趙健敏

【摘 要】近年來，隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國的各行各業(yè)呈現(xiàn)出一派繁榮的景象，在這一形勢下，同行業(yè)之間的競爭變得日益激烈。如何進一步在提升企業(yè)經濟效益的基礎上加強企業(yè)的整體競爭力是每個企業(yè)在發(fā)展的過程中亟待解決的問題。鑒于此，本文著重分析研究了當前我國企業(yè)內部控制環(huán)境與會計監(jiān)督的關系，并提出了幾點針對性的解決措施，旨在為企業(yè)的進一步發(fā)展提供幫助。

【關鍵詞】內部控制；控制環(huán)境；會計監(jiān)督

一、前言

對于企業(yè)而言，要進一步保證企業(yè)資產的安全、實現(xiàn)穩(wěn)步增長，便要合理做好內部控制工作，企業(yè)內部會計監(jiān)督是內部控制的重要環(huán)節(jié)之一，只有進一步的完善企業(yè)內部會計監(jiān)督工作的相關環(huán)節(jié)，才能進一步的提升內部控制的整體水平，從而推進企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

二、企業(yè)內部控制概述與會計監(jiān)督的關系

1.概述

企業(yè)進行內部控制主要是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全且財務報告和相關信息的真實完整，以此來進一步提升企業(yè)經濟效益以及參與行業(yè)競爭能力的重要舉措，很多企業(yè)進行內部控制的主要目的是為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標，并由企業(yè)內部的高層進行管理。當前我國企業(yè)所進行的內部控制的主要目標分別為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控，這5個方面也是內部控制的五要素。在2010年我國財政部、證監(jiān)會以及保監(jiān)會共同發(fā)布的《企業(yè)內部控制配套指引》，并通過這一指引確定了企業(yè)內部控制的實際標準，這一條令的發(fā)布更好地促進企業(yè)建立完善的內部控制制度，并采取切實措施確保得到有效實施，從而促進企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

2.關系

由于企業(yè)的蓬勃發(fā)展離不開內部控制工作的有效開展，而內部控制對企業(yè)內部會計監(jiān)督工作起到了較為深遠的影響。因此，企業(yè)相關管理者需要明確內部控制環(huán)境對企業(yè)監(jiān)督工作可能造成的實際影響，并有針對性地制定相關的管理解決方案，若是企業(yè)內部缺乏較為完整的內部控制方案，企業(yè)便不能更好地工作人員提供更好地工作環(huán)境，從而使工作人員對工作產生一定的懈怠心理。與此同時，企業(yè)內部仍需要建立完整的監(jiān)管方案，若是不然，企業(yè)內部的相關管理者便會在一定程度上忽視內部審計部門的重要性，甚至使得企業(yè)內部的財務部門不能真正意識到內部審計部門為企業(yè)的發(fā)展所作出的貢獻。因此，企業(yè)內部的各部門需要相互配合，相互協(xié)調，才能更好地促進企業(yè)的全面發(fā)展。

三、企業(yè)內部控制環(huán)境及會計監(jiān)督存在的問題

1.缺乏合理的監(jiān)督制度

缺乏合理的監(jiān)督制度是影響企業(yè)內部控制環(huán)境的主要原因，企業(yè)的蓬勃發(fā)展離不開良好的內部控制監(jiān)督環(huán)境，只有制定較為完善的監(jiān)管制度，才能進一步提升工作人員尤其是企業(yè)內部財務部門的工作效率。但是，當前我國很多企業(yè)出現(xiàn)競爭力不強、會計進行核算工作出現(xiàn)失誤、會計信息失真，這是企業(yè)內部缺乏合理的監(jiān)督制度的主要表現(xiàn)。缺乏監(jiān)督制度的原因主要在于我國很多企業(yè)并沒有對監(jiān)督制度給予一定的重視程度，沒有意識到監(jiān)督制度可以為企業(yè)發(fā)展所帶來的作用等，從而導致當前我國大多數(shù)企業(yè)在進行內部管理過程中時，缺乏一套較為完整的監(jiān)管方案和監(jiān)管制度，從而使得企業(yè)內部的會計工作人員在實際的工作中并不能更好地提升自身的工作質量，甚至在進行企業(yè)項目核算的過程中，即使出現(xiàn)問題也沒有相關的監(jiān)督制度來追究相應的責任，從而造成企業(yè)出現(xiàn)的較大的經濟損失。

2.企業(yè)內部審計作用并未發(fā)揮完全

企業(yè)內部審計作用沒有完全發(fā)揮是影響企業(yè)進一步發(fā)展的重要影響因素，由于企業(yè)的內部審計工作是企業(yè)進行獨立評價的一種活動，但是內部審計工作并不能更好地對內部控制制度的建立和具體項目的實施給予一定的幫助和監(jiān)督的作用。與此同時，有很多企業(yè)并沒有對企業(yè)的內部審計給予一定的重視程度，也沒有設置專門的內部審計機構，一些企業(yè)內部即使建立了內部審計機構，但由于機構的獨立性不強，缺乏專業(yè)的審計人員，加上不能客觀地對待自己的本職工作，甚至擔心在工作中得罪人，從而導致審計機構沒能有效發(fā)揮出實際的作用、對企業(yè)所開展的項目進行的嚴格且合理的審計工作，這樣便會造成企業(yè)內部的項目可能出現(xiàn)不合理的情況發(fā)生，從而影響企業(yè)的進一步發(fā)展。有些企業(yè)在進行內部審計工作時限制財務審計領域，甚至以往審計所涉及的領域，這些都會在一定程度上影響甚至是制約了內部審計水平。

