付瑤丹

摘 要：文章以國家科技重大專項項目財務(wù)驗收指標(biāo)為切入點，分析國家科技重大專項項目財務(wù)驗收過程中常見問題，并提出針對性的建議，以期為國家科技重大專項項目承擔(dān)單位順利通過財務(wù)驗收提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國家科技重大專項；專項資金；財務(wù)驗收

國家科技重大專項（以下簡稱重大專項）是為了實現(xiàn)國家目標(biāo)，通過核心技術(shù)突破和資源集成，在一定時限內(nèi)完成的重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關(guān)鍵共性技術(shù)和重大工程。所有經(jīng)批準(zhǔn)列入重大專項管理的項目均應(yīng)當(dāng)進行驗收。驗收包括檔案驗收、任務(wù)驗收和財務(wù)驗收。財務(wù)驗收的目的在于客觀評價專項經(jīng)費的使用效益，是項目驗收的重要組成部分。財務(wù)驗收結(jié)論為不通過的，項目驗收也不通過。驗收未通過的項目，項目負責(zé)人不得再申報重大專項項目，項目承擔(dān)單位5年內(nèi)不得再申報重大專項項目。因而，能否順利通過財務(wù)驗收，對項目負責(zé)人和項目承擔(dān)單位都至關(guān)重要。

一、重大專項項目財務(wù)驗收指標(biāo)

重大專項財務(wù)驗收辦法規(guī)定，重大專項項目財務(wù)驗收評價采取定性與定量相結(jié)合的方式，總分100分，得分高于80分通過財務(wù)；得分低于80分（含80分），不通過財務(wù)驗收或整改后重新財務(wù)驗收。重大專項項目財務(wù)驗收指標(biāo)及分值見表1。

二、重大專項項目財務(wù)驗收常見問題

1.資金到位和撥付

需要注意的是，除中央、地方財政資金外，單位自籌資金、從其他渠道獲得的資金也納入財務(wù)驗收的范圍。財政資金，嚴(yán)格執(zhí)行財政預(yù)算管理和重大專項資金管理辦法的有關(guān)規(guī)定，其資金一般能按時到位。自籌資金多數(shù)為來自企業(yè)的非財政資金，由于項目承擔(dān)單位和項目負責(zé)人對自籌資金認識不足，沒有給予足夠的重視，單位自籌資金往往不能及時、足額到位。資金撥付方面的主要問題主要表現(xiàn)為：牽頭單位未及時按預(yù)算批復(fù)和任務(wù)書撥付資金給項目參與單位；多撥或少撥未報批；撥款給任務(wù)書外的其他單位未報批。

2.會計核算和財務(wù)支出

《國家科技重大專項（民口）資金管理辦法》規(guī)定，重大專項各種渠道獲得的資金都應(yīng)當(dāng)按照“?？顚Ｓ?、單獨核算”的原則使用和管理。在項目管理過程中，會計核算常見問題有：未對專項經(jīng)費進行單獨核算，財政資金與自籌資金未單獨開設(shè)課題而是在一個課題核算；同一項目承擔(dān)單位同一項目多個子課題未單獨開設(shè)課題核算。財務(wù)支出常見問題有：擴大開支范圍，列支論文答辯費、捐款、贊助、無預(yù)算的辦公設(shè)備、辦公耗材、專利年費等；超范圍超標(biāo)準(zhǔn)支出，采購預(yù)算外設(shè)備、向項目參與人員發(fā)放專家咨詢費、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放專家咨詢費；支出與項目不相關(guān)，列支其他項目的專家咨詢費、會議費等；支出不在項目的執(zhí)行期內(nèi)。

3.預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行方面的問題主要有：由于未合理編制預(yù)算、重復(fù)立項等多種原因?qū)е马椖拷?jīng)費結(jié)余過多；對項目執(zhí)行過程中需要調(diào)整的預(yù)算，未按規(guī)定流程履行相關(guān)手續(xù)。

4.財務(wù)管理及相關(guān)制度建設(shè)

內(nèi)部控制制度不健全：如無預(yù)算管理、間接經(jīng)費管理、合同管理辦法等；現(xiàn)行制度執(zhí)行不力，形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、重大專項項目財務(wù)驗收建議

1.重視重大專項項目財務(wù)驗收

項目承擔(dān)單位是項目資金使用和管理的責(zé)任主體，首先，承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)驗收。只有在思想上重視財務(wù)驗收，才能在日常管理工作中不斷完善相關(guān)制度建設(shè)，加強科研經(jīng)費的管理與使用。其次，項目負責(zé)人也應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)驗收，不能把全部精力都放在任務(wù)驗收的指標(biāo)上，財務(wù)驗收也需要事前控制，不能等到項目驗收時才做事后的彌補。財務(wù)驗收與任務(wù)驗收二者應(yīng)當(dāng)兼顧。

