[摘 要]內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，實(shí)施內(nèi)部控制是企事業(yè)單位加強(qiáng)管理提高效益的重要途徑，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)管理的各個(gè)方面越來(lái)越受到重視。本文以中小企業(yè)內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，對(duì)鄭州永華電器配件公司在內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)這些問(wèn)題就內(nèi)部控制制度的建設(shè)提出一些看法和建議，以保證企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)部監(jiān)督;控制環(huán)境

[中圖分類(lèi)號(hào)]K295.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

1 鄭州永華電器配件公司概況

鄭州市永華電器配件公司創(chuàng)建于1990年，是一家以批發(fā)洗衣機(jī)配件，電風(fēng)扇配件和制冷配件為主的公司，現(xiàn)有產(chǎn)品3000余種。公司以誠(chéng)信為本，貨源充足，品種盛多，售后服務(wù)完善為理念，堅(jiān)持公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。公司制度規(guī)范，規(guī)模較大，人員分工明確，處于發(fā)展前進(jìn)階段。公司的財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)構(gòu)屬于財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)置了財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納，稽核崗位，以保證公司財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2 鄭州永華電器配件公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全

鄭州永華電器配件公司內(nèi)部制定有明確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，但是執(zhí)行力度不夠。一方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員主要是單純完成記賬、報(bào)賬任務(wù)，應(yīng)付稅檢部門(mén)了事，很難保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，也根本做不到對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、監(jiān)督、檢查和分析評(píng)價(jià)等方面的管理，相應(yīng)地，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有的職能。另一方面，公司管理者對(duì)國(guó)家最新的相關(guān)會(huì)計(jì)制度和法規(guī)的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有充分意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的規(guī)范作用。

2.2 公司財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)水平較低

鄭州永華電器配件公司由于內(nèi)部業(yè)務(wù)流程相對(duì)簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)度不高，簡(jiǎn)化了對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位的設(shè)置。公司為了節(jié)約成本，對(duì)聘用的會(huì)計(jì)人員勝任能力要求不高，不考察會(huì)計(jì)人員是否熟悉現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，是否具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。這在一定程度上助長(zhǎng)了企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)從業(yè)人員弄虛作假之風(fēng)。

2.3 領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

鄭州永華電器配件公司領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在公司管理中所占的比重認(rèn)識(shí)不到位 ，認(rèn)為不需要再去建立內(nèi)部控制。與此同時(shí)，很多核心領(lǐng)導(dǎo)人固執(zhí)地認(rèn)為企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)的首要任務(wù)，內(nèi)部控制制度無(wú)關(guān)緊要。因此雖設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層，但這些機(jī)構(gòu)的董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)者基本是原班人馬，根本沒(méi)有授權(quán)監(jiān)管，更談不上內(nèi)部控制。

2.4 缺乏正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。很多風(fēng)險(xiǎn)并不為企業(yè)本身所控制，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡早識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，做到“未雨綢繆”，只有這樣才能夠提高其自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)生存和競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，鄭州永華電器配件公司需要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，全面地識(shí)別各種經(jīng)營(yíng)隱患，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和潛在性，并及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制在管理和執(zhí)行方面存在的問(wèn)題，以便采取補(bǔ)救措施。然而鄭州永華電器配件公司在內(nèi)部審計(jì)方面存在很多問(wèn)題，比如沒(méi)有形成制度化，缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作存于形式，對(duì)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生了負(fù)面影響;內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，甚至審計(jì)人員由會(huì)計(jì)兼任，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用;審計(jì)和稽核的范圍有限，以偏概全，以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性，這些就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)言權(quán)。

3 改善鄭州永華電器配件公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的具體措施

3.1 改善內(nèi)部控制環(huán)境

3.1.1 重視對(duì)員工素質(zhì)的培養(yǎng)

