陸麗

摘要：提高部門預(yù)算編制質(zhì)量是法定計量技術(shù)機構(gòu)當前財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。本文分析了法定計量技術(shù)機構(gòu)預(yù)算編制存在的問題，建議從完善單位預(yù)算管理制度、做好預(yù)算編制的準備工作、加強預(yù)算編制培訓(xùn)和指導(dǎo)、綜合運用多種預(yù)算編制方法、強化預(yù)算編制工作、推進預(yù)算編制內(nèi)部審核等六方面，提高部門預(yù)算編制質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：預(yù)算編制 計量技術(shù) 建議

法定計量技術(shù)機構(gòu)是依法設(shè)立為計量行政部門實施計量管理提供技術(shù)保障的事業(yè)單位。其主要工作是進行量值傳遞，完成計量行政部門下達的檢定任務(wù)。預(yù)算編制是法定計量技術(shù)機構(gòu)預(yù)算管理的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)，編制的好壞直接影響計量檢定工作的正常開展和各項任務(wù)的順利完成。近年來我國深化預(yù)算管理改革，法定計量技術(shù)機構(gòu)預(yù)算編制逐漸科學(xué)、規(guī)范，但總體質(zhì)量不高?，F(xiàn)就實際工作中存在的問題發(fā)表一些意見。

一、法定計量技術(shù)機構(gòu)預(yù)算編制存在的問題

（一）預(yù)算編制時間短

編制預(yù)算前，需要全面收集與預(yù)算編制相關(guān)的信息資料，并對收集到的信息資料進行整理、分析。這些基礎(chǔ)信息涉及到單位多個職能部門，基層法定計量技術(shù)機構(gòu)每年9月份收到預(yù)算編制任務(wù)到上報“一上”預(yù)算數(shù)據(jù)的時間只有一周左右，整個預(yù)算編制過程較短，預(yù)算編制部門很難及時取得有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，影響預(yù)算編制質(zhì)量。

（二）預(yù)算編制不全面

1、績效工資沒有全部列入預(yù)算

部分法定計量技術(shù)機構(gòu)是差額撥款事業(yè)單位，人社部門核定的績效工資包括基準線內(nèi)績效工資和調(diào)控績效工資兩部分。實際編制預(yù)算時，財政部門只允許將基準線內(nèi)績效工資列入預(yù)算，調(diào)控績效工資不列入預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過程中，職工績效工資按人社部門核定的額度發(fā)放，人員經(jīng)費存在較大缺口，單位只能違規(guī)使用項目經(jīng)費彌補人員經(jīng)費的不足。

2、抽查工作支出未列入預(yù)算

法定計量技術(shù)機構(gòu)每年除常規(guī)檢定工作外，還要配合上級主管單位完成大量的抽查工作。抽查任務(wù)隨機性大，抽查對象、抽查內(nèi)容、抽查批次每年都不一樣，單位很難準確預(yù)計下一年度完成抽查工作所發(fā)生的支出，一般不將其列入預(yù)算。抽查工作實際開展后，法定計量技術(shù)機構(gòu)再向上級主管部門、財政部門申請追加這部分資金，致使預(yù)算失去了應(yīng)有的約束力。

（三）經(jīng)營收入預(yù)算不準確

經(jīng)營收入是法定計量技術(shù)機構(gòu)在履行法定機構(gòu)職能的同時，按照市場需求，與客戶簽訂技術(shù)服務(wù)合同，提供檢驗檢測、檢定、認證、培訓(xùn)、評價、咨詢等多種形式的有償技術(shù)活動，實行市場協(xié)議收費取得的收入。經(jīng)營收入預(yù)算包括協(xié)議收費價格和提供有償技術(shù)服務(wù)的工作量兩個要素。湖北省2016年底才開展經(jīng)營服務(wù)性收費，部分單位編制預(yù)算時，缺乏對技術(shù)服務(wù)市場需求、行業(yè)競爭情況的客觀預(yù)測，協(xié)議收費價格、下一年度預(yù)計提供有償技術(shù)服務(wù)的工作量預(yù)測值過高或過低，導(dǎo)致經(jīng)營收入預(yù)算數(shù)與實際執(zhí)行情況差異較大。

