許麗麗

當(dāng)前我國大部分上市公司均缺少完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致嚴(yán)重的運(yùn)營管理問題頻頻出現(xiàn)，給其長遠(yuǎn)發(fā)展帶來了不利影響。因此，上市公司應(yīng)該給予內(nèi)部控制工作充分注重，通過設(shè)定合理的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升風(fēng)險評估水平，將內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，在提高公司管理質(zhì)量的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)上市公司綜合競爭實(shí)力，給上市公司的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、上市公司建立內(nèi)部控制體系的目的

通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險的把控和防范，以此促進(jìn)公司的健康發(fā)展。對于上市公司而言，在運(yùn)營管理以及運(yùn)營決策設(shè)定時，通過完善內(nèi)部控制體系，能夠及時找出公司運(yùn)營中存在的不足，并利用內(nèi)部控制中的修整以及調(diào)節(jié)功能，對各種問題進(jìn)行處理。上市公司采用內(nèi)部控制方式，能夠減少運(yùn)營風(fēng)險發(fā)生幾率，提升公司運(yùn)營管理水平以及整體效益，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，給上市公司的健康發(fā)展提供保證。

此外，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，不僅是我國資本市場穩(wěn)定發(fā)展的基本依據(jù)，同時也是實(shí)現(xiàn)上市公司全面參與國際競爭的主要憑證。在完善內(nèi)部控制體系的作用下，可以確保上市公司的健康發(fā)展，給資本市場信息需求者提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，對我國資本市場穩(wěn)定發(fā)展起到了引導(dǎo)效果。

二、上市公司內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面

當(dāng)前，大部分上市公司受到原始管理理念的影響，應(yīng)用的運(yùn)營管理模式過于滯后。上市公司管理人員的思想意識將直接影響公司管理水平以及管理效果。因?yàn)榇蟛糠稚鲜泄揪痪邆洮F(xiàn)代化管理理念，其中部分上市公司領(lǐng)導(dǎo)人員普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制就是一項(xiàng)對其管理職責(zé)進(jìn)行制約的工作，反而認(rèn)為內(nèi)部控制將會給公司管理效率方面帶來影響，從而沒有給予高度注重和支持。由于缺少完善的內(nèi)部控制環(huán)境，無法給內(nèi)部控制管理工作順利開展提供條件，導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制管理水平普遍偏低。

（二）風(fēng)險管理意識方面

在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的背景下，各個行業(yè)之間的競爭將逐漸加劇?，F(xiàn)階段，我國大部分公司呈現(xiàn)出產(chǎn)能過剩的狀況，經(jīng)濟(jì)壓力相對較大。在上市公司面臨的市場競爭中，對風(fēng)險預(yù)測以及識別能力不強(qiáng)，常常會存在這種思想：在沒有上市之前公司運(yùn)營較為理想，在上市之后運(yùn)營將會更好。所以，上市公司在上市之后過于注重運(yùn)營規(guī)模擴(kuò)充，忽視風(fēng)險管理，給公司今后運(yùn)營埋下不良隱患。

（三）內(nèi)部控制體系方面

當(dāng)前，上市公司在開展內(nèi)部控制工作時，面臨的主要問題在于缺少完善的內(nèi)部控制體系，設(shè)定的內(nèi)部控制管理流程不規(guī)范。在實(shí)際中，大部分上市公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程過于實(shí)質(zhì)化，管理工作人員也認(rèn)為“走流程”也就是走形式，沒有注重內(nèi)部控制的真正含義。

三、上市公司內(nèi)部控制體系的完善路徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，優(yōu)化公司法人治理框架，減少部分上市公司股權(quán)集中所產(chǎn)生的一股獨(dú)大不良影響，確保上市公司小股東的合法權(quán)益。在優(yōu)化公司法人治理框架的情況下，上市公司監(jiān)事會、審計(jì)部門等自身職責(zé)將會得到全面發(fā)揮。通過構(gòu)建完善的監(jiān)事選舉體系，能夠保證監(jiān)事部門人員對各項(xiàng)會議形成規(guī)范制衡，并且強(qiáng)化監(jiān)事部門工作職責(zé)，保證每個工作人員的重合度處于理想狀況，將監(jiān)事部門自身機(jī)制充分發(fā)揮。其次，完善上市公司組織框架。上市工作組織框架優(yōu)化的前提依據(jù)在于做好組織框架的梳理工作。在完成組織框架梳理工作之后，應(yīng)該根據(jù)組織框架崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對應(yīng)職責(zé)的明確和劃分，防止發(fā)生職責(zé)重復(fù)的狀況，或者存在崗位空缺。上市公司應(yīng)該確保各項(xiàng)工作都有對應(yīng)人員負(fù)責(zé)，這樣才能防止管理效率不高的現(xiàn)象出現(xiàn)，提升公司整體工作效率，調(diào)動職工工作積極性，實(shí)現(xiàn)上市公司整體管理水平的提升。

