陸昆

摘 要：近年來我國高校得到了快速的發(fā)展，國家的投入越來越大，同時高校的人才培養(yǎng)質(zhì)量也在不斷提高。但是在高校發(fā)展的過程中也存在著一系列不容忽視的問題，具體表現(xiàn)在財務(wù)管理混亂、風(fēng)險意識薄弱，沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系等問題。在高校發(fā)展的過程中，需要特別關(guān)注運行過程中的風(fēng)險。加強風(fēng)險管理工作，對于確保高校的穩(wěn)定健康發(fā)展，對于完善高校的內(nèi)部控制工作具有重要的意義。本文對此進行了探討。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；應(yīng)用

近年來在高?；üぷ髦?，出現(xiàn)了一系列違規(guī)問題，導(dǎo)致高校資金的浪費，同時也影響了高校的社會聲譽。加強高校財務(wù)活動中的風(fēng)險管理工作，是高校與時俱進的必然要求，也是高校自我革新的必由之路，是高校完善內(nèi)部管理活動的重要策略。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度的有機結(jié)合，能夠充分地發(fā)揮風(fēng)險管理在風(fēng)險識別、分析以及控制方面的優(yōu)勢，因此應(yīng)當(dāng)加強風(fēng)險管理在內(nèi)部控制中的應(yīng)用研究。

一、高校財務(wù)工作面臨的風(fēng)險分析

1.債務(wù)方面的風(fēng)險

對于高校來說，在發(fā)展的過程中為了完善基礎(chǔ)設(shè)施，需要從銀行進行貸款。特別是在高校規(guī)模不斷擴大的過程中，需要大量的資金投入，而高校僅僅依靠財政撥款和事業(yè)收入難以滿足資金的需求，在這種情況下高校就需要從銀行貸款。部分高校在發(fā)展的過程中，由于多個高校合并，導(dǎo)致高校背負(fù)了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。例如，一些大學(xué)在合并初期，原來的各個高校都面臨著一定的債務(wù)問題，最終導(dǎo)致吉林大學(xué)的債務(wù)負(fù)擔(dān)比較大；還有部分高校在發(fā)展的過程中，由于所在地區(qū)的財政撥款不足，高校為了加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，也需要進行貸款。高校面臨的債務(wù)負(fù)擔(dān)，給高校的發(fā)展帶來了沉重的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，最終影響了高校的健康發(fā)展。

2.投資方面的風(fēng)險

對于高校來說，在發(fā)展的過程中也會經(jīng)營相關(guān)的事業(yè)來實現(xiàn)產(chǎn)學(xué)相結(jié)合，彌補財政撥款的不足，表現(xiàn)在高校通過創(chuàng)辦企業(yè)，對外提供相關(guān)的服務(wù)等來獲得相關(guān)的收益。但是對于高校來說，與企業(yè)的投資相比存在著一定的差距，表現(xiàn)在市場化競爭不足，風(fēng)險意識不夠，導(dǎo)致高校在投資方面面臨著虧損的風(fēng)險。

對于校辦企業(yè)來說，存在著產(chǎn)權(quán)不清晰、管理混亂等現(xiàn)象，最終會導(dǎo)致經(jīng)營方面的問題，目前在全國所有高校校辦企業(yè)中，經(jīng)濟效益顯著的企業(yè)比較少，大部分都處于收支平衡或者虧損的狀態(tài)。同時，高校投資面臨著經(jīng)驗不足、信息滯后等消極因素，最終使高校在投資方面出現(xiàn)決策失誤等，不僅會導(dǎo)致高校資源的浪費，同時也會導(dǎo)致項目投資方面的風(fēng)險。高校在投資方面的難以及時地回收，或者虧損等，就可能會影響到高校資金的流動性，或者資金占用給高校帶來一定的投資風(fēng)險。

3.財務(wù)管理方面的風(fēng)險

對于高校財務(wù)管理工作來說，也面臨著比較多的風(fēng)險，表現(xiàn)在財務(wù)管理混亂、缺少監(jiān)督等導(dǎo)致的風(fēng)險。表現(xiàn)在高校沒有建立科學(xué)完善的預(yù)算管理制度，對于會計處理工作要求不夠嚴(yán)格等，最終會導(dǎo)致會計信息失真，給高校帶來了決策上的失誤，導(dǎo)致高校國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失，或者資金的效益低下，沒有充分地發(fā)揮資金的作用。

