劉冬 歐陽娟

【摘 要】文章從目前財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，提出了幾點(diǎn)關(guān)于企業(yè)建立有效財(cái)務(wù)預(yù)算管理的看法：加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理勢在必行。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算管理；財(cái)務(wù)預(yù)算；企業(yè)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所做出的具體安排。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與其業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。由于財(cái)務(wù)預(yù)算能從價(jià)值量方面總括地反映經(jīng)營期內(nèi)決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，因此也被稱為總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算具有控制的作用。企業(yè)的日常經(jīng)營活動都要圍繞預(yù)算目標(biāo)展開，在企業(yè)預(yù)算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，即成為企業(yè)、部門以及員工的行動目標(biāo)，執(zhí)行過程必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行嚴(yán)格的控制。

一、部分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題

（一）對財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識不足

目前，我國部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，它是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的全面預(yù)算，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理則是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，它是企業(yè)為了適應(yīng)競爭日趨激烈的市場環(huán)境建立起的一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式。許多企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系應(yīng)包含的內(nèi)容缺乏應(yīng)有的理解和足夠的認(rèn)識，相當(dāng)一部分企業(yè)頭痛醫(yī)頭，腳痛治腳，哪方面出問題，就對哪方面進(jìn)行預(yù)算控制。不少企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)只側(cè)重內(nèi)部生產(chǎn)，甚至有的企業(yè)生產(chǎn)、銷售人員都不參加預(yù)算的編制，使預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際而無法執(zhí)行。

（二）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善

當(dāng)前部分企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不到位，董事會和董事長在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低，加之多數(shù)企業(yè)對有無必要開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問題的認(rèn)識并不十分清楚和統(tǒng)一，所以財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會部門或預(yù)算小組，致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。

（三）預(yù)算的執(zhí)行力度不強(qiáng)

大多數(shù)企業(yè)中的預(yù)算負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)僅在預(yù)算編制中發(fā)揮作用，在執(zhí)行過程中作用不大，尤其是預(yù)算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題則很少顧及。很多企業(yè)每年只進(jìn)行一次差異分析，這種分析最多只能起到事后評價(jià)的作用，事中控制作用較差。至于對預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)控制，則更多的企業(yè)無法真正做到。

二、建立有效財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要措施

（一）公司領(lǐng)導(dǎo)要高度重視

對員工進(jìn)行廣泛宣傳，使企業(yè)上下都明白實(shí)施預(yù)算管理的重要性和意義，營造一個有利于開展預(yù)算管理的環(huán)境。全面預(yù)算設(shè)計(jì)企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都是由企業(yè)的不同部門和員工分擔(dān)執(zhí)行的，因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過程，員工對于他們所要負(fù)擔(dān)的部分的實(shí)際情況是最了解最有發(fā)言權(quán)的。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，財(cái)務(wù)部門通過積極協(xié)調(diào)、控制、配合各部門做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、反饋、分析等具體工作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守預(yù)算管理制度，在對預(yù)算外項(xiàng)目審批時(shí)要嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序，不能因預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開支項(xiàng)目，給預(yù)算指標(biāo)的完成制造障礙。

（二）健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)預(yù)算控制力度

預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算部及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算管理委員會是實(shí)施預(yù)算管理的最高組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)每年的預(yù)算編制、調(diào)整和考核，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的重大問題。預(yù)算部是處理預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門，在預(yù)算管理委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)下工作。預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是以組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)，根據(jù)所承擔(dān)的責(zé)任來劃分的，企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)是預(yù)算的主要執(zhí)行單位，其主要負(fù)責(zé)人對本單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部就具有“法律效力”，下屬分支機(jī)構(gòu)要充分按預(yù)算辦事，圍繞預(yù)算組織經(jīng)營活動。預(yù)算管理委員會每季（月）召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會，通過對各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的分析，跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，并采取必要的制約手段，把企業(yè)管理的策略融會貫通于預(yù)算執(zhí)行過程中。

（三）大力推廣先進(jìn)的預(yù)算編制方法，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平

預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)必須根據(jù)實(shí)施預(yù)算管理的目的，結(jié)合具體部門、單位的實(shí)際情況，對不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的業(yè)務(wù)采用不同的預(yù)算編制方法。對于市場價(jià)格及企業(yè)市場份額情況不能確定的企業(yè)，應(yīng)盡量采用彈性預(yù)算；而對于市場情況比較確定的企業(yè)，則采用固定預(yù)算更為合適。不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況，不能將預(yù)算編制方法模式化，不能“搞一刀切”。

（四）及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行信息，積極審慎調(diào)整預(yù)算

預(yù)算在執(zhí)行過程中肯定會出現(xiàn)一定的偏差，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息，以便各部門領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解本部門的財(cái)務(wù)開支狀況，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因及時(shí)解決，從而確保其經(jīng)濟(jì)活動不偏離本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

（五）不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系

在財(cái)務(wù)預(yù)算期末，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。為此，應(yīng)成立一個具有權(quán)威性的考核組，研究并建立一組適于本企業(yè)實(shí)際的、易操作的考核指標(biāo)，并制定一個可操作的考核獎懲辦法。考核的原則是：以預(yù)算為基礎(chǔ)，從嚴(yán)從細(xì)、量化到人。對于業(yè)績考核的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以先進(jìn)的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，將實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，對于實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)之間的各種差異，不論是對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤有利還是不利都必須進(jìn)行認(rèn)真的分析，找出原因，以便于改進(jìn)。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)利用市場背景優(yōu)化資源配置的重要手段，在企業(yè)的整個管理過程中發(fā)揮著規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制與業(yè)績評價(jià)職能，是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益與管理水平的重要方法，因此加強(qiáng)并深化財(cái)務(wù)預(yù)算管理勢在必行。財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理又以資金管理為中心。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容表現(xiàn)為資金及其流轉(zhuǎn)，又可直接表現(xiàn)為現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金流量信息可以用來評估和預(yù)測企業(yè)的償債能力、變現(xiàn)能力、收益質(zhì)量和財(cái)務(wù)彈性。這四個方面對企業(yè)的生存和發(fā)展顯然是極其重要的。財(cái)務(wù)預(yù)算具有幫助決策的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算將企業(yè)的現(xiàn)有資源與企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，在預(yù)算體系中，知識和信息被重新分類總結(jié)，并通過向擁有決策權(quán)的管理人員傳遞這些知識和信息的方式來協(xié)助決策的制定。

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