李兢

摘要：信息化時(shí)代的到來，新興媒體對(duì)平面媒體的沖擊日益加劇，報(bào)業(yè)企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投入逐漸增大，報(bào)社只有建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)資產(chǎn)管理整合，才能更好的實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。本文通過對(duì)報(bào)社內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，提出構(gòu)建內(nèi)部控制體系的方法措施，并重點(diǎn)闡述了資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)因素及關(guān)鍵控制點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：報(bào)社 內(nèi)部控制 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

報(bào)紙作為最早的新聞傳播媒介，是大眾傳播的重要載體，具有傳播面廣，傳播時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，承載著反映和引導(dǎo)社會(huì)輿論的功能，特別是中央黨報(bào)，作為黨中央、國務(wù)院指導(dǎo)全國工作的重要輿論陣地，是傳播發(fā)布黨和國家政策信息的重要渠道。但是，隨著信息化時(shí)代的到來，體制的變遷，同行競(jìng)業(yè)、新媒體擠占給傳統(tǒng)報(bào)業(yè)帶來的壓力日益加劇，平面媒體只有積極主動(dòng)地提高自身經(jīng)營管理水平，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，加強(qiáng)資產(chǎn)管理整合，才能更好的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一、報(bào)社內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)

（一）內(nèi)控建設(shè)重視程度不夠

內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要整個(gè)報(bào)社從上而下，從社長到職工的共同參與。網(wǎng)絡(luò)電視等新媒體的蓬勃發(fā)展給傳統(tǒng)的報(bào)紙行業(yè)帶來了沖擊，報(bào)社需要轉(zhuǎn)變自身的管理理念。但是目前來看，有的報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)作是某幾個(gè)行政后勤部門的職責(zé)，重采編輕管理，對(duì)內(nèi)控沒有深刻的認(rèn)識(shí)，忽視內(nèi)控的重要作用，導(dǎo)致內(nèi)控理念無法滲透到報(bào)社全體員工內(nèi)部，內(nèi)控建設(shè)滯后于時(shí)代發(fā)展步伐。

（二）內(nèi)控制度和控制活動(dòng)不到位

報(bào)社在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上，一直處于粗線條管理的模式，執(zhí)行起來具有較大的隨意性，每個(gè)部門在日常的控制管理過程中，擁有較大的自由裁量空間，部門間差異較大，沒有制定統(tǒng)一具體的控制目標(biāo)，造成業(yè)務(wù)活動(dòng)成本控制難，報(bào)社的經(jīng)營成本處于上升的趨勢(shì)。另外，報(bào)社在財(cái)務(wù)管理、廣告受理等領(lǐng)域，出臺(tái)的內(nèi)部控制制度不夠完善。

二、報(bào)社內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

（一）提高決策層認(rèn)知，為內(nèi)控創(chuàng)造生存環(huán)境

報(bào)社內(nèi)控制度的建設(shè)需要報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，只有高層決策者從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和產(chǎn)生的價(jià)值，才會(huì)從思想上徹底轉(zhuǎn)變，進(jìn)而積極構(gòu)建和實(shí)施相關(guān)的內(nèi)控制度，報(bào)社內(nèi)控才有推行的動(dòng)力。報(bào)社可以通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的宣傳，將制度深入到各個(gè)部門，使報(bào)社每個(gè)部門、每個(gè)員工都能夠深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，營造內(nèi)控管理新環(huán)境，同時(shí)遵循成本效益原則，適當(dāng)簡化內(nèi)控制度的操作流程，方便各部門進(jìn)行操作實(shí)施。

（二）強(qiáng)化報(bào)社內(nèi)控制度的建設(shè)，提高內(nèi)控執(zhí)行力

建立健全內(nèi)部控制制度，首先要對(duì)報(bào)社原有的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確各部門的職責(zé)分配，建立經(jīng)營管理程序性文件，規(guī)范程序，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程之間相互制約、相互監(jiān)督，制定出一套適合本單位的內(nèi)控體系。其次，建立起從報(bào)社編委到各職能部門，再到每位員工的無縫對(duì)接的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性參與，不存在內(nèi)控空白點(diǎn)。最后，內(nèi)控制度不是一成不變的，及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救和調(diào)整，確保內(nèi)控系統(tǒng)的適應(yīng)性。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)筑報(bào)社內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系

由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可以根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境，通過準(zhǔn)確高效的財(cái)務(wù)信息，正確辨斷和評(píng)估報(bào)社的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并及時(shí)加以糾正和調(diào)整。因此，從報(bào)社整體來看，內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不但能為報(bào)社的經(jīng)營提供積極的導(dǎo)向指引，排除報(bào)社存在的安全隱患。同時(shí)催生員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)教育來催生員工的危機(jī)感，通過合理的薪酬體系激發(fā)員工的積極性，促使員工與報(bào)社的利益趨向一致，為報(bào)社提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力夯實(shí)基礎(chǔ)。