（四）支出經(jīng)濟分類科目細化錯誤

一些法定計量技術(shù)機構(gòu)的預(yù)算編制人員對支出經(jīng)濟分類科目理解不正確，編制預(yù)算時，經(jīng)常錯誤使用支出經(jīng)濟分類科目，影響預(yù)算編制的科學(xué)性、準確性。例如某單位預(yù)計購買試劑、器皿、專用材料、標準物質(zhì)等檢驗用耗材，應(yīng)列入“30218商品和服務(wù)支出-專用材料費”科目，預(yù)算編制人員將其錯誤列入到“30201商品和服務(wù)支出-辦公費”或“30299商品和服務(wù)支出-其他商品和服務(wù)支出”科目。

（五）項目預(yù)算編制不科學(xué)

1、立項依據(jù)不充分

申報的項目要經(jīng)過充分的可行性論證和嚴格審核。實際工作中，很多法定計量技術(shù)機構(gòu)接到預(yù)算編制通知時才考慮申報的項目，已經(jīng)沒有時間對項目市場、技術(shù)、財務(wù)、環(huán)境等方面進行可行性研究，往往由單位領(lǐng)導(dǎo)憑借主觀判斷確定申報的項目。這種立項方式過于隨意，項目上馬后常常達不到預(yù)期目標甚至失敗。例如某單位在沒有對市場進行詳細調(diào)研的情況下，立項購買大型檢測設(shè)備，項目運行后檢測業(yè)務(wù)量不足，造成設(shè)備閑置和檢驗?zāi)芰Φ睦速M。

2、項目預(yù)算缺乏前瞻性

法定計量技術(shù)機構(gòu)近年來面臨機構(gòu)整合，未來改革發(fā)展方向不明確，編制預(yù)算時側(cè)重于短期業(yè)務(wù)活動，忽視單位的發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃，沒有將未來三年需要進行的項目建設(shè)、機構(gòu)技術(shù)能力建設(shè)、重大業(yè)務(wù)列入三年支出規(guī)劃編制中，預(yù)算缺乏前瞻性，影響單位發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

3、預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)

法定計量技術(shù)機構(gòu)一般由財務(wù)部門負責預(yù)算編制，項目實施部門配合提供項目預(yù)算數(shù)據(jù)。項目實施部門工作人員雖然參與具體的項目，但一般不具備財務(wù)知識，沒有經(jīng)過預(yù)算編制專業(yè)培訓(xùn)，不熟悉預(yù)算編制的有關(guān)政策和口徑，往往只以歷史數(shù)值和過去的事項為基礎(chǔ)確定預(yù)算數(shù)額，沒有考慮下一年度業(yè)務(wù)活動安排和內(nèi)外環(huán)境的變化，也沒有對項目支出明細、金額進行詳細的測算，編制出來的預(yù)算脫離實際。

二、提高法定計量技術(shù)機構(gòu)預(yù)算編制質(zhì)量的建議

（一）完善單位預(yù)算管理制度

法定計量技術(shù)機構(gòu)預(yù)算編制質(zhì)量不高，有多方面的原因，但根本原因在于預(yù)算管理制度不完善。單位應(yīng)結(jié)合實際情況和內(nèi)部管理需要，健全預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與績效管理程序，明確預(yù)算管理組織機構(gòu)、編制原則、編制方法、工作流程和各職能部門在預(yù)算編制中的職責權(quán)限等內(nèi)容，為預(yù)算編制工作有效開展提供制度保障。

（二）做好預(yù)算編制的準備工作

預(yù)算編制是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，單位應(yīng)做好預(yù)算編制的準備工作。一是提前收集單位機構(gòu)、人員、交通工具、辦公用房等基本信息資料，確?；拘畔⒄鎸崱⑼暾?、準確。二是單位要在每年9月前完成項目的可行性研究、論證、審核、排序等前期工作，明確項目實施計劃、時間進度和績效目標，保證申報項目的科學(xué)性和實施的可行性。三是資產(chǎn)管理部門對單位現(xiàn)有資產(chǎn)狀況進行清查，掌握各部門下年度資產(chǎn)配置需求，根據(jù)資產(chǎn)配置標準及早做好資產(chǎn)購置計劃的編制和申報。四是對于需要通過政府采購方式購買的工程、貨物、服務(wù)，政府采購部門應(yīng)提前進行論證、調(diào)研、招標詢價，科學(xué)合理確定單位的政府采購需求。五是財務(wù)部門要對本年度1-8月份的預(yù)算執(zhí)行情況進行總結(jié)和分析，并結(jié)合單位業(yè)務(wù)活動、工作任務(wù)，合理預(yù)計全年收支完成情況。

（三）加強預(yù)算編制培訓(xùn)和指導(dǎo)

