劉琳

在改革開(kāi)放四十周年，涉及諸多領(lǐng)域、多個(gè)稅種的企業(yè)減稅降費(fèi)政策迎來(lái)發(fā)布潮，除增值稅一攬子新政外，近期還有如下利好：

4月25日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再推出7項(xiàng)減稅措施，支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展；

5月16日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定進(jìn)一步降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)物流成本的措施，確定對(duì)物流企業(yè)承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)掛車(chē)減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅；

6月5日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文規(guī)定，延續(xù)圖書(shū)批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅等宣傳文化領(lǐng)域增值稅優(yōu)惠政策；

6月25日，多部門(mén)聯(lián)合發(fā)文，規(guī)定將符合條件的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限，由100萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元……

多位業(yè)內(nèi)人士對(duì)《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》記者表示，伴隨減稅降費(fèi)規(guī)模增大、相關(guān)政策文件大量出臺(tái)，企業(yè)減稅降費(fèi)也呈現(xiàn)出一系列新特征和新挑戰(zhàn)，最重要的是如何讓企業(yè)充分享受到改革紅利，切實(shí)提高企業(yè)的獲得感。

新特征

減稅降費(fèi)的針對(duì)性在持續(xù)加強(qiáng)。財(cái)政部相關(guān)人士對(duì)《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》說(shuō)，除增值稅改革外，為企業(yè)減稅降費(fèi)還表現(xiàn)在三個(gè)較為突出的方面。

一是支持小微企業(yè)發(fā)展。比如將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的年應(yīng)納稅所得額上限提高到100萬(wàn)元，實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策，并進(jìn)一步擴(kuò)大到全國(guó)，對(duì)符合條件的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)實(shí)施加速折舊，大幅提高企業(yè)新購(gòu)入設(shè)備器具一次性稅前扣除上限等等。

據(jù)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，2015年至2017年，小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的減免稅金額由208.61億元增長(zhǎng)到470億元，增長(zhǎng)125.3%；今年一季度，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展稅收減免469億元，增長(zhǎng)29.9%。

二是支持科技創(chuàng)新。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，將職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額提高到8%，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制，對(duì)符合條件的股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股實(shí)行遞延納稅優(yōu)惠政策，對(duì)符合條件的科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減半征收個(gè)人所得稅等。

諸多舉措轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)企業(yè)的切實(shí)紅利，今年一季度稅務(wù)部門(mén)已落實(shí)鼓勵(lì)高新技術(shù)減免稅904億元，較上年同期增長(zhǎng)61.4%。

三是規(guī)范清理政府性收費(fèi)。比如停征揮發(fā)性有機(jī)物排污費(fèi)、首次申領(lǐng)居民身份證工本費(fèi)，暫免征證券期貨行業(yè)機(jī)構(gòu)監(jiān)管費(fèi)，調(diào)整專(zhuān)利收費(fèi)政策，降低無(wú)線電頻率占用費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金和國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金等征收標(biāo)準(zhǔn)，再加上階段性降低企業(yè)“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)比例、降低電網(wǎng)環(huán)節(jié)收費(fèi)和輸配電價(jià)等措施，降費(fèi)效果也十分明顯。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年1-2月，規(guī)模以上服務(wù)企業(yè)每百元營(yíng)業(yè)收入稅費(fèi)負(fù)擔(dān)3.3元，比上年同期下降0.2元，為三年來(lái)最低。

加減法

減稅降費(fèi)的同時(shí)，財(cái)政收入保持了中高速增長(zhǎng)，這是2018年以來(lái)改革呈現(xiàn)出的另一個(gè)新特征。

財(cái)政部相關(guān)人士對(duì)《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》表示，減稅政策做好“減法”的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)“加法”效應(yīng)。

“一方面，減稅降費(fèi)減輕了企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，在撬動(dòng)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力的同時(shí)，增加企業(yè)對(duì)未來(lái)盈利的預(yù)期，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，能夠更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政增收，培植和發(fā)展了新的稅源?！痹撊耸空f(shuō)。

隨著減稅降費(fèi)的深入推進(jìn)，企業(yè)盈利能力不斷提高。2018年1至4月規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)15%，與企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)走向一致。

