譚小蘭

摘要：在企業(yè)運行過程中，財務(wù)內(nèi)部控制效果，對企業(yè)的運營穩(wěn)定性能夠產(chǎn)生直接影響。基于此，本文就企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善展開分析，簡要介紹了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的問題，包括控制環(huán)境不完善、風險評估職能缺失、信息與溝通環(huán)節(jié)薄弱，并相應(yīng)提出了建設(shè)與完善策略，以期為企業(yè)財務(wù)管理整體水平的提升，提供一定參考與指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風險評估

對企業(yè)內(nèi)部控制的一般意義理解，就是會計控制與管理控制的組合，在實際工作過程中，由于控制對象的不同、控制目的的不同，需要采用不同的控制方法，由此才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標，綜合提升企業(yè)的內(nèi)部競爭力。由此可見，探究企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善，對保障企業(yè)在復(fù)雜的競爭環(huán)境當中得以持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的問題

以某企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制為例，該企業(yè)擁有較為完善的預(yù)算體系，但預(yù)算制度存在不夠客觀、更新?lián)Q代的速度較為緩慢的問題；另外，企業(yè)經(jīng)營特點決定了籌資管理是該企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，當前的籌資管理，受到企業(yè)自身條件、行業(yè)政策、金融形勢、宏觀環(huán)境等多種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的資金來源具有極大的不確定性；在投資管理環(huán)節(jié)，資金、風險、成本超預(yù)算的現(xiàn)象也普遍存在；資金管理方面，企業(yè)在不同的銀行當中設(shè)置了50多個賬務(wù)，資金分散嚴重，資金規(guī)模效應(yīng)難以充分發(fā)揮?？偨Y(jié)該企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的幾點問題，如下：

（一）控制環(huán)境不完善

在企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)，出納與財務(wù)的概念被混淆，出納與會計之間的職責交叉現(xiàn)象較為嚴重，會計負責銀行收付款，而出納負責填制應(yīng)收付憑證，對新財務(wù)人員的職責也并未作出明確的劃分。另外，企業(yè)財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)也不完善，企業(yè)雖制定了相關(guān)章程，但由于章程細節(jié)及控制結(jié)構(gòu)的缺失，相關(guān)規(guī)定的實際指導(dǎo)意義不大，對職責交叉等現(xiàn)象并未進行有效治理。

（二）風險評估職能缺失

風險管理對企業(yè)的發(fā)展，尤其是長遠發(fā)展，能夠給予諸多支持與幫助，尤其在《企業(yè)風險管理——整體框架》出臺之后，越來越多的企業(yè)管理者開始重視企業(yè)的風險管理。上述企業(yè)對于財務(wù)風險的防范與控制雖給予了一定重視，但還缺乏完善的風險管理流程與制度，風險管理的科學(xué)性還有待提升。在業(yè)務(wù)簽訂審核這一方面，企業(yè)的風險控制力度嚴重不足，部分業(yè)務(wù)人員在簽訂協(xié)議之前，會繞過審核環(huán)節(jié)直接進行，這對企業(yè)的正常經(jīng)營與發(fā)展埋下了極大的安全隱患。

（三）信息與溝通環(huán)節(jié)控制薄弱

在信息時代，高效管理是眾多企業(yè)內(nèi)部控制的目標，對此，上述企業(yè)從新加坡引進了財務(wù)系統(tǒng)，期望能夠改進內(nèi)部溝通與信息。但企業(yè)在應(yīng)用這一財務(wù)系統(tǒng)時，并未依據(jù)實際情況對其進行優(yōu)化調(diào)整，操作流程的簡易性、人性化要求未能實現(xiàn)，繁瑣、復(fù)雜的操作，導(dǎo)致相關(guān)人員對系統(tǒng)的利用不夠充分，信息與溝通的效率、質(zhì)量并未得到顯著改善，包括企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間、部門之間、客戶與業(yè)務(wù)人員之間的溝通都未能得到有效加強，在一定程度上抑制了企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善策略

（一）環(huán)境控制

從環(huán)境控制的角度完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，首先應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行完善，包括授權(quán)書制度、合同風險評審制度、開票申請制度、預(yù)算控制制度、財務(wù)稽查制度、印章管理制度、支票支取制度等[1]。在制定制度的過程中，應(yīng)保證其主要內(nèi)容要符合企業(yè)日常財務(wù)管理工作的需求，同時還應(yīng)積極推進制度的執(zhí)行，在財務(wù)內(nèi)部控制制度實施的初期階段，可設(shè)立專門的監(jiān)督小組，確保管理人員與一線員工，都能按照企業(yè)章程來開展相關(guān)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、管理活動，確保相關(guān)制度與政策能夠在實際工作中發(fā)揮出應(yīng)用的效能。

其次，企業(yè)還應(yīng)建立全方位的考評體系，這是做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部環(huán)境控制的重要手段。為保證考評體系能夠有效激發(fā)員工的工作主動積極性，需要切實考慮考評機制的針對性與層次性，對于不同等級、不同崗位、不同能力的員工，應(yīng)制定差異化的績效考評指標；在此基礎(chǔ)上，配套制定財務(wù)考核標準，將其與薪酬績效相結(jié)合，能夠激發(fā)員工的主觀能動性，提升財務(wù)管理效率。

