立適宜的內(nèi)部控制環(huán)境，有力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與方法，做好常規(guī)性、特定性的控制活動(dòng)，做好信息與溝通，也要做好對(duì)內(nèi)控自身的監(jiān)控。本文擬就內(nèi)控制度建設(shè)的以上方面做初步的探索。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位需要承擔(dān)更多的社會(huì)服務(wù)功能，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也變得更加復(fù)雜與重要。因此迫切需要建設(shè)好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)、防范風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)揮其應(yīng)有的社會(huì)職能。同時(shí)規(guī)范有效的內(nèi)部控制制度既是現(xiàn)代化經(jīng)

面風(fēng)險(xiǎn)管理;控制環(huán)境引言近年來，很多國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的同時(shí)，也在不斷優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，目的是充分提升國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)的先鋒作用。隨著國(guó)有企業(yè)改革不斷推向深入，國(guó)有企業(yè)在自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理軟實(shí)力上都逐步向優(yōu)秀企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)邁進(jìn)。但是，隨著職能分工的不斷細(xì)化，各種管理要求的不斷更新和增加，造成內(nèi)控制度體系性、科學(xué)性和可操作性在不同程度上出現(xiàn)了一些問題。因此，建立系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行高效的內(nèi)控制度能夠明晰各部門的權(quán)責(zé)，明確各管理業(yè)務(wù)流

商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境研究，探析了兩種不同意見傾向（發(fā)展沖動(dòng)與保守傾向）在商業(yè)銀行的相互作用機(jī)理及失衡危害，提出了內(nèi)部審計(jì)改善控制環(huán)境、打破“沉默螺旋”所需具備的三個(gè)關(guān)鍵要素，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)踐行并發(fā)展“三要素”，促進(jìn)本組織實(shí)現(xiàn)發(fā)展和安全動(dòng)態(tài)平衡的路徑進(jìn)行了探討與展望。[關(guān)鍵詞]控制環(huán)境? ?沉默螺旋? ?發(fā)展與安全? ?動(dòng)態(tài)平衡一、引言發(fā)展和安全的動(dòng)態(tài)平衡問題是人類社會(huì)發(fā)展史上歷久彌新的問題，統(tǒng)籌發(fā)展和安全則是我們黨治國(guó)理政的一個(gè)重大原則?？傮w國(guó)家安全觀的提出

部控制評(píng)價(jià);控制環(huán)境一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)現(xiàn)狀（一）管理層人員對(duì)內(nèi)控的重視不足目前，在部分國(guó)有企業(yè)中，存在內(nèi)控制度流于形式、職工對(duì)內(nèi)控重視不足的情況，究其原因主要是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，部分領(lǐng)導(dǎo)及員工認(rèn)為內(nèi)控制度對(duì)自身工作開展有一定的限制，認(rèn)為內(nèi)控降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，嚴(yán)重制約了自身業(yè)務(wù)的開展，對(duì)于實(shí)際工作沒有實(shí)質(zhì)性幫助。（二）內(nèi)控評(píng)價(jià)的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)不合理在國(guó)有企業(yè)體制機(jī)制創(chuàng)新的背景下，部分企業(yè)使用監(jiān)督職能來代替內(nèi)控評(píng)價(jià)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者相互監(jiān)督、相互依賴，基層員工處于從屬地

;內(nèi)控制度;控制環(huán)境一、前言2018年中小企業(yè)戶數(shù)出現(xiàn)了2011年來的首次負(fù)增長(zhǎng)，然營(yíng)業(yè)收入?yún)s是正增長(zhǎng)，說明了中小企業(yè)也面臨著行業(yè)洗牌的現(xiàn)象。在相同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何降低風(fēng)險(xiǎn)，得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，成為各中小企業(yè)首要課題，而中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立，就是在這種形勢(shì)下應(yīng)運(yùn)而生的。本文從內(nèi)控環(huán)境、信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面分析中小企業(yè)存在的主要問題以及對(duì)策，以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，提高它們的競(jìng)爭(zhēng)力，希望對(duì)目前中小企業(yè)的現(xiàn)狀，能有現(xiàn)實(shí)的意義。完善企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)抗

業(yè)內(nèi)部控制;控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)管理中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）17-0058-02一、引言隨著市場(chǎng)機(jī)制的不斷健全，各項(xiàng)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)迎來了新時(shí)代的春天。一些企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家政策和號(hào)召，不斷努力進(jìn)行內(nèi)部改革，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)發(fā)面，取得了一定的成績(jī)。但由于內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制管理效率差，致使很多企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中敗下陣來?；诖?，為了提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)效用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理

