楊明泉

新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計在審計監(jiān)督體系中的重要作用；《規(guī)定》拓展了內(nèi)部審計職責范圍，將監(jiān)督范圍拓展至內(nèi)部控制、風險管理領(lǐng)域，共涉及內(nèi)部管理領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計等12項職能;《規(guī)定》是對內(nèi)部審計理論創(chuàng)新和制度完善。

一、明確審計思路，把握審計重點

（一）完善內(nèi)部審計管理體制和模式。內(nèi)審機構(gòu)的職能涵蓋了經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評估;審計內(nèi)容覆蓋了資源、資產(chǎn)和資金;審計形式上，有內(nèi)部審計和審計調(diào)查等。完善內(nèi)部審計組織建設(shè)，各單位從自身實際出發(fā)建立健全內(nèi)部審計職能，建立與單位目標、治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務性質(zhì)和規(guī)模相適應的內(nèi)部審計體系。配備專業(yè)的審計人員，配置相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，規(guī)模大的單位可建立獨立的內(nèi)部審計體系，實行集中化管理,增強內(nèi)審的權(quán)威性,賦予內(nèi)部審計在審計監(jiān)督中的應有地位。根據(jù)實際情況，制訂年度內(nèi)部審計工作計劃;負責組織實施內(nèi)部審計及內(nèi)部審計調(diào)查活動，并向主要領(lǐng)導報告審計結(jié)果。重視內(nèi)部審計模式在內(nèi)部監(jiān)督體系中的創(chuàng)新發(fā)展，也可采取購買社會服務的方式聘請社會審計機構(gòu)參與。

（二）推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)。審計資料的共享程度低，要與內(nèi)部審計業(yè)務相結(jié)合，根據(jù)不同的業(yè)務類型安排審計工作，按照內(nèi)部審計人員的專業(yè)和需要進行分工，合理安排工作進度，按標準化流程，制作審計通知書、審計計劃、審計工作底稿等。隨著財務軟件的不斷更新?lián)Q代，在數(shù)據(jù)查詢方面，審計信息化系統(tǒng)應在開發(fā)過程中與財務軟件相集成，審計人員在工作中能夠根據(jù)權(quán)限的不同獲取不同類型的數(shù)據(jù)，監(jiān)控財務數(shù)據(jù)，從源頭上堵塞漏洞。

（三）創(chuàng)新審計方法和技巧。探索單位內(nèi)部控制審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、固定資產(chǎn)投資審計、預算執(zhí)行審計，并結(jié)合黨風廉政建設(shè)，加強單位紀檢、人事、財務和業(yè)務部門的溝通交流；運用反舞弊技巧，財務預算管理及預算偏差分析技術(shù)，會計錯弊檢查技巧，審計中的“望、聞、問、切”等審計技巧用于內(nèi)部審計工作中。

二、拓展審計目標，實現(xiàn)審計價值

《規(guī)定》與原職責相比，增加了貫徹落實國家重大政策措施審計，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度計劃執(zhí)行情況審計，自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的審計，境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動審計，協(xié)助督促落實內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，指導監(jiān)督所屬單位內(nèi)部審計工作等職責。

（一）對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計。是為了深入了解中央提出的重大政策實施和落實、項目資金投入使用及產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益等情況，目的是為了促進中央政策措施更好的落實，推進項目加快實施，推進財政資金的有效運用，不斷提升財政資金效益，從而取得良好的經(jīng)濟效益和社會效益，并促進地方經(jīng)濟更好更快的發(fā)展。要堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，牢固樹立和貫徹落實新發(fā)展理念，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局，進一步創(chuàng)新審計理念、理清工作思路、突出審計重點，以黨的十九大精神為指引，以重要資金、重點項目、重大政策和國家機構(gòu)改革任務推進情況為抓手，更加注重打好防范化解經(jīng)濟運行重大風險、精準脫貧、污染防治、鄉(xiāng)村振興、住房保障等相關(guān)政策措施落實情況，更加注重“放管服”改革推進情況等國家重大規(guī)劃推進和國家重大戰(zhàn)略實施情況，更加注重三農(nóng)、城鎮(zhèn)化和提高人民生活水平政策落實和國家及行業(yè)重大決策部署貫徹落實。

（二）對單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施制度以及年度工作計劃執(zhí)行情況審計。單位發(fā)展戰(zhàn)略是單位發(fā)展計劃的路線和原則、靈魂與綱領(lǐng)。單位發(fā)展戰(zhàn)略指導單位發(fā)展計劃，單位發(fā)展計劃落實單位發(fā)展戰(zhàn)略。深入領(lǐng)會管理者經(jīng)營理念和戰(zhàn)略目標，全面評估內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，把握關(guān)注的重點及重要風險領(lǐng)域，有針對性地制定審計計劃，安排審計項目，突出內(nèi)部控制評價和風險防控重點，提高審計效率和審計結(jié)果利用率，實現(xiàn)單位職能。

（三）對單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況審計。積極探索建立精細化評價標準，完善數(shù)據(jù)采集、部門協(xié)調(diào)、專家參與等工作機制。重點關(guān)注領(lǐng)導干部貫徹執(zhí)行中央生態(tài)文明建設(shè)方針政策和決策部署、遵守自然資源資產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)、完成自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護目標等情況。突出生態(tài)環(huán)境問題與領(lǐng)導干部履職盡責情況的關(guān)聯(lián)，關(guān)注領(lǐng)導干部任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和環(huán)境保護責任的效果。

（四）對單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計。境外辦事機構(gòu)及所屬資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動的合法性、合理性。遵守我國境外投資、境外經(jīng)濟方面法律法規(guī)情況。

（五）協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實工作；一要落實責任制。被審計單位的主要負責人要做好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實工作，明確責任部門、責任人和整改時間，建立整改問題臺賬，推進審計整改制度化、規(guī)范化。二是針對審計意見和審計建議，促進建立行業(yè)體制機制及完善單位相關(guān)制度，以從根本上防患于未然。三是對屢審屢犯的，建議有關(guān)部門依法問責。四要公告審計整改結(jié)果，強化審計結(jié)果運用，形成“倒推”、“倒逼”的機制，通過公開促整改。五要形成整改合力，促進審計整改工作取得實效。審計整改要把握新形勢，適應新要求，相關(guān)單位要積極配合和支持審計工作。

（六）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理。在國家審計機關(guān)和上級主管部門的領(lǐng)導下，制定行業(yè)內(nèi)部審計工作制度和規(guī)劃；建立健全單位內(nèi)部審計制度；健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備合格的內(nèi)部審計人員，履行好內(nèi)部審計職責，制定內(nèi)部審計計劃和審計重點；監(jiān)督檢查內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量等。通過業(yè)務培訓、交流研討等方式提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，完成內(nèi)部審計任務。

內(nèi)部審計就是健全經(jīng)濟責任審計等制度，加強和改進對主要領(lǐng)導干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督。加強內(nèi)部審計監(jiān)督，就是創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，通過內(nèi)部審計人員盡心盡責的工作，提高審計業(yè)務水平，在黨和國家治理體系建設(shè)中充分發(fā)揮應有的作用，提高保持清正廉潔的自覺性，更好地服務經(jīng)濟建設(shè)。

參考文獻：

[1]開啟新時代內(nèi)部審計工作新征程.中國審計報，2018:1-22.