部分高校在財務(wù)管理工作中，沒有積極地進行改革，導(dǎo)致財務(wù)管理工作與社會發(fā)展難以相適應(yīng)。部分高校管理人員對于財務(wù)管理工作不夠重視，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)，在預(yù)算執(zhí)行的過程中難以嚴(yán)格落實，導(dǎo)致預(yù)算與支出不匹配，或者難以發(fā)揮預(yù)算的約束作用，這些因素的存在都會導(dǎo)致高校財務(wù)管理方面的風(fēng)險。還有部分高校沒有建立嚴(yán)格的會計工作制度，沒有遵循國家會計準(zhǔn)則的要求和規(guī)范，導(dǎo)致會計信息不重視，會計核算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確等。此外還有很有高校對于財務(wù)管理工作缺少監(jiān)督，表現(xiàn)在對審計工作不夠重視，缺少風(fēng)險防范意識，內(nèi)部控制制度不夠完善等，沒有充分地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

1.相互促進

對于高校財務(wù)工作來說，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在著異曲同工的效果，雖然二者之間既有聯(lián)系同時也具有一定的差異，但是從總體上看，二者之間具有相互促進和相輔相成之間的關(guān)系。在部分理論中，認(rèn)為內(nèi)部控制屬于風(fēng)險管理的重要組成部分，內(nèi)部控制是風(fēng)險控制的一種有效而又關(guān)鍵的手段，這是相當(dāng)于強風(fēng)險理論來說的。

同時，在弱風(fēng)險理論中，認(rèn)為風(fēng)險管理屬于內(nèi)部控制的部分例如，內(nèi)部控制的目的就是為了發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、對風(fēng)險進行評估并且選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對方式等。此外，還有二者之間相結(jié)合的理論，認(rèn)為風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相互統(tǒng)一，相互融合，是一個不可分割的有機整體，二者的目的相同。對于高校風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作阿里山，而且之間能夠相互促進，但是又存在著一定的差異。

2.風(fēng)險管理的保障作用

在高校財務(wù)管理活動中，加強風(fēng)險管理工作對于內(nèi)部控制具有重要的意義，在高校內(nèi)部控制中不僅需要關(guān)注風(fēng)險，同時還需要關(guān)注高校運行過程中的成本管理和控制，降低高校不必要的資金支出等。

通過引入風(fēng)險管理工作，一方面能夠提高高校財務(wù)工作特別是會計內(nèi)控的風(fēng)險意識，有利于完善高校的風(fēng)險管理體系，從而降低風(fēng)險因素蔓延給高校帶來經(jīng)濟上的損失。同時在引入風(fēng)險管理制度的過程中，也能夠確保內(nèi)部控制制度得到有效的運行。對于高校來說，在發(fā)展的過程中面臨著比較多的風(fēng)險，通過內(nèi)部控制能夠有效地降低和減少風(fēng)險的發(fā)生，對于風(fēng)險的控制和管理具有重要的幫助。風(fēng)險管理還能夠幫助高校及時地識別和發(fā)現(xiàn)存在的隱患和不足，從而有利于完善高校的管理制度，對于高校的發(fā)展具有重要的保障作用。

三、風(fēng)險管理在會計內(nèi)控中的應(yīng)用

1.完善風(fēng)險責(zé)任制度

對于高校的發(fā)展和運行來說，離不開財務(wù)活動，因此在高校內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險責(zé)任制度，使風(fēng)險管理能夠真正地落實。在高校財務(wù)管理活動的過程中，應(yīng)當(dāng)做好對風(fēng)險的評估和控制，借鑒企業(yè)對于風(fēng)險管理的要求和方法，建立相應(yīng)的風(fēng)險管理等級，并且采取相應(yīng)的管理措施。通過內(nèi)部控制制度，將風(fēng)險控制在一定的范圍內(nèi)。