：內(nèi)部控制;控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;內(nèi)部監(jiān)督中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A收錄日期：2020年5月8日一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題（一）風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力有待提高。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)既有外部風(fēng)險(xiǎn)又有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn);如法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)。而我們知道外部風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上是具有不可抗力的，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)大多則具有可預(yù)見性和控制性的。與外部風(fēng)險(xiǎn)相比，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)較容易分析和管理，也相對(duì)容易識(shí)別，并且可以通

的制度保障。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。因此，單位要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位要求的有關(guān)內(nèi)容，建立運(yùn)營(yíng)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等各項(xiàng)規(guī)章機(jī)制，來保證單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 問題及對(duì)策一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的概述在行政事業(yè)單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)管理中，要在單位內(nèi)部制定好經(jīng)營(yíng)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、投資制度、融資制度和公共服務(wù)管理制度等，確保單位內(nèi)部各項(xiàng)制度的完善，可以覆蓋單

;高校治理;控制環(huán)境隨著我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高校從最初單純地依靠政府財(cái)政撥款的事業(yè)單位，逐漸實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，迎來了前所未有的辦學(xué)活力和發(fā)展?jié)摿ΑＭ瑫r(shí)，在越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與財(cái)務(wù)形勢(shì)下，高校也面臨辦學(xué)經(jīng)費(fèi)效益不高、管理活動(dòng)缺乏效率、經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生等一系列突出問題，對(duì)高校的治學(xué)管理水平提出了更高的要求[1]。實(shí)施內(nèi)部控制，既是規(guī)范公共權(quán)力運(yùn)行，構(gòu)建決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)行政權(quán)力監(jiān)督的重要舉措，亦是推進(jìn)學(xué)校事業(yè)高效快速發(fā)展，提升辦

摘 要 內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制體系的重要基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施和貫徹執(zhí)行起著保障作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行有著直接的影響。本文以新疆煙草作為研究對(duì)象，分析行業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的缺陷，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，以期對(duì)煙草行業(yè)健全完善內(nèi)部控制環(huán)境提供理論指導(dǎo)。關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 問題 優(yōu)化對(duì)策一、引言內(nèi)控環(huán)境作為內(nèi)部控制的重要組成要素，是內(nèi)部控制其他4個(gè)要素的基礎(chǔ)，對(duì)其他4個(gè)要素的有效發(fā)揮起著決定性作用。1998年，

部分。而內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性要素，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的根本。企業(yè)文化作為內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)要素以及企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理和長(zhǎng)期發(fā)展也有著重要的影響。關(guān)鍵詞：企業(yè)文化;內(nèi)部控制;控制環(huán)境一、基于企業(yè)文化視角下對(duì)內(nèi)部控制的分析1.企業(yè)文化與內(nèi)部控制的共同點(diǎn)分析1.2企業(yè)文化和內(nèi)部控制都與公司治理目標(biāo)相關(guān)企業(yè)文化所倡導(dǎo)的價(jià)值理念和道德規(guī)范也是為了員工在企業(yè)公平的環(huán)境中開展工作，使其身心愉悅，自由創(chuàng)新，

制度;企業(yè);控制環(huán)境一、引言隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模增大，業(yè)務(wù)也變得復(fù)雜多樣。這就意味著，企業(yè)需要更加注重其內(nèi)部結(jié)構(gòu)和制度的建設(shè)。然而，在近些年，頻頻發(fā)生的內(nèi)部控制失敗事件，不由得引起人們懷疑企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用和意義。因此，我國(guó)企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部從上到下，從機(jī)構(gòu)到人員的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行識(shí)別，分類處理，采取適當(dāng)有效的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制或者規(guī)避。這樣企業(yè)才可以在經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)能夠持續(xù)的經(jīng)營(yíng)下去。我國(guó)

組成部分，而控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)，首先應(yīng)從完善控制環(huán)境入手。為更好發(fā)揮新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)作用，本文從發(fā)展規(guī)劃、組織架構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制、關(guān)鍵崗位與人員、會(huì)計(jì)及信息系統(tǒng)四個(gè)控制環(huán)境要素出發(fā)，分析高校控制環(huán)境現(xiàn)狀，進(jìn)而提出高校開展內(nèi)部控制審計(jì)的路徑和具體審計(jì)對(duì)策，助推高校在“雙一流”建設(shè)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展。關(guān)鍵詞：“雙一流”;內(nèi)部控制;控制環(huán)境;內(nèi)部控制審計(jì)一、研究背景“雙一流”建設(shè)的總體目標(biāo)包括高等教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化。內(nèi)部控制是高

內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制環(huán)境隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)不斷構(gòu)建并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)提高內(nèi)部管理水平及市場(chǎng)份額有重要影響?，F(xiàn)如今汽車行業(yè)得到了飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益逐漸提升。在經(jīng)濟(jì)效益提升的同時(shí)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題逐漸凸顯，給汽車維修企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與日常管理帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。一、汽車維修企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系設(shè)置情況汽車維修企業(yè)經(jīng)過這些年的不斷發(fā)展，根據(jù)自身實(shí)際情況制定了一套屬于自己的管理體系，同時(shí)精準(zhǔn)定位經(jīng)營(yíng)理念，堅(jiān)持顧客至上的服務(wù)理念