三、影響報(bào)社資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

（1）資產(chǎn)需求部門可行性分析不到位，剛采購的資產(chǎn)還未使用或未到達(dá)高效使用，就面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，或是由于需求預(yù)算超過實(shí)際需要、決策草率、審批失察等，造成固定資產(chǎn)投資規(guī)模相對(duì)過剩和絕對(duì)過剩，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益損失。

（2）固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范，導(dǎo)致固定資產(chǎn)質(zhì)量與合同內(nèi)容不符，與日常需求不符，進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行的效能。

（3）報(bào)社部門間協(xié)調(diào)溝通不及時(shí)，價(jià)值管理部門與實(shí)物使用部門缺乏主動(dòng)性和全局觀，形成“信息孤島”，導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購置或無效購置或閑置而造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

（二）無形資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

（1）報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)對(duì)無形資產(chǎn)意識(shí)淡薄，缺乏關(guān)注。在報(bào)社管理中，只注重有形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理，忽視無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理，無形資產(chǎn)不確認(rèn)，不評(píng)估，產(chǎn)權(quán)歸屬不明晰，造成無形資產(chǎn)流失，無法保值增值，給報(bào)社造成重大損失。

（2）缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度建設(shè)。沒有針對(duì)無形資產(chǎn)登記、評(píng)估、認(rèn)定、核算等的管理細(xì)則，目前存在的一些法規(guī)制度滯后于時(shí)代發(fā)展步伐，阻礙了無形資產(chǎn)的核算與管理，不利于無形資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

四、報(bào)社資產(chǎn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）固定資產(chǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)

1、購置環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)

（1）審批環(huán)節(jié)。必須制定完善的審批制度，按照內(nèi)控規(guī)范的要求，對(duì)重大資產(chǎn)采購事項(xiàng)進(jìn)行集體決策審批機(jī)制和聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。（2）采購環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)籌安排采購，建立多方詢價(jià)體系，涉及政府采購的資產(chǎn)項(xiàng)目要確保招標(biāo)流程的合規(guī)合法，合同的簽訂要公平對(duì)等，并定期對(duì)采購人員進(jìn)行崗位輪換，確保固定資產(chǎn)采購的安全性與合理性。（3）驗(yàn)收環(huán)節(jié)。資產(chǎn)到場(chǎng)后，資產(chǎn)購置部門應(yīng)及時(shí)組織資產(chǎn)使用部門，技術(shù)部門，財(cái)務(wù)部門按照購置合同對(duì)資產(chǎn)的數(shù)量、品種、規(guī)格和技術(shù)參數(shù)等內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，對(duì)驗(yàn)收合格的資產(chǎn)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，參與驗(yàn)收的多方簽字確認(rèn)后進(jìn)行資產(chǎn)入庫，防止驗(yàn)收不合格資產(chǎn)投入使用。

2、日常管理環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)

定期、不定期的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，建立固定資產(chǎn)檢查情況的記錄，建立規(guī)范的固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度，制訂關(guān)于房屋、設(shè)備等的維修計(jì)劃，資產(chǎn)使用部門應(yīng)承擔(dān)對(duì)資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)工作，將資產(chǎn)管理納入部門工作職責(zé)范圍，改善報(bào)社“重采購，輕管理”的現(xiàn)狀。對(duì)使用、維修和保養(yǎng)的結(jié)果登記在案。

3、盤點(diǎn)清查環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)

（1）定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。資產(chǎn)部門定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。（2）每年至少一次對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查。編制清查方案，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后組織實(shí)施清查。（3）在清查結(jié)束后，資產(chǎn)管理部門需編制清查報(bào)告。

（二）無形資產(chǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）決策審批制度。外購和自主研發(fā)的無形資產(chǎn)關(guān)系到是否能為報(bào)社帶來經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)外購無形資產(chǎn)和自創(chuàng)無形資產(chǎn)要有嚴(yán)密的決策程序，要有嚴(yán)格的計(jì)劃與報(bào)批手續(xù)。充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，編制可行性研究報(bào)告，并作出詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算和收益預(yù)測(cè)，防止盲目購入和開發(fā)。由于無形資產(chǎn)的特殊性，建議所有無形資產(chǎn)的取得和處置均應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局的書面認(rèn)可。

（2）加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理。分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實(shí)無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，由專門機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)，保證無形資產(chǎn)的有效利用。

（3）強(qiáng)化無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)。梳理各種方式取得的無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，對(duì)可享受法律保護(hù)的無形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)于通過外部公司協(xié)助研發(fā)的屬于本單位的無形資產(chǎn)，要在合同中注明最終產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬，保障單位對(duì)無形資產(chǎn)的所有權(quán)。

五、結(jié)束語

隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，報(bào)社作為傳統(tǒng)平面媒體，逐步向多元化的經(jīng)濟(jì)實(shí)體轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)資產(chǎn)數(shù)額越來越龐大，這就要求報(bào)社做好內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，完善內(nèi)部管理策略，加強(qiáng)報(bào)社資產(chǎn)內(nèi)部控制管理力度，提升企業(yè)整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

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