同時，在高校財務(wù)決策的過程中，應(yīng)當(dāng)按照國家政策的規(guī)定和要求，建立風(fēng)險責(zé)任制度，按照誰決策、誰負(fù)責(zé)的制度，做好對高校管理人員的離任決策等，從而切實地改變在高校財務(wù)活動中出現(xiàn)的混亂局面，提高財務(wù)決策的水平，防止資金的浪費。通過這種方式，建立績效與風(fēng)險管理制度相結(jié)合的模式，增強高校管理人員的風(fēng)險意識和責(zé)任意識，從而能夠有效地減少在高校管理活動中的隨意性和失誤現(xiàn)象。

2.建立科學(xué)的預(yù)算管理制度

對于很多高校來說，在預(yù)算管理方面比較薄弱，表現(xiàn)在預(yù)算編制不夠合理，導(dǎo)致預(yù)算的操作性和可行性比較差，難以執(zhí)行；還有部分高校雖然做好了預(yù)算編制工作，但是在執(zhí)行的過程中，存在著陽奉陰違或者執(zhí)行不嚴(yán)格等問題，沒有充分地發(fā)揮預(yù)算工作在嚴(yán)肅性。預(yù)算管理制度對于高校的財務(wù)支出活動具有比較強的制約作用，它提高了高校支出的科學(xué)性，因此需要不斷加強高校的預(yù)算管理。

在預(yù)算編制時，要嚴(yán)格地遵守預(yù)算管理的效果規(guī)定，提前做好數(shù)據(jù)的收集工作，例如考慮高校的發(fā)展規(guī)模、發(fā)展計劃等相關(guān)因素，對高校的各項資金支出情況進行準(zhǔn)確的計算。對于高校來說，應(yīng)當(dāng)結(jié)合高校的發(fā)展實際，結(jié)合其它高校在預(yù)算管理方面的經(jīng)驗，編制科學(xué)有效的預(yù)算方案，從而確保預(yù)算的可行性，確保預(yù)算能夠得到有效的落實。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，應(yīng)當(dāng)對資金的支出按照類別進行分類管理，對資金支出的情況進行準(zhǔn)確的計算，從而防止出現(xiàn)超額支出的現(xiàn)象，最終提高預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性。

3.加強內(nèi)部審計

對于高校風(fēng)險管理工作來說，審計工作能夠及時地發(fā)現(xiàn)高校在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度中的不足和漏洞，從而便于高校及時采取措施，做好風(fēng)險應(yīng)對工作。審計工作能夠更好地實現(xiàn)對高校會計工作的監(jiān)督，對于完善內(nèi)部控制制度，特別是完善高校的治理體系具有重要的幫助。通過引入審計制度，對于預(yù)算的執(zhí)行的情況進行調(diào)查，對于高校的財務(wù)活動情況進行審計，并且準(zhǔn)確地評估高校的經(jīng)濟效益等。

審計工作具有重要的意義和價值，一方面高校應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，對于高校各個運行的項目加強事中、事后審計；同時在內(nèi)部審計的過程中，應(yīng)當(dāng)積極地加強信息化色，提高審計的效率和質(zhì)量，防止出現(xiàn)人為因素出現(xiàn)的失誤。在審計工作完成之后，應(yīng)當(dāng)做好審計報告，從而提高審計工作的嚴(yán)肅性。對于高校來說，在內(nèi)部審計的過程中存在著比較多的“人情”影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不嚴(yán)格，容易出現(xiàn)因人廢事的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計工作難以有效地落實。在新時期下，在高校內(nèi)部控制工作中，應(yīng)當(dāng)積極地引入外部審計團隊來做好審計工作，例如，可以聘請會計事務(wù)所來對一個年度或者每個季度的財務(wù)狀況進行審計，從而減少內(nèi)部力量的影響和干擾。

四、結(jié)語

財務(wù)工作為高校的發(fā)展提供了重要的支持，對于高校來說，所獲得的資金來源是有限的，高校的發(fā)展面臨著資金收入與支出之間的矛盾。為了提高資金的利用效率，減少資金的浪費，合理地配置高校的資源，就需要迫切地引入內(nèi)部控制制度。同時在高校發(fā)展的過程中，也面臨著內(nèi)外風(fēng)險因素的沖擊和影響，這就需要加強風(fēng)險管理工作，及時地轉(zhuǎn)移和化解發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險，從而促進高校的健康發(fā)展。

參考文獻

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（責(zé)任編輯：王文龍）