控制建設(shè)? 控制環(huán)境行政事業(yè)單位具有明顯的公益性，在履行公共職能方面發(fā)揮著重要作用，承擔(dān)著非常重要的社會(huì)責(zé)任，所以要將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的工作重視起來，讓行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制建設(shè)確保各項(xiàng)工作安全高效地運(yùn)行。一、提升內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，不斷優(yōu)化控制環(huán)境為了全面改善行政事業(yè)單位內(nèi)部存在的意識(shí)力薄弱的情況，必須對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員開展相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，讓相關(guān)的工作人員明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要性。具體的措施主要有以下幾方面：（1）行政事業(yè)

在此過程中，控制環(huán)境是開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制要素中占據(jù)重要地位。良好的控制環(huán)境有利于內(nèi)部控制的實(shí)施，并提高其實(shí)施的效率，獲得最佳效果。關(guān)鍵詞：控制環(huán)境;內(nèi)部控制;高校為規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提高管理水平，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)），該規(guī)范于2014年起執(zhí)行。各行政事業(yè)單位于2016年開始大范圍梳理單業(yè)務(wù)流程，編制本單位的內(nèi)部控制手冊(cè)等，源自財(cái)政部2015年底頒布的《關(guān)于全面推薦行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

征的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境建設(shè)進(jìn)行一定的研究?！娟P(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部財(cái)務(wù) 控制環(huán)境1 引言在事業(yè)單位運(yùn)行當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理是非常重要的一項(xiàng)工作，不僅將對(duì)整體水平的提升產(chǎn)生影響，且同單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有直接的關(guān)系。在該情況下，單位即需要能夠積極做好內(nèi)部財(cái)務(wù)控制相關(guān)工作，通過良好控制環(huán)境的營(yíng)造，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制水平，以此保證事業(yè)單位的健康發(fā)展。2 管理內(nèi)部控制意義在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制工作的重要意義體現(xiàn)在：第一，保證財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)。在事業(yè)單位運(yùn)行當(dāng)中，通過對(duì)

飾工程企業(yè);控制環(huán)境中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A收錄日期：2019年10月8日裝飾工程在建筑行業(yè)市場(chǎng)中享有較大比重，多半以中小型企業(yè)為主。作為建筑行業(yè)的一大領(lǐng)域，此類企業(yè)亦成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱的產(chǎn)業(yè)之一。以ZPG裝飾工程公司為代表的蘇南中小型裝飾工程企業(yè)的素質(zhì)總體水平并不高，雖然絕大多數(shù)企業(yè)都有初步的內(nèi)部控制制度，但受多種宏觀環(huán)境以及微觀因素的影響，其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)相對(duì)顯現(xiàn)薄弱，仍有存在諸多問題存在導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)際效果并不理想。與此同時(shí)，仍有不少此類裝

;內(nèi)部控制;控制環(huán)境;控制活動(dòng)近年來，國(guó)家對(duì)教育事業(yè)重要性的認(rèn)識(shí)逐步提高，高校得到了快速發(fā)展，資金規(guī)模也隨之?dāng)U大，然而，財(cái)務(wù)管理水平卻并沒有隨之提高，導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生，為了高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立健全已迫在眉睫。一、目前存在的典型問題（1）內(nèi)部控制環(huán)境較差一是內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，高等學(xué)校由于其自身性質(zhì)的特殊性，通常以教學(xué)、科研的發(fā)展為重點(diǎn)，在日常的工作中，管理層往往對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理缺乏足夠的重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致高校普遍缺乏

再造;內(nèi)部;控制環(huán)境;影響1 何為流程再造流程再造理論的基本內(nèi)涵主要包括以下三點(diǎn)：（1）充分利用信息技術(shù)，注重信息和人的結(jié)合，重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程;（2）利用信息技術(shù)協(xié)調(diào)矛盾，將單行的工作流程（金字塔式組織結(jié)構(gòu)）改造為并行工作流程（扁平化組織結(jié)構(gòu)），盡可能實(shí)現(xiàn)信息的一次處理與共享使用機(jī)制，建立扁平化組織結(jié)構(gòu)，壓縮高層管理者與員工、顧客的距離，更好地獲取信息，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策;（3）運(yùn)營(yíng)機(jī)制以流程為主，以顧客為導(dǎo)向，突出全局最優(yōu)。2 企業(yè)流程再造與內(nèi)部控制的關(guān)系