（二）加強(qiáng)公司風(fēng)險管理

首先，樹立良好的風(fēng)險管理意識。針對上市公司管理層級人員而言，應(yīng)該具備戰(zhàn)略性管理思維和意識，從公司整體角度入手，對公司運(yùn)營發(fā)展中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行思考。并且，要求公司職工也具備良好的風(fēng)險管理意識，落實(shí)好本職工作，對各項(xiàng)細(xì)微風(fēng)險也能科學(xué)管理，防微杜漸，全面落實(shí)風(fēng)險防范工作。其次，建立完善的風(fēng)險管理體系。上市公司在運(yùn)營發(fā)展時，將會面臨諸多風(fēng)險因素，如果出現(xiàn)風(fēng)險，必將會引發(fā)嚴(yán)重后果。所以，上市公司需要全面建立完善的風(fēng)險管理體系，例如風(fēng)險管理體系、風(fēng)險預(yù)警體系、風(fēng)險評估體系等，以此營造良好的風(fēng)險防范和管理氛圍。

（三）完善內(nèi)部控制體系

首先，科學(xué)設(shè)定內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)。大部分上市公司存在內(nèi)部控制執(zhí)行效力不高的主要因素在于，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)缺少統(tǒng)一性，執(zhí)行操作不便利。所以，上市公司應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)定統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，強(qiáng)化內(nèi)部管理部門工作職責(zé)，讓內(nèi)部控制管理部門充分落實(shí)本職工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，及時找出存在的問題，從根源上防止不良因素出現(xiàn)而給公司整體運(yùn)營帶來影響。并且，上市公司可以采用現(xiàn)代化管理方式和對策，提升內(nèi)部控制管理執(zhí)行效力，加強(qiáng)內(nèi)部管理對象的監(jiān)管和把控，將內(nèi)部控制自身作用充分發(fā)揮，在提升上市公司內(nèi)部控制水平的基礎(chǔ)上，給上市公司健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。最后，上市工作內(nèi)部控制執(zhí)行情況應(yīng)該和各個部門以及職工績效情況相結(jié)合，給予內(nèi)部控制執(zhí)行效果好的部門或者職工提供獎勵，并對內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果差的部門或者職工予以處罰，以此提升上市公司內(nèi)部控制工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和威嚴(yán)性。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管

首先，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)管方式。當(dāng)前，我國還沒有構(gòu)建一套適合我國上市公司運(yùn)營發(fā)展需求的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，上市公司可以參考西方國家成功理念和管理模式，在結(jié)合我國公司發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，以此保證內(nèi)部監(jiān)管體系的完善性和合理性。其次，加強(qiáng)考核力度，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，把內(nèi)部控制管理落實(shí)到實(shí)處。做好細(xì)節(jié)處理工作，以個人為考核標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時找出對應(yīng)的負(fù)責(zé)人，提升工作效率，防止內(nèi)部控制工作過于模糊，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制評估標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行。

四、結(jié)束語

總而言之，當(dāng)前上市公司在開展內(nèi)部控制工作時，常常會出現(xiàn)諸多問題，為了實(shí)現(xiàn)上市公司的健康發(fā)展，就要全面處理這些問題，實(shí)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制體系的完善，促進(jìn)上市公司內(nèi)部控制水平的提升。在開展內(nèi)部控制工作時，上市公司應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險管理，加大內(nèi)部監(jiān)管力度，及時找出存在的問題，并對其進(jìn)行處理，在保證內(nèi)部控制整體質(zhì)量的基礎(chǔ)上，減少不必要的問題出現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)上市公司的穩(wěn)定發(fā)展。