王夢(mèng)橋

摘 要：中小企業(yè)的健康發(fā)展，在提供就業(yè)機(jī)會(huì)、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。但現(xiàn)階段中小企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)還存在不足，分析我國(guó)中小企業(yè)在融資管理，投資管理和資金管理等方面的特點(diǎn)，提出中小企業(yè)在財(cái)務(wù)制度、融資投資和財(cái)務(wù)控制等方面存在的問(wèn)題。并在此基礎(chǔ)上，從深化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，拓寬融資渠道，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和提高財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)等方面提出完善路徑。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)控制

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，它的發(fā)展能夠提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，也有利于技術(shù)創(chuàng)新。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制方面具有靈活性和易變性。但是，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的生存和發(fā)展承受著更大的壓力。中小企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，首先要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。所謂財(cái)務(wù)管理，就是對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和收益分配活動(dòng)的綜合性管理?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為提供參考?，F(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

第一，中小企業(yè)外部融資渠道單一且難度大，內(nèi)部融資占一定比重。在外部融資上，通過(guò)債券籌資的企業(yè)數(shù)量較少，因?yàn)橹行∑髽I(yè)規(guī)模小、資金少，還不具備發(fā)行債券的能力。即使發(fā)行了債券，公眾一般會(huì)更青睞于資金力量雄厚、發(fā)展勢(shì)態(tài)良好、償還能力有保障的大型企業(yè)。因此，中小企業(yè)主要是向銀行貸款，但是中小企業(yè)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)高、到期償還能力不確定等原因獲得銀行貸款的難度大，數(shù)量少。在內(nèi)部融資上，中小企業(yè)主要依靠投資者投入資金、企業(yè)內(nèi)部留存收益等方式積累資金。

第二，中小企業(yè)以短期投資，對(duì)內(nèi)投資為主。短期投資一般持有時(shí)間不超過(guò)一年，可以隨時(shí)變現(xiàn)，對(duì)投入資金的要求低，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控。中小企業(yè)一般沒(méi)有足夠的資金進(jìn)行長(zhǎng)期業(yè)務(wù)投資，從銀行獲得貸款多是短期貸款，也不可以擅自改變貸款的用途，用于長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)大。此外，中小企業(yè)會(huì)選擇對(duì)內(nèi)投資，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行更新，提高生產(chǎn)效率，或者是在原有的基礎(chǔ)上擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加生產(chǎn)量，占有更多的市場(chǎng)份額。

第三，中小企業(yè)應(yīng)收賬款多，存貨積壓多。在面對(duì)新客戶時(shí)，中小企業(yè)為可能多的促成交易，沒(méi)有認(rèn)真地加以資信評(píng)估就進(jìn)行賒銷(xiāo)，在后續(xù)過(guò)程中也沒(méi)有進(jìn)行定期地核對(duì)與到期及時(shí)地催收收回，增加了應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。在面對(duì)老客戶時(shí)，中小企業(yè)對(duì)于老客戶一般有較強(qiáng)的依賴(lài)性，賒銷(xiāo)比例也會(huì)上升。中小企業(yè)從原材料的采購(gòu)到庫(kù)存商品的銷(xiāo)售沒(méi)有嚴(yán)格的計(jì)劃，導(dǎo)致期末存貨積壓較多，占用資金大。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)制度不健全

第一，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。其一，中小企業(yè)一般資金實(shí)力薄弱，規(guī)模小，基于人力成本和時(shí)間成本的考慮，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置往往比較簡(jiǎn)單，有的企業(yè)里可能還沒(méi)有設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗位。其二，中小企業(yè)很多屬于家族企業(yè)，財(cái)務(wù)管理的職能往往集中在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的手中。雖然有的中小企業(yè)制定了財(cái)務(wù)管理制度，但執(zhí)行的真實(shí)性和有效性難以保證。

第二，中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠。中小企業(yè)中，不太重視對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的分析與處理。中小企業(yè)成立之初就可能面臨資金周轉(zhuǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的壓力，導(dǎo)致往往更關(guān)注眼前經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。因此，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者會(huì)更重視生產(chǎn)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的發(fā)展?fàn)顩r，從而對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的重視程度不夠。