鄭州永華電器配件公司可以通過(guò)以下手段加強(qiáng)員工素質(zhì)建設(shè)：建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求;制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為;注重對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)，滿(mǎn)足員工自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的需要;建立合理的考核和獎(jiǎng)懲措施，注重財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，避免員工為了追求財(cái)務(wù)指標(biāo)而做出有損創(chuàng)業(yè)板企業(yè)長(zhǎng)期利益的短期行為;不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)弊情況，這樣可以降低員工的舞弊動(dòng)機(jī)。

3.1.2 強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)，更新觀(guān)念

鄭州永華電器配件公司在建立組織機(jī)構(gòu)時(shí)，最先要依據(jù)自身特征，充分利用各部門(mén)之間職能的劃分，做到清晰、明了、協(xié)調(diào)，確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的人員與特點(diǎn)劃分崗位，因才設(shè)崗，根據(jù)崗位的綜合需要選擇合適的人才，并且規(guī)定各階層主管人員不僅要盡到自己的職責(zé)，也要對(duì)其下屬進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和檢查，確保各層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.1.3 優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

鄭州永華電器配件有限公司在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，全面分析其內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能及其相互間的關(guān)系，做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能合理、設(shè)置明確、相互關(guān)聯(lián)、相互制約，且通過(guò)各機(jī)構(gòu)職能的履行，從而保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)得到有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

3.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

首先應(yīng)當(dāng)在心中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，制定正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，變被動(dòng)為主動(dòng)，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化進(jìn)行定期檢查、評(píng)估，及時(shí)識(shí)別自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施。鄭州永華電器配件公司需要建立正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，及時(shí)識(shí)別各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生的可能性，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。

3.3 優(yōu)化控制活動(dòng)

優(yōu)化控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。由于鄭州永華電器配件公司其在人力、財(cái)力等方面的限制，在建立控制活動(dòng)時(shí)要有別于大型企業(yè)，需抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)注重控制效果。同時(shí)內(nèi)部控制的政策與程序不能止于形式。從某種程度來(lái)講，在權(quán)力分配方面，領(lǐng)導(dǎo)層要把權(quán)力適度下放，對(duì)于關(guān)鍵決策應(yīng)實(shí)行集體決策。

3.4 設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督體系

要有目的性的建立起三個(gè)不同層次的控制體系。即：首先是要在企業(yè)一線(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中建立相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，建立預(yù)防為主的體系。其次是要在財(cái)務(wù)部門(mén)日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，各個(gè)崗位的例行檢查，建立以“堵”為主的事后監(jiān)控防線(xiàn)。最后是要建立直接對(duì)企業(yè)所有者（或者董事會(huì)）負(fù)責(zé)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，并注意保持其相對(duì)獨(dú)立性，確保出具符合實(shí)際情況的，較為客觀(guān)、真實(shí)的監(jiān)控報(bào)告。

3.5 提高內(nèi)部審計(jì)的地位

首先，對(duì)企業(yè)法定代表人進(jìn)行有關(guān)審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，以增強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。同時(shí)加大執(zhí)法力度，對(duì)那些搞“數(shù)字游戲”的單位領(lǐng)導(dǎo)，一經(jīng)查實(shí)便嚴(yán)肅處理。其次，要完善內(nèi)部審計(jì)制度，配備得力的審計(jì)人員，積極主動(dòng)地開(kāi)展內(nèi)審工作，對(duì)會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，使廣大職工和領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用。

本文通過(guò)對(duì)鄭州永華電器配件公司內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督存在的問(wèn)題進(jìn)行具體分析，從而得出永華公司要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展必須要有清晰的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，必須要建立健全的內(nèi)部控制制度，必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從里到外營(yíng)造一個(gè)利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的格局。我們要不斷的改進(jìn)中小企業(yè)外部的發(fā)展環(huán)境，更要加強(qiáng)企業(yè)的自身管理等方面來(lái)解決問(wèn)題，從而得出解決問(wèn)題的方法和決策。

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[收稿日期]2019-02-01

[作者簡(jiǎn)介]蘇永泰（1994-），男，福建莆田人，西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2017級(jí)在讀碩士研究生，專(zhuān)業(yè)：mpacc。