3.企業(yè)治理結構存在問題

企業(yè)內部完善的治理結構是促進企業(yè)蓬勃發(fā)展的關鍵，由于企業(yè)內部的治理結構主要是由董事會、監(jiān)事會、經理層組成，這三者的權利較為集中容易出現(xiàn)較大的決策失誤，主要體現(xiàn)在企業(yè)的決策權過于集中，致使管理流程不夠規(guī)范，若是企業(yè)高級管理者的決策出現(xiàn)失誤，便會造成如人員委派以及項目決策等失誤的發(fā)生，從而影響單位的經濟效益，更不利于內部控制水平的提升以及企業(yè)的進一步蓬勃發(fā)展，還有一些企業(yè)領導由于出現(xiàn)認知上的失誤，致使脫離了制度限制的決策，存在著一定的風險性。因此，企業(yè)內部的高層治理結構存在問題并不利于企業(yè)更好地進行內部控制。

四、優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境強化會計監(jiān)督的優(yōu)化策略

1.建立健全企業(yè)的監(jiān)督管理制度

建立完善的企業(yè)監(jiān)督管理制度是優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境以及強化會計監(jiān)督的重要舉措，由于企業(yè)內部會計人員的工作態(tài)度對企業(yè)發(fā)展產生了較為重要的影響，甚至在一定程度上決定著企業(yè)的實際發(fā)展方向，因此，只有對企業(yè)內部的人員進行合理的監(jiān)督才能更好地保證其工作效率的提升。企業(yè)內部需要建立完善的監(jiān)督管理制度，監(jiān)督管理制度需要涵蓋對企業(yè)各個部門的日常工作流程的監(jiān)督、企業(yè)所運行的項目環(huán)節(jié)的監(jiān)督尤其是企業(yè)會計工作的監(jiān)督等等，對于財務工作的監(jiān)督需要完善會計責任制，并將責任制度更好地落實到企業(yè)內部每個會計崗位，在這過程中，若是企業(yè)內部會計人員在核算工作中出現(xiàn)漏洞和問題，需要追究相應人員的責任，從而更好地發(fā)揮出監(jiān)督管理制度的重要作用。

2.充分發(fā)揮內部審計作用

充分發(fā)揮內部審計作用是優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境以及強化會計監(jiān)督的又一重要舉措，企業(yè)在進行內部控制的過程中，最需要重視審計部門的作用。因此，企業(yè)需要加強對審計部門的重視程度，讓內部審計部門充分的發(fā)揮職責，從而更好地對企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)會計的日常工作進行合理的審計和監(jiān)督等等。除此之外，在這過程中，企業(yè)內部的各個部門也需要充分的認識到審計部門所設置的實際意義，并保證審計部門的實際獨立性，配備綜合素質高的工作人員，確保內審工作有效開展。同時，內部審計機構需要向審計委員會報告工作，并轉換以往內部審計機構的職能，為企業(yè)在進行大項目抉擇的過程中提出一些可行性的建議，這樣才能更好地優(yōu)化企業(yè)內部的控制環(huán)境，并強化會計監(jiān)督工作。

3.完善企業(yè)內部的治理結構

完善企業(yè)內部的治理結構是優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境以及強化會計監(jiān)督的關鍵。因此，完善法人的治理機構是一件具有現(xiàn)實意義的工作。企業(yè)需要保證決策權力分散，并建立董事會、監(jiān)事會、經理層的三權分立的系統(tǒng)，將此系統(tǒng)充分發(fā)揮出互相制約的作用，還要科學合理的劃分董事會、監(jiān)事會以及經理層的職能范圍，并積極推進董事會制度，以此來進一步的提升獨立董事會的實際比例，增強董事會的獨立性。與此同時，還要進一步深化監(jiān)事會的建設力度，對企業(yè)的監(jiān)事會給予一定的重視程度，并真正的實現(xiàn)監(jiān)事會對企業(yè)的實際經營決策具有足夠的知情權，在這其中企業(yè)的監(jiān)事會需要具有一定良好的職業(yè)操守，真正勝任這份工作，從而確保企業(yè)的工作減少不必要的失誤。

五、結論

總而言之，為了進一步的提升企業(yè)內部控制水平的提升，便要在一定程度上加強企業(yè)內部會計監(jiān)督的整體水平。因此，建立健全完善的企業(yè)監(jiān)督管理制度、充分發(fā)揮企業(yè)的內部審計作用、完善企業(yè)內部的治理機構不僅是推進企業(yè)內部控制的重要舉措，更是提升企業(yè)經濟效益，實現(xiàn)蓬勃發(fā)展的必經之路。

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