摘 ?要：近年來(lái)，高校得到了快速發(fā)展，資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，然而，財(cái)務(wù)管理水平卻并沒(méi)有隨之提高，導(dǎo)致了高校經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生，內(nèi)部控制的建立健全已迫在眉睫。本文對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，探討了目前存在的比較典型的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出了改進(jìn)措施，從而促進(jìn)高校長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;控制環(huán)境;控制活動(dòng)

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)教育事業(yè)重要性的認(rèn)識(shí)逐步提高，高校得到了快速發(fā)展，資金規(guī)模也隨之?dāng)U大，然而，財(cái)務(wù)管理水平卻并沒(méi)有隨之提高，導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生，為了高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立健全已迫在眉睫。

一、目前存在的典型問(wèn)題

（1）內(nèi)部控制環(huán)境較差

一是內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，高等學(xué)校由于其自身性質(zhì)的特殊性，通常以教學(xué)、科研的發(fā)展為重點(diǎn)，在日常的工作中，管理層往往對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理缺乏足夠的重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致高校普遍缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)分析及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制;二是目前高校通常將工作重點(diǎn)放在教學(xué)、科研及招生方面，有些高校過(guò)于強(qiáng)調(diào)行政管理部門(mén)的服務(wù)意識(shí)，在年終績(jī)效考評(píng)中，將服務(wù)質(zhì)量作為重要考核依據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)普遍存在“重服務(wù)、輕管理”的現(xiàn)象，甚至逐漸降低了管理要求，無(wú)法切實(shí)發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的作用。

（2）內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行不到位

控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的核心，是確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，在目前的高校中，往往存在以下幾方面問(wèn)題：一是預(yù)算管理方面，預(yù)算編制的方法比較單一，通常是由各學(xué)院、部門(mén)在上一年收支的基礎(chǔ)上，綜合下一年度的工作計(jì)劃，來(lái)編報(bào)預(yù)算，然后由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總，而許多學(xué)院、部門(mén)負(fù)責(zé)人本身不是經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)出身的，對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算缺乏科學(xué)性;在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于缺乏有效的預(yù)算績(jī)效管理，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題，如項(xiàng)目結(jié)余多，或改變預(yù)算用途開(kāi)支等;二是會(huì)計(jì)核算方面，由于近年來(lái)資金規(guī)模擴(kuò)大，導(dǎo)致業(yè)務(wù)量加大，財(cái)務(wù)工作人員忙于核算工作，疏于管理，崗位設(shè)置、輪崗等制度也經(jīng)常流于形式，另外，在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中，也往往由于對(duì)現(xiàn)行法規(guī)制度的不熟悉，將不符合條件的費(fèi)用予以報(bào)銷(xiāo)。

（3）內(nèi)部控制的監(jiān)督體系不夠完善

目前，高校普遍存在對(duì)內(nèi)部控制不夠重視的問(wèn)題，內(nèi)部控制的監(jiān)督體系也不夠健全。一方面監(jiān)督不夠全面，目前對(duì)高校財(cái)務(wù)的監(jiān)督通常是事后監(jiān)督，缺乏必要的事前、事中監(jiān)督;另一方面，監(jiān)督力度不足，內(nèi)部控制監(jiān)督通常來(lái)自于高校內(nèi)部的紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)，缺乏足夠的獨(dú)立性，另外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員配備不足，或缺乏必要的業(yè)務(wù)能力，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督只是停留在形式上，失去了其原有的意義。

二、解決途徑

（1）進(jìn)一步改善內(nèi)部控制環(huán)境

一是要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，內(nèi)部控制是單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的過(guò)程，對(duì)于高校持續(xù)健康發(fā)展有著重要意義，因此，應(yīng)通過(guò)開(kāi)展單位內(nèi)部培訓(xùn)教育、加大宣傳力度等手段，增強(qiáng)高校管理層和全體教職工的內(nèi)控意識(shí)，打造一個(gè)全員參與的良好環(huán)境，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ);二是科學(xué)設(shè)置高校內(nèi)部的組織架構(gòu)，根據(jù)高校自身的具體情況，合理確定內(nèi)部控制工作的組織情況，明確內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督能夠?qū)崿F(xiàn)有效分離，完善工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制，同時(shí)，合理確定績(jī)效考評(píng)辦法，在鼓勵(lì)行政管理部門(mén)做好服務(wù)的同時(shí)，也要確保其管理職能得到有效發(fā)揮;三是建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能夠發(fā)現(xiàn)幫日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，識(shí)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而有針對(duì)性地采取防范措施。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)控制活動(dòng)

一是預(yù)算管理方面，一方面要加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，提高教職工對(duì)預(yù)算的重視程度，在編制預(yù)算的過(guò)程中，各學(xué)院、部門(mén)應(yīng)對(duì)以前年度資金使用情況進(jìn)行分析，同時(shí)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收支全部納入預(yù)算編制范圍內(nèi)，確保預(yù)算的完整性，同時(shí)，加強(qiáng)各學(xué)院、部門(mén)與學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)解決預(yù)算編制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，確保預(yù)算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合、與具體工作相對(duì)應(yīng)，從而保證預(yù)算編制的科學(xué)性;另一方面，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，確保各學(xué)院、部門(mén)按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算，避免無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題，同時(shí)，加大績(jī)效評(píng)價(jià)力度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行良好的學(xué)院、部門(mén)進(jìn)行適當(dāng)?shù)毓膭?lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差的學(xué)院、部門(mén)，采取有針對(duì)性地懲罰措施，從而激勵(lì)高校教職工參與預(yù)算管理工作;二是會(huì)計(jì)核算方面，一方面建立健全財(cái)務(wù)制度體系，結(jié)合高校教學(xué)、科研和內(nèi)部管理實(shí)際，完善內(nèi)部牽制制度、稽核制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等各種制度，并使之嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)，使之及時(shí)掌握國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)法律法規(guī)，從而提高財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著高校的不斷發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制體系，已成為當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，但也必須看到，高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立健全是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，因此，必須結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制水平，從而使高校財(cái)務(wù)管理工作的整體水平得到有效提升，為高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展提供保障。

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作者簡(jiǎn)介：張楠，1984年4月，女，漢族，遼寧省盤(pán)錦市，會(huì)計(jì)師，研究生，杭州師范大學(xué)，財(cái)務(wù)管理。