古永紅

摘要：煤礦企業(yè)是我國能源的重要支柱，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展對提高我國能源發(fā)展成效和促進國家長治久安有重要意義。內(nèi)部審計工作是煤礦企業(yè)健康發(fā)展的保障，對內(nèi)部審計工作的策略以及效果進行科學(xué)評估，能夠及時發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)在內(nèi)部審計方面存在的風(fēng)險，并提出相應(yīng)的防范措施。本文主要探討煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險以及具體的防范應(yīng)對措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)內(nèi)部；審計風(fēng)險；防范措施

引言

內(nèi)部審計工作質(zhì)量會直接關(guān)系企業(yè)的管理運營以及發(fā)展，在審計工作的具體實施過程中，把控企業(yè)實際運營管理、內(nèi)部控制等多個方面和環(huán)節(jié)，維持企業(yè)正常和健康發(fā)展的狀態(tài)。如果內(nèi)部審計工作出現(xiàn)風(fēng)險，就會影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。因此，煤礦企業(yè)必須要從根本上意識到內(nèi)部審計的重要性，從實際出發(fā)來對內(nèi)部審計的風(fēng)險展開研究，并以此為基礎(chǔ)提出針對性的風(fēng)險防范策略，為煤礦企業(yè)營造一個健康的發(fā)展環(huán)境。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險

內(nèi)部審計工作對煤礦企業(yè)的運營管理和持續(xù)性發(fā)展有重要的影響力。要想保證煤礦企業(yè)的經(jīng)濟效益，使其獲得持續(xù)發(fā)展的動力支撐，必須要從內(nèi)部審計工作著手。雖然在企業(yè)改革和發(fā)展過程中內(nèi)部審計工作也有了很大的提升，但仍然存在一些問題，加大了內(nèi)部審計和企業(yè)持續(xù)運營的風(fēng)險。煤礦企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部審計風(fēng)險主要有以下幾方面：（1）審計制度不健全。我國正在全面推進法治社會建設(shè)，不斷調(diào)整和完善大量的法律制度，以期能夠適應(yīng)社會的發(fā)展和國家經(jīng)濟建設(shè)的要求。但在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施過程中，相關(guān)制度不健全的問題十分嚴(yán)重，使各項制度以及責(zé)任得不到有效的貫徹落實，導(dǎo)致企業(yè)審計風(fēng)險加劇；（2）審計人員素質(zhì)有待提升。就當(dāng)前煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的整體素質(zhì)評估而言，素質(zhì)偏低，不能夠恰當(dāng)處理好內(nèi)部審計的相關(guān)工作，為煤礦企業(yè)帶來一定的損失；（3）內(nèi)部審計的技術(shù)手段有待革新。煤礦企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，往往采用單一化的技術(shù)方法，而相關(guān)的工作處理方法已經(jīng)過時或者是不能和企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，也由此產(chǎn)生了一系列的審計風(fēng)險問題；（4）內(nèi)部審計機構(gòu)不完善。審計機構(gòu)在優(yōu)化內(nèi)部審計工作中發(fā)揮重要作用，完善的審計機構(gòu)能夠讓各項工作的實施實現(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化。但當(dāng)前審計機構(gòu)建設(shè)水平還有待加強，需要煤礦企業(yè)及時解決調(diào)整。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部影響因素

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種模式：（1）隸屬于總經(jīng)理。這種設(shè)置使內(nèi)部審計接近經(jīng)營管理層，有利于為經(jīng)營決策服務(wù)，同時這種設(shè)置還保持了內(nèi)部審計在一定程度上的獨立。但這種設(shè)置不利于對總經(jīng)理的責(zé)任、業(yè)績等進行獨立的評價和監(jiān)督。總經(jīng)理下屬部門的很多活動是在其授意下進行的，內(nèi)審機構(gòu)對這些部門的檢查可能會在一定程度上受到阻礙。（2）隸屬于董事會。這種設(shè)置有利于保持內(nèi)部審計較強的獨立性和較高的地位，同時也使內(nèi)部審計具有一定的靈活性。既便于為委托人服務(wù)，又便于與經(jīng)營管理層聯(lián)系；既便于對管理層進行獨立的評價與監(jiān)督，又便于為管理層加強管理， 提高服務(wù)效益。（3）隸屬于監(jiān)事會。這種設(shè)置使內(nèi)部審計完全以監(jiān)督者身份出現(xiàn)，與管理層脫鉤，不便于促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益 ，不利于其評價 、服務(wù)職能的發(fā)揮 ?，F(xiàn)在我國企業(yè)中只有上市公司依據(jù)中國證監(jiān)會《上市公司治理準(zhǔn)則》，在董事會下設(shè)置審計委員會，其他很多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置情況無法保持足夠的獨立性和權(quán)威性。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)和方法本身隱含著較大的審計風(fēng)險