;內(nèi)部控制;控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)管理;信息溝通;控制活動(dòng)一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控存在的缺陷（一）內(nèi)控環(huán)境不理想1. 對(duì)內(nèi)控認(rèn)知不到位由于部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)：一是對(duì)內(nèi)控不理解、不熟悉，認(rèn)為內(nèi)控流程繁瑣，對(duì)內(nèi)控的意義和作用認(rèn)識(shí)不足，甚至認(rèn)為內(nèi)控只能防范會(huì)計(jì)失真，不必建立專門機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)人員或內(nèi)審人員兼任則可;二是由于國(guó)有企業(yè)的國(guó)有特性具有較濃重的行政化色彩，政企不分導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)能力差，加上管理者對(duì)內(nèi)控缺乏認(rèn)知，致使無(wú)法按內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行規(guī)范;三是國(guó)有企業(yè)實(shí)

司內(nèi)部控制;控制環(huán)境;企業(yè)治理一、內(nèi)部控制制度概述內(nèi)部控制按其控制目的可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。 會(huì)計(jì)控制，是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)和材料安全，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及金融活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指執(zhí)行政策和決策，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率?？刂婆c性欲，有效性和業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)。會(huì)計(jì)控制和管理控制不是相互排斥和不兼容的。 一些控制措施可以用于會(huì)計(jì)控制和管理控制。二、企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱1.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄公司的管理者

;內(nèi)部監(jiān)督;控制環(huán)境[中圖分類號(hào)]K295.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A1 鄭州永華電器配件公司概況鄭州市永華電器配件公司創(chuàng)建于1990年，是一家以批發(fā)洗衣機(jī)配件，電風(fēng)扇配件和制冷配件為主的公司，現(xiàn)有產(chǎn)品3000余種。公司以誠(chéng)信為本，貨源充足，品種盛多，售后服務(wù)完善為理念，堅(jiān)持公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。公司制度規(guī)范，規(guī)模較大，人員分工明確，處于發(fā)展前進(jìn)階段。公司的財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)屬于財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)置了財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納，稽核崗位，以保

出該企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的成功運(yùn)作，對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)起到了舉足輕重的作用。本文將站在企業(yè)的視角，通過海底撈事件分析企業(yè)控制環(huán)境對(duì)企業(yè)的意義。關(guān)鍵詞：海底撈;危機(jī);控制環(huán)境一、控制環(huán)境的含義控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。它是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是所有控制方式與方法賴以存在和運(yùn)行的環(huán)境，它的設(shè)計(jì)和運(yùn)作不僅會(huì)影響企業(yè)整體活動(dòng)方式，同時(shí)對(duì)塑造企業(yè)文化、提供紀(jì)律約束機(jī)制和影響員工意識(shí)有重要作用。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境一

部控制審計(jì);控制環(huán)境內(nèi)部控制審計(jì)是一種現(xiàn)代審計(jì)方法，通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查、分析、測(cè)試和評(píng)估來確定被審計(jì)單位的可信度，從而評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系一直以來是理論界討論的熱點(diǎn)問題。它是相互關(guān)聯(lián)、相互制約的。一、內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的建設(shè)作用1.有利于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理工作的加強(qiáng)雖然很多企業(yè)為了促進(jìn)發(fā)展，陸續(xù)引入了許多內(nèi)部控制，但大多數(shù)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)注度不夠，內(nèi)部管理工作缺乏相關(guān)監(jiān)督，會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部整體價(jià)值。一個(gè)客體

善，存在內(nèi)部控制環(huán)境被忽視、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序虛無(wú)、控制活動(dòng)敷衍、對(duì)控制的監(jiān)督程序化、信息的溝通和交流不及時(shí)等問題。該文以中小企業(yè)中化妝品行業(yè)為例，分析中其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及其存在的問題，并針對(duì)這些問題，結(jié)合內(nèi)部控制五要素，提出具有可行性的建議。并以此為例，提高化妝品行業(yè)的內(nèi)控水平。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?控制環(huán)境 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?對(duì)控制的監(jiān)督中圖分類號(hào)：F272 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ? ? ?

;內(nèi)部控制;控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）018-0015-03一、引言在世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流里，內(nèi)部控制有著舉足輕重的作用，全世界各地也逐漸看重內(nèi)部控制的發(fā)展。上個(gè)世紀(jì)30年代內(nèi)部控制在全球范圍內(nèi)還處于發(fā)展初期，1938年的“麥克森一羅賓斯丑聞”引發(fā)了會(huì)計(jì)界對(duì)內(nèi)部控制問題的極大關(guān)注，這是第一次研究?jī)?nèi)部控制實(shí)務(wù)。然而我國(guó)政府從上世紀(jì)80年代后期才逐漸研究企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)問題，而非營(yíng)利組織內(nèi)部

;內(nèi)部控制;控制環(huán)境在進(jìn)入新時(shí)期以來，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的角度入手來增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，已經(jīng)成為相關(guān)人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。就目前情況而言，很多企業(yè)雖然已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，但是在實(shí)施過程中卻經(jīng)常出現(xiàn)問題。因此在新形勢(shì)下，必須要進(jìn)一步了解企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，根據(jù)其中的問題提出解決措施，最終助力企業(yè)發(fā)展。一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作研究企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義為：企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)

