李茜

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力日益激烈，設(shè)備制造企業(yè)為提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，確保企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，本文將對(duì)設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)控管理中關(guān)鍵工作進(jìn)行分析探討，為制造企業(yè)今后的發(fā)展提供科學(xué)決策。

關(guān)鍵詞：設(shè)備制造企業(yè)；內(nèi)控管理；關(guān)鍵工作；分析研究

就目前來看，設(shè)備制造企業(yè)在內(nèi)控管理中還存在諸多問題，不及時(shí)改善便會(huì)影響企業(yè)今后的發(fā)展，筆者分別從：設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀、設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)控管理問題、設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)策，三個(gè)方面來闡述。

一、設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

“內(nèi)部控制”是設(shè)備制造企業(yè)做好質(zhì)量管理工作的核心。通過貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)政策法律法規(guī)，遵循一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針，可確保設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)部物資完整及財(cái)產(chǎn)安全。通過內(nèi)部控制，還可增強(qiáng)設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性、真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性與完整性，也可避免設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而確保單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的持續(xù)、有效。在設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)部控制管理中，要結(jié)合設(shè)備制造企業(yè)既定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，充分考慮內(nèi)、外部環(huán)境，對(duì)單位內(nèi)部人員、機(jī)構(gòu)進(jìn)行制約與規(guī)范，對(duì)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)和資金及資源等進(jìn)行有效分配與管理。

企業(yè)內(nèi)部控制通常是由控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流、溝通等內(nèi)容構(gòu)成。我國(guó)制造業(yè)企業(yè)所在比重中占據(jù)較大部分，同時(shí)也是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的。隨著制造業(yè)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，為管理人員增添了諸多困難，迫使企業(yè)不斷加深內(nèi)部控制，從多個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制制度予以完善，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)組織內(nèi)控水準(zhǔn)的提升，這也成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提升的關(guān)鍵手段，而內(nèi)控管理中依然存諸多問題。

企業(yè)在內(nèi)部控制管理中應(yīng)對(duì)自身明確定位，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)考慮到企業(yè)自身現(xiàn)狀，從實(shí)際情況出發(fā)對(duì)內(nèi)部控制制度加以制定，確保企業(yè)明確目標(biāo)及控制目標(biāo)的有效結(jié)合，確保內(nèi)部控制更具動(dòng)力，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)還應(yīng)將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，避免閉門造車現(xiàn)象發(fā)生，增添企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

縱觀現(xiàn)狀，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究尚在起步階段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方國(guó)家，就目前來看我國(guó)內(nèi)部控制缺乏有效完善，導(dǎo)致管理水平低下，與此同時(shí)，制造企業(yè)管理人員素質(zhì)水平稂莠不齊，資金管理規(guī)范性不足，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，導(dǎo)致職責(zé)過于混亂，分工不明確。

二、設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)控管理問題

至今為止，制造業(yè)企業(yè)積累了更多優(yōu)勢(shì)，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定促進(jìn)作用。在信息化思想影響下，制造業(yè)企業(yè)管理還存在諸多不足，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升起到阻礙作用。就目前來看設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)控管理問題表現(xiàn)在以下方面，筆者將從多方面來闡述。

（一）內(nèi)部控制理念落后

就目前來看，設(shè)備制造企業(yè)在內(nèi)部控制管理中最突出的問題是理念的落后，這也是傳統(tǒng)管理模式所導(dǎo)致，大部分企業(yè)管理人員還未來得及轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思維，這也導(dǎo)致現(xiàn)代內(nèi)部管理在實(shí)際推行中遇到較大的阻礙，許多人還未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，不利于制造企業(yè)的有效發(fā)展。

（二）對(duì)成本考慮不夠周全

另外設(shè)備制造企業(yè)除內(nèi)部控制理念落后，對(duì)成本考慮不周到，另外對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資認(rèn)識(shí)不足，設(shè)備制造企業(yè)常常存在跟風(fēng)現(xiàn)象，未對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起重視，這也導(dǎo)致許多人對(duì)企業(yè)發(fā)展成本缺乏足夠的重視，在經(jīng)營(yíng)哲學(xué)和理念方面的認(rèn)識(shí)也是嚴(yán)重不足的。

（三）監(jiān)督的機(jī)制也不完善

大部分企業(yè)員工在管理工作中得過且過，導(dǎo)致內(nèi)部控制成為形式，且大部分企業(yè)中的員工素質(zhì)水平相對(duì)較低，對(duì)內(nèi)部控制管理的實(shí)施造成不良影響。

三、設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)策

為促進(jìn)設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)管理力度，采取行之有效的管理手段，加大內(nèi)部控制宣傳力度、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)加以構(gòu)建、營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)控活動(dòng)和外部監(jiān)督需要緊密結(jié)合、將企業(yè)人員職責(zé)權(quán)限一一落實(shí)、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員的培訓(xùn)力度，詳情如下。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳力度