第三，自身的財(cái)務(wù)制度不健全會(huì)進(jìn)而影響籌資管理等活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，編制的財(cái)務(wù)報(bào)表上所反映的信息可能會(huì)失真，披露的財(cái)務(wù)信息不完善，銀行難以客觀評(píng)價(jià)其信用狀況。

2.融資難，投資盲目

在融資問(wèn)題上，融資意識(shí)理解有偏差，融資渠道單一。其一，不少中小企業(yè)對(duì)于負(fù)債經(jīng)營(yíng)沒(méi)有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和把握。中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)狀況，對(duì)資金需求進(jìn)行充分評(píng)估，不能盲目融資。目前中小企業(yè)要么是過(guò)度地負(fù)債經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率顯著增高；要么是無(wú)視融資的重要性，不能以發(fā)展的眼光去看待債務(wù)與盈利二者之間的關(guān)系。其二，融資渠道單一。多元化的融資渠道能夠分散風(fēng)險(xiǎn)，但是很多企業(yè)把融資等同于向銀行貸款。一旦銀行信貸收緊，企業(yè)將會(huì)陷入困境。

在投資問(wèn)題上，對(duì)項(xiàng)目投資缺少科學(xué)的分析與論證。其一，在項(xiàng)目的選擇上，企業(yè)沒(méi)有對(duì)外部環(huán)境和自身實(shí)力進(jìn)行綜合分析，盲目投資。現(xiàn)實(shí)中企業(yè)往往要么被國(guó)家的宏觀調(diào)控政策所左右，認(rèn)為調(diào)控的對(duì)象就是值得投資的項(xiàng)目，要么忽視宏觀調(diào)控，認(rèn)為所有項(xiàng)目都可以上馬，所有項(xiàng)目都有投資價(jià)值。其二，在項(xiàng)目的建設(shè)上，對(duì)資金的來(lái)源，將要投入資金的數(shù)量、結(jié)構(gòu)等缺少統(tǒng)籌規(guī)劃。沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中需要的現(xiàn)金流量進(jìn)行有效的評(píng)估，一旦資金周轉(zhuǎn)脫離自己的預(yù)期，項(xiàng)目的繼續(xù)建設(shè)與經(jīng)營(yíng)就會(huì)受到阻礙。

3.財(cái)務(wù)控制力不足，資產(chǎn)管理無(wú)序

在對(duì)財(cái)務(wù)的控制上，沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格地管理與控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。中小企業(yè)內(nèi)部一般沒(méi)有體系化的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理人員的工作缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)，財(cái)務(wù)信息可能會(huì)出錯(cuò)，資產(chǎn)管理也會(huì)無(wú)序。具體有以下幾種表現(xiàn)形式：

其一，企業(yè)負(fù)債率高，大量資金閑置。企業(yè)在向銀行貸款前，缺乏資金規(guī)劃，導(dǎo)致資金最終被閑置，沒(méi)有得到充分利用，進(jìn)而負(fù)債難以償還。其二，企業(yè)把短期貸款運(yùn)用于長(zhǎng)期投資，如果一旦現(xiàn)金流缺乏，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生問(wèn)題，企業(yè)就會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。流動(dòng)負(fù)債比流動(dòng)資產(chǎn)高，支付能力降低，償債能力惡化。其三，存貨留存過(guò)多，占用大量資金。中小企業(yè)會(huì)經(jīng)常面臨期末存貨過(guò)多的問(wèn)題，存貨是對(duì)資金的一種占用。存貨只有通過(guò)交易形成資金才能被用于下一個(gè)生產(chǎn)周期中，存貨大量存在阻礙了資金的周轉(zhuǎn)。其四，應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回。賬面上應(yīng)收賬款越多，反映企業(yè)的賒銷(xiāo)制度不完善，無(wú)法及時(shí)回收資金。應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)債權(quán)，不能被投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，只有能夠及時(shí)回收資金，才有利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)運(yùn)作。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善路徑