;內(nèi)部審計(jì);控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【中圖分類號(hào)】F426 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2019）07-0291-02市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的載體之一，隨著經(jīng)濟(jì)水平的提升而迅速發(fā)展。然而，能夠在各大行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系中取勝的關(guān)鍵性因素是綜合實(shí)力、競(jìng)爭(zhēng)力、可持續(xù)發(fā)展能力等，這些因素需要一套完整優(yōu)秀的管理理念和完善的內(nèi)部控制制度作為支撐。內(nèi)部控制是保證企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)、完成戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的一系列內(nèi)部管理程序和措施的總稱?？v觀各行業(yè)企業(yè)，其

的地方，比如控制環(huán)境差、管理層不重視內(nèi)控及人員派系影響、內(nèi)控信息及溝通不暢等等，因此，有必要客觀理性的分析我國(guó)當(dāng)前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀及存在的問題，并努力找出相應(yīng)的對(duì)策。本文基于集團(tuán)公司做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性，對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息及溝通、審計(jì)監(jiān)督這內(nèi)部控制的五要素在集團(tuán)公司內(nèi)部控制方面存在的主要問題展開分析，并結(jié)合當(dāng)前集團(tuán)公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況，有針對(duì)性的提出了相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制

】?jī)?nèi)部控制;控制環(huán)境;控制活動(dòng)一、引言內(nèi)部控制在企業(yè)的公司治理中起到不可或缺的作用，內(nèi)部控制由控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，其中任何一要素出現(xiàn)問題都可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。本文通過分析LS公司五要素中的控制環(huán)境和控制活動(dòng)，對(duì)其出現(xiàn)的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出整改對(duì)策。二、內(nèi)部控制問題分析（一）控制環(huán)境Ls公司內(nèi)部控制環(huán)境由公司治理結(jié)構(gòu)、公司治理制度、組織架構(gòu)、監(jiān)督檢查部門、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源以及企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任組成。針對(duì)2016年中

，就高校內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵權(quán)變因素進(jìn)行理論闡釋和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)高校內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)涉及的一些基本理論問題進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部控制;組織文化;控制環(huán)境2012年11月，我國(guó)財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求我國(guó)行政事業(yè)單位從2014年1月1日起開始實(shí)施，但是在高等教育領(lǐng)域，截至2015年底，無(wú)論是部屬公辦大學(xué)、還是省屬公辦大學(xué)，只有部分高校真正按照這一規(guī)范的要求，構(gòu)建并實(shí)施一套完整的內(nèi)部控制制度。有鑒于此，2016年4月教育部辦公廳正

要研究對(duì)象，控制環(huán)境層面、控制活動(dòng)層面以及監(jiān)督層面，對(duì)獐子島集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金的內(nèi)部控制進(jìn)行了分析評(píng)價(jià)。幫助獐子島集團(tuán)更好地進(jìn)行資金活動(dòng)的內(nèi)部控制。關(guān)鍵詞：資金活動(dòng);內(nèi)部控制;控制環(huán)境;財(cái)務(wù)報(bào)表中圖分類號(hào)：F272文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1008-4428（2019）04-0109-03一、 引言獐子島集團(tuán)是我國(guó)農(nóng)業(yè)的龍頭企業(yè)之一。農(nóng)業(yè)企業(yè)普遍具有周期較長(zhǎng)、波動(dòng)性較大等風(fēng)險(xiǎn)。獐子島集團(tuán)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中就有所披露，集團(tuán)面臨市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)和食品安全風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)

;內(nèi)部控制;控制環(huán)境;華為公司;“狼性”文化中圖分類號(hào)：F270+F272文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1008-4428（2019）04-0018-03一、 引言在當(dāng)今全球智能化的時(shí)代，隨著三星公司不斷被爆出手機(jī)問題事件，蘋果公司換湯不換藥式的“天價(jià)”新品發(fā)布，國(guó)人的目光不再僅僅聚焦于海外品牌，國(guó)內(nèi)的智能手機(jī)領(lǐng)域逐漸百花齊放，而其中，最有代表性、勢(shì)頭最猛的非華為公司莫屬。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2015年到2018年的第三季度結(jié)束華為的市場(chǎng)占有率一直在持續(xù)增長(zhǎng)，在全球通訊設(shè)

;內(nèi)部控制;控制環(huán)境;信息系統(tǒng);監(jiān)督問責(zé)[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.32.0501 我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容1.1 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的概念和意義根據(jù)《保險(xiǎn)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他相關(guān)規(guī)定構(gòu)成保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容，保險(xiǎn)公司將內(nèi)部控制定義為：“保險(xiǎn)公司各層級(jí)的機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)各自職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營(yíng)偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的機(jī)制和過程?！眱?nèi)部控制的