這種風(fēng)險主要表現(xiàn)在：（1）大量的內(nèi)部審計工作仍以手工審計為主 。這一現(xiàn)狀已嚴(yán)重滯后于財務(wù)部門計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展 ，導(dǎo)致審計成本較高 ，制約了內(nèi)審效能的發(fā)揮；（2）審計時主要采用抽樣審計，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差 。

三、針對審計風(fēng)險的解決策略

（一）強化煤礦企業(yè)審計結(jié)構(gòu)與審計人員的相對獨立性

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的當(dāng)今時代，煤礦企業(yè)若想充分實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的職能，切實發(fā)揮內(nèi)部審計工作的有效作用，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的制度，內(nèi)部審計的組織機構(gòu)以及審計員工均要保持一定的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)要由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并對審計報告進行負(fù)責(zé)。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計作為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的一個內(nèi)設(shè)管理結(jié)構(gòu)，于企業(yè)內(nèi)部獨立行使監(jiān)督職能，并不是國家相關(guān)審計機關(guān)安插在企業(yè)內(nèi)部的“探子”與“眼線”。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)該獨立于企業(yè)內(nèi)部的的各個職能部門，并具有對企業(yè)各個部門進行監(jiān)督的權(quán)利與義務(wù)。只有從根源理清楚審計工作的本質(zhì)與意義，才能確保審計工作得到企業(yè)的大力支持，才能不斷提升審計質(zhì)量，確保審計人員所發(fā)表的建議與意見具有一定的公正性，不受其他因素的影響。

（二）提高煤礦企業(yè)審計人員的綜合素養(yǎng)

審計人員是煤礦企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的主力軍，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)，是企業(yè)順利推動審計工作的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)審計工具的重要性與必要性所要求的。當(dāng)前審計法律法規(guī)的不斷更新以及市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展均給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，唯一能確保審計工作得以順利展開的就是高素質(zhì)的審計人員。煤礦企業(yè)一定要重視對人才的選拔以及培訓(xùn)工作。選擇優(yōu)秀的大學(xué)生不斷充實企業(yè)的審計隊伍，提高審計隊伍的學(xué)歷層次，優(yōu)化審計年齡結(jié)構(gòu)，并重視對審計人才的培訓(xùn)，加強審計相關(guān)性知識培訓(xùn)，可以通過知識講座、統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)學(xué)習(xí)，或者講師培訓(xùn)等方式。同時審計人員自身也需要不斷學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)能力，了解并掌握新的審計知識，不斷拓寬、豐富自身的審計知識領(lǐng)域，提升工作能力與業(yè)務(wù)水平，適應(yīng)新發(fā)展趨勢對審計人員的要求。

結(jié)語

煤礦企業(yè)在國家能源發(fā)展建設(shè)中有至關(guān)重要的地位，煤礦企業(yè)的發(fā)展水平也會直接影響國家的發(fā)展和社會的進步。重視以及優(yōu)化內(nèi)部審計工作，有效降低審計風(fēng)險是當(dāng)前的工作重點。因此，煤礦企業(yè)必須樹立一切從實際出發(fā)的工作原則，加強對內(nèi)部審計風(fēng)險的分析研究，并以此為基礎(chǔ)來針對性的提出風(fēng)險防范措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計人員素質(zhì)培養(yǎng)，有效改進內(nèi)部審計技術(shù)方法，提高內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)水平，為煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

參考文獻：

[1] 吳萬勝 . 中小企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范研究 [J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 ，2015（9）：85-86

[2] 王安建 . 中小企業(yè)內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險與控制策略 [J]. 財經(jīng)界學(xué)術(shù)版 ，2015（12）：41-43

[3] 金德華 . 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析 [J].企業(yè)改革與管理 ，2014（18）：125-126

[4] 馮長艷 . 企業(yè)財務(wù)會計管理中的內(nèi)控模式及路徑 [J]. 經(jīng)貿(mào)實踐 ，2016（17）：228