財政部門和上級主管部門應(yīng)組織預(yù)算編制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請專家授課，對預(yù)算編制辦法、要求、口徑、部門預(yù)算管理系統(tǒng)操作等內(nèi)容進行系統(tǒng)全面的講解，重點解讀預(yù)算編制的新變化、新要求及填報過程中容易出現(xiàn)的問題。通過培訓(xùn)，增強預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平，為做好部門預(yù)算編制工作奠定牢固基礎(chǔ)。預(yù)算編制過程中，財政部門還應(yīng)通過電話、網(wǎng)絡(luò)、現(xiàn)場指導(dǎo)等多種方式，及時解答預(yù)算單位提出的問題，實時指導(dǎo)預(yù)算單位編制預(yù)算，確保預(yù)算編制工作順利進行。

（四）綜合運用多種預(yù)算編制方法

科學(xué)的預(yù)算編制方法是做好預(yù)算編制工作的前提。預(yù)算編制方法有很多種，主要包括增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法等。部門預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，單位不能只局限于零基預(yù)算法，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點、預(yù)算項目，選擇合適的預(yù)算編制方法。如收入預(yù)算采用零基預(yù)算法或增量預(yù)算法；支出預(yù)算采用零基預(yù)算法，年度預(yù)算采用定期預(yù)算法，三年支出規(guī)劃采用滾動預(yù)算法。

（五）強化預(yù)算編制工作

預(yù)算編制要做到五個結(jié)合，一要與單位中長期規(guī)劃、年度工作計劃相結(jié)合。單位要根據(jù)中長期規(guī)劃和工作職責、事業(yè)發(fā)展目標，確定年度工作計劃，列出未來三年需要安排的重要事項，在此基礎(chǔ)上合理編制年度預(yù)算和三年支出規(guī)劃，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、前瞻性。二要與單位的業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，將業(yè)務(wù)活動的各個方面和環(huán)節(jié)都納入到預(yù)算編制范圍。三是與部門決算相結(jié)合，健全預(yù)算和決算相互反映、相互促進的工作機制。決算數(shù)據(jù)綜合反映了預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行情況，單位應(yīng)通過預(yù)算數(shù)和決算數(shù)對比，計算差異，分析差異的原因，找出預(yù)算編制中存在的問題，提出改進方案，并把分析結(jié)果運用到后續(xù)年度預(yù)算編制環(huán)節(jié)，促進預(yù)算編制水平不斷提高。四要與單位執(zhí)行情況相結(jié)合。單位應(yīng)運用國庫集中支付系統(tǒng)，實時監(jiān)控當期預(yù)算執(zhí)行情況，掌握預(yù)算執(zhí)行進度，分析預(yù)算執(zhí)行偏差產(chǎn)生的原因，形成預(yù)算執(zhí)行情況報告，并將情況報告反饋給預(yù)算編制人員，為編制下年度預(yù)算提供可靠依據(jù)。五要與績效評價相結(jié)合。預(yù)算執(zhí)行結(jié)束之后，單位要自行組織或委托第三方評價機構(gòu)對項目支出績效情況進行評價，并把績效評價結(jié)果作為以后年度項目安排的重要參考。項目達到績效目標的，預(yù)算安排時優(yōu)先考慮；項目未達到績效目標的，根據(jù)情況調(diào)整為備選項目或調(diào)減、取消項目預(yù)算；通過動態(tài)的調(diào)控，優(yōu)化單位資源配置。

（六）推進預(yù)算編制內(nèi)部審核

單位要積極推進預(yù)算編制內(nèi)部審核工作，預(yù)算數(shù)據(jù)上報前，組織專業(yè)人員按照財政部門的標準和要求，對預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性、真實性、完整性、準確性進行審核，審核內(nèi)容主要包括三個方面，一是核對單位機構(gòu)、人員、交通工具、辦公用房等基本信息，分析基本支出預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性和準確性；二是對收入預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性、合理性、完整性進行審查，評價收入的測算依據(jù)是否合理；三是對項目支出進行審查，重點審查項目的立項依據(jù)、實施方案、預(yù)算需求、項目支出明細、績效目標是否合理、科學(xué)、可行。審核過程中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算編制不符合要求，存在測算依據(jù)不合理、預(yù)算數(shù)據(jù)不準確、填報不規(guī)范等錯誤，單位應(yīng)及時修改預(yù)算報表、預(yù)算編制說明以及相關(guān)預(yù)算編制資料，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

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