計(jì) 獨(dú)立性 控制環(huán)境當(dāng)前，我們國(guó)家正面向改革和轉(zhuǎn)型發(fā)展的“深水區(qū)”，各行業(yè)的發(fā)展受新時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)的影響顯示自己的特色，特別是現(xiàn)代企業(yè)管理日新月異，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作如何適應(yīng)管理發(fā)展的要求，發(fā)揮自身的職能，促進(jìn)企業(yè)提升管理、健康發(fā)展是新時(shí)期我們履行內(nèi)部審計(jì)要研究的問題和方向。一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問題（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)上存在偏差過去我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)工作主要依照2003年3月4日發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（4號(hào)令）開展工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)得目標(biāo)定位

]內(nèi)部控制；控制環(huán)境；控制活動(dòng)[中圖分類號(hào)]F27[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]2095-3283（2018）06-0117-02Abstract： As an integral part of the modern corporate management， the internal control system is designed to improve the accounting information quality， safeguard the

；崗位分工；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)防范；監(jiān)督在現(xiàn)代激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，企業(yè)如何求生存、求發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化目標(biāo)，是企業(yè)面臨的永恒主題，而解決這些問題的一個(gè)重要方面就是，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理是非常重要的。企業(yè)通過建立一套行之有效的內(nèi)部控制管理制度與措施，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)情況

。文章對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境形成和發(fā)展進(jìn)行了梳理，分析高校內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)情況，為強(qiáng)化對(duì)高校內(nèi)控建設(shè)中控制環(huán)境建設(shè)重視提供參考。[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制；控制環(huán)境；高校doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 001[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2018）15- 0004- 021 高校內(nèi)部控制建設(shè)的情況1.1 高校內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀2012年11月29

韋霞摘 要：控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定了內(nèi)部控制的其他要素能否有效建立和實(shí)施。本文以T物流公司為研究對(duì)象，對(duì)其內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀及問題進(jìn)行了分析，提出了優(yōu)化公司控制環(huán)境的建議。關(guān)鍵詞：物流公司；內(nèi)部控制；控制環(huán)境一、內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)要素。其中，控制環(huán)境是最

，總結(jié)該集團(tuán)控制環(huán)境轉(zhuǎn)型創(chuàng)新體系，對(duì)浙江家族企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作具有良好的借鑒價(jià)值。[關(guān)鍵詞] 浙江家族企業(yè)；控制環(huán)境；企業(yè)轉(zhuǎn)型doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 11. 015[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2018）11- 0034- 031 引 言隨著我國(guó)家族企業(yè)走過初創(chuàng)期，僅依賴家族資源的經(jīng)營(yíng)模式越來越不能滿足家族企業(yè)發(fā)展的需要

筑施工企業(yè)；控制環(huán)境；控制制度全面預(yù)算一直是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，項(xiàng)目全面預(yù)算的優(yōu)良與否直接與企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)，因此，要想促進(jìn)建筑施工企業(yè)健康發(fā)展，必須要加強(qiáng)項(xiàng)目全面預(yù)算管理。一、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目全面預(yù)算的重要性項(xiàng)目作為施工企業(yè)最基本的生產(chǎn)單元，承載著企業(yè)生產(chǎn)總值的全部?jī)?nèi)容“項(xiàng)目榮企業(yè)榮，項(xiàng)目敗企業(yè)敗”，項(xiàng)目全面預(yù)算的主要目的就是防范項(xiàng)目施工生產(chǎn)過程中可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。隨著近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不

的問題，包括控制環(huán)境不完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能缺失、信息與溝通環(huán)節(jié)薄弱，并相應(yīng)提出了建設(shè)與完善策略，以期為企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水平的提升，提供一定參考與指導(dǎo)。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的一般意義理解，就是會(huì)計(jì)控制與管理控制的組合，在實(shí)際工作過程中，由于控制對(duì)象的不同、控制目的的不同，需要采用不同的控制方法，由此才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)，綜合提升企業(yè)的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力。由此可見，探究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善，對(duì)保障企業(yè)在復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)

；內(nèi)部控制；控制環(huán)境中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 一、企業(yè)內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制是管理中的重中之重，要做好管理，首先得做好內(nèi)部控制。所謂“內(nèi)部控制”是指單位為提高經(jīng)營(yíng)管理效率、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列相互制約、相互監(jiān)督的方法、措施和程序的總稱。（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以保證和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)地職責(zé)分工，在相互牽制的條件下產(chǎn)生會(huì)計(jì)資料，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生。（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可