2.完善財務(wù)管理及相關(guān)制度

完善的規(guī)章制度能為專項資金的合理和規(guī)范使用保駕護航。建議項目承擔(dān)單位按照內(nèi)部控制制度的要求，從財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、科研管理等多方面梳理與科研經(jīng)費管理相關(guān)的制度。通過梳理，發(fā)現(xiàn)制度體系的漏洞或缺陷。對于缺少的制度及時制定，對于不符合單位實際情況，無法執(zhí)行的制度進行修訂，不斷完善相關(guān)制度。同時，嚴(yán)格執(zhí)行各項制度，規(guī)范會計核算及資金管理。如：加強財務(wù)審核力度，確保原始憑證真實、完整性；改進項目經(jīng)費管理模式，做到事前控制，避免事后調(diào)賬。

3.注重重大專項項目的過程管理

2016年7月，《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（以下簡稱《意見》）出臺后，很多高校、科研單位均落實了科研財務(wù)助理制度?？蒲胸攧?wù)助理在一定程度上解決了科研人員項目經(jīng)費管理的問題。針對財務(wù)驗收中常見的問題，建議科研財務(wù)助理重視項目的過程管理，充分發(fā)揮科研財務(wù)助理服務(wù)職能，在項目執(zhí)行過程中重點關(guān)注以下幾個方面：

（1）關(guān)注項目的執(zhí)行率。重大專項評分標(biāo)準(zhǔn)中明確：重大專項全部資金預(yù)算執(zhí)行率大于等于95%，得滿分20分，執(zhí)行率每降低一個百分點，得分減少1分，直至20分扣減為0分。也就是如果執(zhí)行率等于或低于75%，財務(wù)驗收不通過。為保證項目的執(zhí)行率，建議科研財務(wù)助理定期關(guān)注項目的執(zhí)行情況，并及時向項目負責(zé)人反饋。需要注意的是：計算執(zhí)行率的支出包含會計師事務(wù)所認定的實際支出、應(yīng)付未付和后續(xù)支出。應(yīng)付未付支出指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在項目執(zhí)行期，但尚未結(jié)算的費用；后續(xù)支出指在項目執(zhí)行期后發(fā)生的項目驗收相關(guān)的差旅費、會議費、專家咨詢費等其他必要支出?？蒲胸攧?wù)助理應(yīng)提前準(zhǔn)備好應(yīng)付未付合同、協(xié)議等證明材料，同時合理估計后續(xù)支出，便于會計師事務(wù)所審計。

（2）按規(guī)定流程調(diào)整預(yù)算。由于未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)劑預(yù)算，財務(wù)驗收不通過。對于項目執(zhí)行過程中確需調(diào)整的預(yù)算，科研財務(wù)助理應(yīng)及時按規(guī)定流程調(diào)整。并且《意見》中已明確規(guī)定：在項目總預(yù)算不變的情況下，將直接費用中的材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費及其他支出預(yù)算調(diào)劑權(quán)下放給項目承擔(dān)單位。相比之前簡化了預(yù)算調(diào)整的流程。

（3）及時足額撥付資金。經(jīng)費到位后，牽頭單位的科研財務(wù)助理應(yīng)及時按預(yù)算批復(fù)和任務(wù)書給參與單位撥付資金。同時，重點關(guān)注自籌資金的到位情況，對于未按時足額到位自籌資金或其他渠道來源的資金，及時反饋給項目負責(zé)人，加強溝通，落實到位資金。

4.重視財務(wù)審計報告

財務(wù)審計是指項目承擔(dān)單位在清理賬目、編制經(jīng)費決算報表的基礎(chǔ)上，接受有資質(zhì)的會計師事務(wù)所的審計。財務(wù)審計披露的相關(guān)事項是財務(wù)驗收專家驗收時重點關(guān)注的內(nèi)容。所以對于財務(wù)審計抽查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，科研財務(wù)助理應(yīng)當(dāng)與審計人員及時溝通，逐一進行確認或補充完善證據(jù)資料。對于審計人員提出的需要整改的問題，及時整改，整改完成后再進行財務(wù)驗收。

5.增強法律意識

在項目執(zhí)行和管理過程中，對于存在瀆職、弄虛作假等騙取重大專項資金的行為，財務(wù)驗收結(jié)論為不通過。此外，還要追究責(zé)任人和項目承擔(dān)單位的責(zé)任，如果涉嫌犯罪的話，還將移送司法機關(guān)。建議項目承擔(dān)單位每年對科研人員、科研財務(wù)助理等進行相關(guān)培訓(xùn)，強化科研人員法律意識。建議培訓(xùn)以案例分析的形式進行，將歷年審計、巡視等發(fā)現(xiàn)的問題作為案例，以示警戒。

重大專項項目財務(wù)驗收主要從財務(wù)管理及相關(guān)制度建設(shè)、資金到位和撥付、會計核算和財務(wù)支出、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等五方面來評價重大專項資金使用的總體情況。項目承擔(dān)單位重視財務(wù)驗收，不斷完善財務(wù)管理及相關(guān)制度，在項目執(zhí)行過程中，充分發(fā)揮科研財務(wù)助理的服務(wù)職能，規(guī)避財務(wù)驗收過程中的常見問題，順利通過財務(wù)驗收是水到渠成的事。

（責(zé)任編輯：劉海琳）