好內(nèi)部控制工作，提升自身的管理水平。針對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，健全內(nèi)控體系和激勵(lì)機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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