的內(nèi)容，并從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控五個(gè)方面逐次分析高校內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容并適當(dāng)提出筆者對(duì)高校內(nèi)部控制建設(shè)的思考?！娟P(guān)鍵詞】 高校 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通監(jiān)控回顧我國(guó)高校近三十年發(fā)展，從1990年起高校合并到1999年起高校擴(kuò)招，從1996年的“211”工程大學(xué)、1998年的“985”工程大學(xué)到2017年的雙一流大學(xué)，我國(guó)高等教育在改革中快速發(fā)展，發(fā)展的同時(shí)也顯現(xiàn)出一些弊端，行政管理、財(cái)務(wù)管理方面都存在

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系，并提出了幾點(diǎn)針對(duì)性的解決措施，旨在為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供幫助?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；控制環(huán)境；會(huì)計(jì)監(jiān)督一、前言對(duì)于企業(yè)而言，要進(jìn)一步保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，便要合理做好內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，只有進(jìn)一步的完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的相關(guān)環(huán)節(jié)，才能進(jìn)一步的提升內(nèi)部控制的整體水平，從而推進(jìn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展。二、企業(yè)內(nèi)部控制概述與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系1.概述企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制主要是為了更好地實(shí)現(xiàn)企

此，有必要對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行深度探討，從而客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)控制環(huán)境對(duì)整體的影響。[關(guān)鍵詞]控制環(huán)境；內(nèi)部控制；管理層責(zé)任；高層基調(diào)[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.16.1082017年4月，佳電股份被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，2017年9月，公司收到證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》，隨后兩天佳電股份發(fā)布公告承認(rèn)財(cái)務(wù)造假。眾所周知，國(guó)內(nèi)企業(yè)涉及財(cái)務(wù)造假的案例層出不窮，例如麥科特財(cái)務(wù)造假、銀廣夏財(cái)務(wù)造假、綠大地財(cái)務(wù)造假等，然而這些

摘 要：內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制制度中一個(gè)非常重要的組成要素，其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展也有著深刻的影響。本文主要從企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制、法人治理和法律法規(guī)治理、內(nèi)部審計(jì)、人力資源、企業(yè)文化等五個(gè)方面來分析企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的問題，找出形成這些問題的原因，并提出相應(yīng)對(duì)策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制環(huán)境；政策措施一、引言隨著一系列關(guān)于內(nèi)控環(huán)境法律法規(guī)的頒布，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)也越來越重要。一般而言，內(nèi)部控制環(huán)境反映了企業(yè)高層

：內(nèi)部控制;控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)管理一、內(nèi)部控制基本概念目前，對(duì)于內(nèi)部控制如何定義，國(guó)內(nèi)外的觀點(diǎn)不一。美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）認(rèn)為，內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。我國(guó)財(cái)政部在2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部控制的定義。該規(guī)范認(rèn)為內(nèi)部控制的實(shí)施主體為企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工，內(nèi)部控制的目的在于合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管

；COSO；控制環(huán)境農(nóng)民合作社的快速發(fā)展不僅促進(jìn)了農(nóng)民增收而且對(duì)于建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村起了重要作用。但是面對(duì)農(nóng)民合作社數(shù)量的急速增長(zhǎng)，諸多問題也逐漸暴露出來?？梢?，農(nóng)民合作社的發(fā)展不規(guī)范已經(jīng)成了不爭(zhēng)的事實(shí)，如何加強(qiáng)合作社規(guī)范化建設(shè)成為了難題。1關(guān)于中美內(nèi)部控制發(fā)展比較及其啟示1.1美國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展研究美國(guó)COSO委員會(huì)在1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》被稱為內(nèi)部控制理論發(fā)展史上的重要里程碑，把內(nèi)部控制從原來的平面結(jié)構(gòu)發(fā)展為立體框架模式。但隨著經(jīng)濟(jì)和

；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制環(huán)境；監(jiān)控【Keywords】internal control； risk assessment； environment control； monitoring【中圖分類號(hào)】F832.39 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）01-0017-021 引言擔(dān)保行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)大致分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)難以化解，但是可以通過優(yōu)化公司內(nèi)部控制的相關(guān)制度來降低操作性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分散非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部

：中小企業(yè)；控制環(huán)境；規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問題我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀我國(guó)證券市場(chǎng)起步晚，加之我國(guó)相關(guān)法律制度不完善，致使眾多企業(yè)并沒有積極地將內(nèi)部控制和內(nèi)部控制信息披露工作落實(shí)到位。現(xiàn)階段，內(nèi)部控制及內(nèi)部控制信息披露問題受到了社會(huì)公眾、公司管理層、治理層、政府和立法部門的高度重視[2]。目前，我國(guó)大力提倡上市公司進(jìn)行披露，但是改良力度不大，依然遵循自愿披露制度，問題和疏漏始終存在。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題外部監(jiān)管問題重重外部監(jiān)管不力。我國(guó)