另一方面，減稅降費(fèi)對(duì)于深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新、優(yōu)化企業(yè)營(yíng)商環(huán)境等發(fā)揮了積極作用，支持和培育了經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能。再加上近年國(guó)家大力改善營(yíng)商環(huán)境，有利于釋放實(shí)體經(jīng)濟(jì)活力，激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)潛能。

比如受“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”政策激勵(lì)，社會(huì)投資創(chuàng)業(yè)熱情高漲，市場(chǎng)主體數(shù)量逐年快速增加，2017年城鎮(zhèn)新增就業(yè)1351萬(wàn)人，新注冊(cè)個(gè)體工商戶1290萬(wàn)戶，2018年第一季度企業(yè)所得稅納稅戶同比增長(zhǎng)13.8%。1至4月，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅收入增幅為37.1%，這些市場(chǎng)主體成為新增稅收的重要來(lái)源之一。

更多的減稅效應(yīng)預(yù)計(jì)將在2018年下半年顯現(xiàn)出來(lái)?！?-4月實(shí)施的減稅政策并不多，部分減稅政策自5月起陸續(xù)實(shí)施?！鄙鲜鋈耸勘硎?。

未來(lái)，財(cái)政部將通過(guò)減稅的“減法”，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)活力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)和質(zhì)量提高的“加法”。

“下一步，我們將關(guān)注企業(yè)運(yùn)行狀況，做好‘加減法，盡一切努力給企業(yè)創(chuàng)造良好的營(yíng)商環(huán)境，不斷提高財(cái)政服務(wù)企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的能力和水平，讓企業(yè)輕裝上陣，提高競(jìng)爭(zhēng)力?！鄙鲜鋈耸勘硎?。

獲得感

企業(yè)“獲得感”是財(cái)稅部門(mén)評(píng)估減稅降費(fèi)政策效果的關(guān)鍵詞。在整體獲得感提升的同時(shí)，部分企業(yè)因種種原因?qū)е率芤娌幻黠@，也正為決策部門(mén)所重視。

多位專(zhuān)家對(duì)記者表示，一些企業(yè)反映營(yíng)改增等改革推進(jìn)中，一段時(shí)間內(nèi)稅負(fù)是有所上升的，除了政策落地原因之外，還與實(shí)際稅負(fù)和名義稅負(fù)的區(qū)分有關(guān)。

比如營(yíng)改增之前，雖然營(yíng)業(yè)稅可能帶來(lái)重復(fù)征稅問(wèn)題，但由于稅務(wù)部門(mén)征管力度相對(duì)較弱，企業(yè)逃稅的灰色空間也比較大，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于名義稅負(fù)。

隨著增值稅“以票控稅”和金稅三期的建設(shè)，企業(yè)稅款應(yīng)繳未繳的情況比過(guò)去大大減少。在這種情況下，如果因?yàn)榈挚坻湕l不完整、發(fā)票難以獲取等原因，導(dǎo)致某些環(huán)節(jié)仍有重復(fù)征稅，一些企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能就會(huì)有所增加。

“這是在改革進(jìn)程中出現(xiàn)的階段性問(wèn)題，只有靠繼續(xù)深化改革才能解決?！敝袊?guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)。

關(guān)于企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)的獲得感不一，財(cái)政部相關(guān)人士對(duì)《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》表示，主要是在稅率調(diào)整改革整體減稅的情況下，受收入成本結(jié)構(gòu)、投資周期等因素影響，納稅人的稅負(fù)水平在不同時(shí)點(diǎn)存在一定波動(dòng)，并非每一個(gè)納稅人在每一個(gè)時(shí)點(diǎn)均實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降。在整體減稅的同時(shí)，也可能會(huì)出現(xiàn)部分納稅人稅負(fù)上升的情況。

此外，部分企業(yè)由于用地、人工成本等上升因素影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力加大，同時(shí)，國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)激烈，產(chǎn)品附加值降低、利潤(rùn)變薄，這些都是企業(yè)負(fù)擔(dān)“痛感”更明顯的原因。

“下一步，我們將密切關(guān)注區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)的收入和稅負(fù)變化情況，幫助納稅人熟悉和用好用足政策，讓企業(yè)充分享受到改革紅利，切實(shí)提高企業(yè)的獲得感。”上述人士表示。