（二）風險控制

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制當中，財務(wù)風險控制的內(nèi)容具有多樣化特點，包括籌資與投資風險、資金管理與流失風險、稅務(wù)風險等等，若要對其進行有效控制，需要有效實施以下幾點策略：第一，完善風險評估委員會制度；委員會由專業(yè)的財務(wù)管理人員構(gòu)成，由這一組織對企業(yè)的運營風險及風險類型等，進行有效的評估與分析，并按照實際風險等級，明確風險處理的緊迫性。委員會的主要職責就是將實際評估結(jié)果整理成具體的報告，提交給企業(yè)管理層，幫助其在一定時間內(nèi)對各風險項逐一進行排除。

第二，構(gòu)建風險突發(fā)應(yīng)急制度；對于資金業(yè)務(wù)眾多的企業(yè)來說，資金管理的風險也就越大，且風險爆發(fā)具有突發(fā)性和不可預(yù)期性，而風險應(yīng)急機制，能夠確保在面臨風險時，能夠理性應(yīng)對風險，進而化解風險。

第三，構(gòu)建風險預(yù)警系統(tǒng)；這一措施面對的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，包括應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款即將到期時，應(yīng)作出預(yù)警；成品賬齡庫存預(yù)警；當營銷業(yè)績連續(xù)三個月持續(xù)下降時，也必須及時作出預(yù)警[2]。預(yù)警機制能夠幫助企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制人員，明確管理與控制方向，指導(dǎo)風險評估委員會，及時對市場、行業(yè)等的實際發(fā)展狀況與未來發(fā)展趨勢進行全方位評估，并出具風險評估報告，讓企業(yè)能夠及時制定風險控制策略，為企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略決策，提供可靠參考，最大程度降低企業(yè)的經(jīng)營損失。

第四，科學(xué)處理財務(wù)內(nèi)部控制中的潛在風險；總結(jié)多年的財務(wù)管理經(jīng)驗?zāi)軌虬l(fā)現(xiàn)，企業(yè)在處理相關(guān)潛在風險時，有兩個方向，分別是規(guī)避和接受。其中，對于一些后果較為嚴重，且處理難度較大的潛在風險，企業(yè)多數(shù)選擇規(guī)避手段對其進行處理，盡量預(yù)防此類風險的出現(xiàn)；而對于一些危害相對較小，或無法避免的風險項，企業(yè)一般選擇接受，接受之后就需要出具有效預(yù)案來積極應(yīng)對這些風險，盡量降低企業(yè)損失。在對潛在風險的處理，應(yīng)始終遵循規(guī)避為主、接受為輔的原則，由此逐步完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。

（三）信息與溝通環(huán)節(jié)控制

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制當中，有效數(shù)據(jù)能夠為相關(guān)控制與管理工作，提供可靠的管理依據(jù)。企業(yè)方面在建立財務(wù)信息系統(tǒng)的過程中，一定要切合企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實際需求，例如，應(yīng)用專業(yè)的ERP財務(wù)管理信息系統(tǒng)，適用于財務(wù)管理、投資管理、成本控制、融資與審計控制等多個財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，經(jīng)過全面的數(shù)據(jù)收集與分析之后，能夠形成綜合信息庫，為相關(guān)人員獲取有效信息、提高系統(tǒng)利用率，奠定良好的基礎(chǔ)。

根據(jù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實際需求，系統(tǒng)當中應(yīng)包含7個模塊，分別是供應(yīng)商關(guān)系管理、客戶關(guān)系管理、銷售管理、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理、總賬管理、決策分析系統(tǒng)。通過這7個模塊收集并處理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息，能夠顯著提升財務(wù)信息系統(tǒng)的使用效率與使用價值。

在信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)能夠得到有效完善，充分運用企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息，能夠為預(yù)算編制等提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，還能進一步突破預(yù)算編制的局限性，除一般月度收支預(yù)算、季度預(yù)算、年度預(yù)算，還可進行3-5年的長期預(yù)算；通過提升預(yù)算編制的準確性，能夠為預(yù)算執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。另外，在財務(wù)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞與溝通更加順暢，這對財務(wù)內(nèi)部控制中的籌資管理、投資管理、資金管理控制等，都能起到顯著作用。

三、結(jié)束語

綜上所述，探究企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善，對促進企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。通過實證分析，明確企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中普遍存在的問題，進而提出針對性的解決策略，能夠有效完善相關(guān)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，提升控制與管理效率。因此，企業(yè)在未來發(fā)展中，應(yīng)重視財務(wù)內(nèi)部控制制度對自身發(fā)展的重要影響，做好環(huán)境與風險控制，加強信息溝通，由此能夠有效提升企業(yè)的綜合競爭力，使其在復(fù)雜的市場環(huán)境中，得以持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉建.關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建構(gòu)探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017（34）：134-135.

[2]劉宏娟.淺析新常態(tài)下戰(zhàn)略性企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].當代經(jīng)濟，2016（02）：100-101.