；內(nèi)部控制；控制環(huán)境；監(jiān)督行政事業(yè)單位是改善民生、服務(wù)公眾的重要載體，隨著財(cái)政投入的增加，其預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)管理等情況也越來越受到社會(huì)的重視。尤其是近年來貪腐事件頻發(fā)，嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的形象和公信力。為適應(yīng)新時(shí)期體制改革的要求，做好反腐倡廉工作，提高管理水平和管理效率，必須建立并完善內(nèi)控制度，推動(dòng)行政事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義行政事業(yè)單位的主要資金來源為國(guó)家財(cái)政撥款，隨著撥款力度的加大，為確保合理利用財(cái)政資金，保證其資金使

制存在著內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理欠缺、內(nèi)部控制信息化管理低效、內(nèi)部監(jiān)督缺失等問題。筆者以規(guī)范化、科學(xué)化和全局化為立足點(diǎn)，從加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度、加強(qiáng)內(nèi)部信息化建設(shè)及發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督功效等方面提出了優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的若干策略。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制前 言分析我國(guó)企業(yè)總體樣本，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)在數(shù)量占比達(dá)到了90%以上，根據(jù)我國(guó)GDP的企業(yè)規(guī)模的貢獻(xiàn)分析，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)貢獻(xiàn)度超過一半多[1]。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有靈活性，其經(jīng)

制；有效性；控制環(huán)境[DOI]1013939/jcnkizgsc201729181企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為追求管理目標(biāo)，采取一系列諸如自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制等措施的管理活動(dòng)。內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的可靠性，防范公司出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)漏洞，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制必須講求效率和效果，所有的控制制度必須得到貫徹執(zhí)行。[1]內(nèi)部控制的有效性由制度設(shè)計(jì)的有效性+制度執(zhí)行的有效性組成。內(nèi)部控制制度設(shè)定的有

；內(nèi)部控制；控制環(huán)境；控制活動(dòng)；內(nèi)部監(jiān)督一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展與現(xiàn)狀內(nèi)部控制是西方現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)中的重要理念，隨著西方社會(huì)工業(yè)化的發(fā)展而得到了充分的發(fā)展?，F(xiàn)今，內(nèi)部控制的概念已突破了單純的企業(yè)管理范疇擴(kuò)展到了所有的組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制制度成為他們賴以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。其核心內(nèi)容是監(jiān)督和管理：為了保證企業(yè)內(nèi)部管理及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常、合法地開展與運(yùn)行，由企業(yè)管理層與全體員工共同實(shí)施的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各軟硬件（如設(shè)施設(shè)備、工作流程、制度規(guī)定等）的運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督與

部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五大要素。本文從這五個(gè)要素出發(fā)，剖析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息與溝通；監(jiān)督一、前言內(nèi)部控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵問題之一。由于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，管理者與股東的利益并沒有完全一致，兩者之間存在嚴(yán)重的代理問題。代理問題的存在要求企業(yè)必須制定并實(shí)施相應(yīng)的制度來約束管理層的自利行為，使其與企業(yè)形成利益共同體，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展與成長(zhǎng)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制控制環(huán)境不夠理想、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)不當(dāng)、信息與溝通不暢、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制獨(dú)立性和權(quán)威性薄弱等問題。為此，提出建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制建設(shè)、建立有效的信息與溝通機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督等對(duì)策建議。關(guān)鍵詞：控制環(huán)境；控制活動(dòng)；信息溝通；監(jiān)督評(píng)價(jià)中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）07-0106-03財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代公立醫(yī)院對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采用的有效管理體系中不可或缺的一個(gè)

陳慧莉摘要：控制環(huán)境是內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)，通過對(duì)人性假設(shè)理論在控制環(huán)境要素的分析，可以充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性或自控管理，在此基礎(chǔ)上形成良好的內(nèi)控環(huán)境，將大大提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成效。關(guān)鍵詞：人性假設(shè)；控制環(huán)境；內(nèi)部控制一、控制環(huán)境概述所謂控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，主要是指重大影響因素。控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。控制環(huán)境是內(nèi)部控制要素中的最基礎(chǔ)要素，

；內(nèi)部控制；控制環(huán)境；戰(zhàn)略目標(biāo)一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制環(huán)境概述（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所概念及特征1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所概念現(xiàn)在解析會(huì)計(jì)師事務(wù)所的概念，它是有具有專業(yè)會(huì)計(jì)水準(zhǔn)，已經(jīng)獲取資格認(rèn)證的會(huì)計(jì)師所構(gòu)成的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，能夠?yàn)樾枨蠓教峁徲?jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是具有代理屬性的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展業(yè)務(wù)的運(yùn)作組織。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所特征會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有的行業(yè)屬性體現(xiàn)在如下層面：其一是獨(dú)立運(yùn)作環(huán)節(jié)、其二是自負(fù)盈虧環(huán)節(jié)、其三是風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)環(huán)