王靖

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國商業(yè)銀行為應(yīng)對更加激烈的內(nèi)外競爭，增強(qiáng)市場競爭力，在成本管理方面進(jìn)行了諸多嘗試。但是目前我國商業(yè)銀行成本管理仍然存在著諸多問題亟待解決。文章介紹了國有商業(yè)銀行成本管理的主要內(nèi)容，闡述了在現(xiàn)階段加強(qiáng)成本管理的現(xiàn)實意義，分析了目前國有商業(yè)銀行成本管理過程中存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上，提出優(yōu)化國有商業(yè)銀行成本管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：國有商業(yè)銀行；成本管理；經(jīng)營風(fēng)險

市場環(huán)境的瞬息萬變使得商業(yè)銀行在應(yīng)對激烈市場競爭時，會采取諸多方式，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高自身盈利能力。同時，在我國商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化以及外資銀行相繼進(jìn)入中國市場的背景下，商業(yè)銀行也面臨著更加嚴(yán)峻的市場競爭形勢。因此，在滿足自身業(yè)務(wù)以及管理實際的前提下，通過成本控制提升自身的管理水平，具有十分深刻的現(xiàn)實意義。

一、國有商業(yè)銀行成本管理概述

（一）國有商業(yè)銀行成本主要內(nèi)容

商業(yè)銀行成本是與銀行其業(yè)務(wù)范圍以及管理實務(wù)相關(guān)聯(lián)，在商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動中所發(fā)生各項費用的統(tǒng)稱。根據(jù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模，銀行成本主要包括資金成本、風(fēng)險成本、資本成本和運營成本。資金成本是商業(yè)銀行在組織資金來源過程中所花費的開支，主要表現(xiàn)在資金籌集費用和資金占用費用的成本總和，其中籌集費用指資金籌集過程中支付的各種手續(xù)費等，資金占用成本則主要體現(xiàn)在利息成本；風(fēng)險成本體現(xiàn)為銀行投放的資產(chǎn)減值損失；資本成本為商業(yè)銀行股權(quán)成本，即投資機(jī)會成本；而運營成本是指除上述三個成本以外的成本，主要體現(xiàn)為應(yīng)付工資、其他業(yè)務(wù)支出和稅金等。

（二）加強(qiáng)國有商業(yè)銀行成本管理的現(xiàn)實意義

1. 有助于增強(qiáng)商業(yè)銀行盈利能力

商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展離不開持續(xù)增加的利潤，單純通過外延式擴(kuò)展，擴(kuò)大市場份額并不能實現(xiàn)利潤的顯著增加。商業(yè)銀行為實現(xiàn)利潤的可持續(xù)增長，必須從內(nèi)部入手，通過實現(xiàn)有效的成本管理，降低成本規(guī)模和優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)來增加銀行利潤水平。

2. 有助于防范商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行應(yīng)對金融風(fēng)險的能力較弱，比如信用體系尚未完全建立，商業(yè)銀行在進(jìn)行金融業(yè)務(wù)時，無法識別具體金融風(fēng)險，對銀行的安全和穩(wěn)定性構(gòu)成影響。通過成本管理，能夠判斷風(fēng)險以及分散風(fēng)險，為提升銀行利潤水平提供相應(yīng)保障。

3. 有助于優(yōu)化商業(yè)銀行資源配置

商業(yè)銀行的成本管理，還有利于集中優(yōu)勢資源，進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，提高市場占有率。我國商業(yè)銀行可以進(jìn)行人力、物力以及財力內(nèi)部優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部控制來緩和成本對服務(wù)價格的不利影響。同時，還可以通過營業(yè)網(wǎng)點、人員以及業(yè)務(wù)的優(yōu)化重組，在實現(xiàn)成本控制的過程中，進(jìn)一步提升商業(yè)銀行的經(jīng)營水平。