1.深化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者首先要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣才能減少財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)較高的原因之一，就像企業(yè)不充分考慮其償還能力以及借入資金的利用效益，大量貸款，甚至?xí)萑胫挥幸揽抠J款才能勉強(qiáng)維持運(yùn)轉(zhuǎn)的惡性循環(huán)。又如企業(yè)短貸長(zhǎng)投、盲目投資等行為都是缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的體現(xiàn)。

2.拓寬融資渠道，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

首先，中小企業(yè)應(yīng)進(jìn)行多元化融資，分散風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)除向銀行進(jìn)行貸款外，還可以引入民間資本，社會(huì)基金等等，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，應(yīng)從稅收、貸款、財(cái)政支出等方面給予扶持。對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，一方面要提高生產(chǎn)技術(shù)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，披露真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，提高資信度。其次，企業(yè)應(yīng)適度舉債，既不能負(fù)債率過(guò)高，增加財(cái)務(wù)壓力，也不能完全不融資，不利于生產(chǎn)循環(huán)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。最后，理性投資同樣重要。對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行科學(xué)論證，通過(guò)計(jì)算資金時(shí)間價(jià)值等方式，從建設(shè)周期，投資回報(bào)率等角度進(jìn)行科學(xué)恰當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)。

3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制

全面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的有效控制。其一，打造內(nèi)部資金循環(huán)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的管理。當(dāng)有大量閑置資金的時(shí)候，可以用來(lái)投資項(xiàng)目，但在投資項(xiàng)目前應(yīng)進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)。反之，當(dāng)資金緊張的時(shí)候，選擇建設(shè)周期短，資金回收快的項(xiàng)目。其二，對(duì)存貨加強(qiáng)管理。財(cái)務(wù)人員可以借助信息化技術(shù)對(duì)存貨進(jìn)行管理，信息技術(shù)能夠提供便捷、完整的數(shù)據(jù)，這樣財(cái)務(wù)人員就有更多的精力對(duì)庫(kù)存信息進(jìn)行分析與處理。在存貨的效益和成本間找出平衡點(diǎn)，防止資金呆滯，把存貨資金控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。其三，對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理。首先要定期對(duì)每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，當(dāng)應(yīng)收賬款到期時(shí)實(shí)施有力且適度的催收，對(duì)評(píng)估后認(rèn)為無(wú)法收回的賬款，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在賬面上予以反映。

4.優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)制度

首先，設(shè)置健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，控制成本是很重要，但是財(cái)務(wù)管理能更好地規(guī)劃籌投資和資金運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)，達(dá)到節(jié)約成本的目的。另外，中小企業(yè)的家族性特點(diǎn)比較明顯，為避免權(quán)利過(guò)于集中在經(jīng)營(yíng)者手上，企業(yè)可以從市場(chǎng)上聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行主持管理工作。專(zhuān)門(mén)人士財(cái)務(wù)管理能力的專(zhuān)業(yè)化，也有利于效率的提高。

其次，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度方面，不管是資產(chǎn)管理方面還是會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表的制作方面都要有一套完整的制度。例如，在中小企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，會(huì)計(jì)憑證就存在不規(guī)范的情況。只有建立明確的制度措施，才能使財(cái)務(wù)管理工作有序開(kāi)展。在內(nèi)部控制體系方面，設(shè)置內(nèi)部控制部門(mén)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。中小企業(yè)要解決財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，需要建立預(yù)防管理系統(tǒng)。加強(qiáng)內(nèi)部控制，既能防止財(cái)務(wù)舞弊等行為的發(fā)生，也有利于提高企業(yè)的資信狀況。

5.提高財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，在業(yè)務(wù)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能方面，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)和法律法規(guī)方面的培訓(xùn)，在信息化時(shí)代，更要注重信息化財(cái)務(wù)管理相關(guān)方面的指導(dǎo)。在職業(yè)道德和法律教育方面，既要具有服務(wù)意識(shí)，做到忠實(shí)和勤勉，也要提高制度和規(guī)則意識(shí)，一切活動(dòng)都應(yīng)遵守企業(yè)的規(guī)章制度和法律法規(guī)。此外，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)積極與下屬溝通，提高組織管理能力。企業(yè)可以制定各種獎(jiǎng)勵(lì)措施，激發(fā)大家的積極性，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同度。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）