為促進(jìn)設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施，首先應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳力度，對(duì)內(nèi)部控制觀念加以疏導(dǎo)，企業(yè)在實(shí)際管理中應(yīng)從管理人員入手，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理思想，通過對(duì)內(nèi)部控制的宣傳來實(shí)現(xiàn)自身職能，利用內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)對(duì)文化體系加以構(gòu)建，加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門人員的相互配合。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)全面規(guī)劃建設(shè)

此外制造企業(yè)還應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)加以構(gòu)建，為改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)部門應(yīng)對(duì)預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行建立，確保企業(yè)預(yù)算的合理性，做好會(huì)計(jì)制度管理準(zhǔn)備工作，并建立其相關(guān)制度，并形成系統(tǒng)管理，為預(yù)防投資性風(fēng)險(xiǎn)還應(yīng)做好核算工作，加強(qiáng)各部門人員的互動(dòng)交流，吸收群眾意見。

（三）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為落實(shí)內(nèi)部控制手段，企業(yè)部門還應(yīng)對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行營(yíng)造，首先應(yīng)做到職務(wù)的整合及分離，為預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生應(yīng)適當(dāng)增加人手，舉個(gè)例子：加強(qiáng)現(xiàn)金及銀行存款管理力度，以防資金斷裂現(xiàn)象發(fā)生，并對(duì)企業(yè)違規(guī)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行管控，對(duì)企業(yè)預(yù)算支出制度執(zhí)行現(xiàn)狀加以關(guān)注。

（四）內(nèi)控活動(dòng)和外部監(jiān)督需要緊密結(jié)合

制造企業(yè)應(yīng)將外部監(jiān)督與內(nèi)控活動(dòng)結(jié)合起來，通過內(nèi)部控制制度的建立對(duì)高層內(nèi)審機(jī)構(gòu)服務(wù)，確保監(jiān)督運(yùn)行體系的有效運(yùn)行，對(duì)企業(yè)情況加強(qiáng)控制管理，對(duì)企業(yè)管理制度不完善現(xiàn)狀進(jìn)行處理。在外部環(huán)境中，應(yīng)對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行建設(shè)，在政府監(jiān)督下，應(yīng)對(duì)企業(yè)及時(shí)調(diào)整，從外部督促企業(yè)內(nèi)控管理的完善。

（五）將企業(yè)人員職責(zé)權(quán)限一一落實(shí)

制造企業(yè)應(yīng)明確設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)部各部門人員有關(guān)職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)容有效分離，堅(jiān)持權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一原則。設(shè)備制造企業(yè)是一個(gè)復(fù)雜而龐大的運(yùn)行系統(tǒng)，要為不同部門，不同職員分配合理的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)利益分享與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，比如單位高管，在經(jīng)營(yíng)過程中要起到良好的決策作用，既要保證設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)部決策獨(dú)立權(quán)威，又要確保內(nèi)部控制及各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理廉潔高效；同時(shí)，各部門人員要形成上下相互監(jiān)督制約的局面，只有為不同內(nèi)部控制執(zhí)行人員授予不同的職能，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。各項(xiàng)規(guī)章制度要嚴(yán)格落實(shí)，未經(jīng)授權(quán)不得執(zhí)行，權(quán)、責(zé)、利相當(dāng)，要確保政令上下相互統(tǒng)一，避免政出多門。

（六）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員的培訓(xùn)力度

要對(duì)設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)水平和道德修養(yǎng)。尤其要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其在業(yè)務(wù)操作時(shí)，嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)辦事，不舞弊不弄虛作假，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算、預(yù)算透明化，有監(jiān)督、有控制。通過內(nèi)心道德約束與外部法律法規(guī)規(guī)范，為單位資金管理與核算提供安全保障。

除此之外，要建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)制，對(duì)內(nèi)部職員的職責(zé)意識(shí)與內(nèi)部控制制度落實(shí)與執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度落實(shí)動(dòng)態(tài)化與科學(xué)化；同時(shí)，還要通過信息披露，提高設(shè)備制造企業(yè)內(nèi)部各類資金使用透明度，強(qiáng)化監(jiān)督約束管理，以防權(quán)力濫用，杜絕職務(wù)犯罪。

四、結(jié)束語

為促進(jìn)制造企業(yè)更好地發(fā)展，我國(guó)應(yīng)結(jié)合國(guó)外內(nèi)部管理經(jīng)營(yíng)，將企業(yè)創(chuàng)造性發(fā)揮出來，將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理、監(jiān)督體系不完善、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不強(qiáng)等問題一一化解，制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)上述問題來選擇有效的管理措施，對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)不斷完善、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷強(qiáng)化、加強(qiáng)信息化在企業(yè)中的應(yīng)用、對(duì)信息交流與溝通加以完善，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督力度，企業(yè)只有做好內(nèi)部控制管理，才能確保制造企業(yè)在激烈的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟。

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（作者單位：江蘇森源電氣股份有限公司）