二、目前商業(yè)銀行成本管理存在的主要問題

（一）缺乏成本管理意識

通過對于相關(guān)制度的不斷改進(jìn)，現(xiàn)如今國內(nèi)諸多商業(yè)銀行已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞葜沏y行，以浦發(fā)銀行為例，自從上市以來，雖然多年營收穩(wěn)步增長，但是成本管理意識還較為淡薄，某些支行或者網(wǎng)點的工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，只將成本管理簡單地理解為單純的記賬，財務(wù)相關(guān)人員并未真正融入企業(yè)管理活動中，成本管理意識薄弱使得一定程度的的成本管理出現(xiàn)了一些問題，典型問題有超標(biāo)準(zhǔn)列支以及變通列支等。

（二）成本管理體系不健全

首先，從成本管理內(nèi)容而言，商業(yè)銀行目前成本管理的重點仍集中于控制和降低費用層面，尚未對資金成本、營運成本以及資本成本進(jìn)行全過程的全面管理。

其次，從成本計算方法而言，商業(yè)銀行對成本的計算仍然采用籠統(tǒng)不精確的成本計算方式，對產(chǎn)生的費用進(jìn)行簡單處理，未應(yīng)用作業(yè)成本法對成本進(jìn)行精細(xì)核算。

然后，從成本管理的主體而言，成本管理和分析相對比較單一，一般由財務(wù)部門進(jìn)行，業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程相互獨立，未進(jìn)行整合形成成本管理網(wǎng)絡(luò)，且核算體系尚未建立，未明確劃分成本控制責(zé)任，未對成本進(jìn)行動態(tài)化管理，存在分?jǐn)偡绞讲豢茖W(xué)的情況。

最后，從成本管理的核算而言，控制力度還比較弱。目前預(yù)算管理主要通過成本預(yù)算和考核預(yù)算來實現(xiàn)，因此預(yù)算的約束力不強(qiáng)，由于缺乏事前控制審批，成本控制還不到位。

（三）成本管理機(jī)制不完善

經(jīng)過對國內(nèi)商業(yè)銀行相關(guān)資料的整理和分析，我國商業(yè)銀行的成本管理考核以及激勵機(jī)制并不完善，在執(zhí)行動力方面，存在明顯不足。尤其是對于商業(yè)銀行的一些業(yè)務(wù)部門，這些部門只重視業(yè)務(wù)的拓展，并不關(guān)注成本管理，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行現(xiàn)有成本管理方面存在缺陷。如基層銀行網(wǎng)點的費用配置模式使得財務(wù)資源使用率較低，使得各級銀行費用預(yù)算缺乏精細(xì)化管理，更多是按照費用預(yù)算盡可能支出，資金配置效率低下。

（四）成本管理手段缺乏創(chuàng)新

目前，基于費用控制為核心的成本管理手段，以縮減成本和開支為主要目標(biāo)，是國有商業(yè)銀行長期沿用的基本手段，費用的評估與控制由銀行內(nèi)部財務(wù)部門進(jìn)行，但是這種管理手段具有較強(qiáng)的主觀意識，使得商業(yè)銀行都會優(yōu)先考慮本行盈利目標(biāo)的實現(xiàn)，對于成本控制方面則缺乏行之有效的措施和管理手段，因此，從商業(yè)銀行長期而言，成本管理手段亟需改進(jìn)。

（五）成本管理信息化程度不夠

隨著時代的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)正在以一個令人驚異的速度應(yīng)用到諸多行業(yè)之中，作為銀行的金融機(jī)構(gòu)更是早就涉及。但是通過深入的調(diào)查研究之后發(fā)現(xiàn)，如浦發(fā)銀行雖然推進(jìn)了信息化在成本管理方面的應(yīng)用，引進(jìn)了SAP和管理會計系統(tǒng)，也設(shè)置成本中心、成本要素，在按季考核分行時按EVA等，但是各個功能模塊系統(tǒng)關(guān)聯(lián)度不夠，容易造成關(guān)鍵信息的遺漏，給銀行可能會帶來不能預(yù)計的或有損失。

三、優(yōu)化國內(nèi)商業(yè)銀行成本管理的對策建議

（一）正確認(rèn)識成本管理

我國商業(yè)銀行文化建設(shè)的發(fā)展中，應(yīng)融入對成本管理意識的培養(yǎng)，特別是要充分地認(rèn)識成本管理的內(nèi)涵，清晰區(qū)分顯性成本及隱性成本。我國商業(yè)銀行需要加強(qiáng)對于員工成本管理方面的培訓(xùn)，定期請專家來對相關(guān)部門的員工做講座，幫助他們建立起正確的成本管理觀念以及指導(dǎo)這些員工如何做好成本管理工作，只有能夠正確的認(rèn)識到成本管理的重要性，并將成本管理理念很好的應(yīng)用在業(yè)務(wù)處理之中，才能使得商業(yè)銀行更好的實施成本管理。

（二）健全成本管理體系

商業(yè)銀行要確保自身的成本管理正常穩(wěn)定的進(jìn)行，必須獲得一個相對健全的成本管理體系。首先，我國商業(yè)銀行需要多學(xué)習(xí)國外相對先進(jìn)的成本管理體系以及管理方法，根據(jù)本銀行自身的特點制定出一套適合自己的成本管理體系，不能將成本管理只劃分給財務(wù)部門，其他部門在運轉(zhuǎn)過程之中也要做到進(jìn)行成本管理，其次，可聘請擁有相關(guān)經(jīng)驗的專家，并且根據(jù)各個銀行自身的特點進(jìn)行建立起適應(yīng)自身的成本管理體系，才能幫助各個部門的諸多員工都能更好地理解成本管理的意義，從而在今后更好的進(jìn)行成本約束。

（三）完善成本管理機(jī)制

現(xiàn)如今，我國銀行想要能夠健康穩(wěn)定的開展成本管理必須要完善自身的成本管理機(jī)制。這需要制定出適當(dāng)?shù)募钪贫?，才能使得銀行員工能夠主動的重視并且進(jìn)行成本管理。只有在成本管理工作的過程中員工將存在的問題更有針對性地提出來，并且經(jīng)由各個部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行總結(jié)歸納，最終整理出來并且根據(jù)這些問題提出有效的應(yīng)對策略，才能使我國商業(yè)獲得更加完善的成本管理機(jī)制。

（四）積極推動管理手段和方法的創(chuàng)新進(jìn)程

歷史的發(fā)展告訴我們，沒有創(chuàng)新和變革只會帶來毀滅，我國商業(yè)銀行想要進(jìn)步就必須對以往的方法和理念進(jìn)行創(chuàng)新與改革。不能像以往那樣只注重費用進(jìn)行成本的縮減。我國商業(yè)銀行應(yīng)該讓一些關(guān)鍵的負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)外國或者其他同業(yè)的先進(jìn)成本管理手段，并將上述經(jīng)驗運用于自身銀行的實際運營之中，并且在運用過程中結(jié)合自身現(xiàn)狀進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與創(chuàng)新。

（五）加強(qiáng)成本管理信息化建設(shè)

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效的提高銀行內(nèi)部員工的工作效率，我國商業(yè)銀行想要更好的進(jìn)行成本管理就必須要引進(jìn)更加先進(jìn)的信息化技術(shù)，例如一些提高運算速度的系統(tǒng)、一些技術(shù)等，并且應(yīng)用到實際的工作之中。與此同時，還應(yīng)對銀行內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行更新，確保信息安全，及時處理好相關(guān)數(shù)據(jù)以及工作，保障銀行內(nèi)部的諸多工作能夠正常運轉(zhuǎn)，最終確保我國商業(yè)銀行的成本管理能夠健康穩(wěn)定的進(jìn)行。

總之，隨著時代的不斷發(fā)展，成本管理方面的問題也越來越受到我國商業(yè)銀行管理者的重視，通過對商業(yè)銀行成本進(jìn)行問題分析，并對成本管理方面進(jìn)行有效的改進(jìn)，是保障商業(yè)銀行自身競爭能力不斷提升的重要途徑之一。

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（作者單位：上海市浦東發(fā)展銀行）