丁鐵山

摘要：本篇文章首先對(duì)內(nèi)部控制在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中起到的作用進(jìn)行闡述，從相互牽制原則、成本效益原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則四個(gè)方面入手，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力的優(yōu)化對(duì)策。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控設(shè)計(jì)；執(zhí)行

從企業(yè)發(fā)展歷程角度來(lái)說(shuō)，通過(guò)開(kāi)展制定企業(yè)內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展起到了現(xiàn)實(shí)性意義。企業(yè)作為一個(gè)整體，應(yīng)該得到個(gè)體力量的支持。由此可見(jiàn)，一個(gè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，直接可以通過(guò)個(gè)體執(zhí)行效果來(lái)評(píng)估。假設(shè)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部科學(xué)把控，不僅能夠防止企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，同時(shí)還能增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。從企業(yè)發(fā)展角度來(lái)說(shuō)，通過(guò)有效執(zhí)行內(nèi)部控制，可以有效促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，可以從兩個(gè)方面入手，第一，完善內(nèi)部控制體系；第二，提升內(nèi)部控制執(zhí)行效力。只有這樣，才能保證企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，將企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中面臨的問(wèn)題全面處理，由內(nèi)而外實(shí)現(xiàn)企業(yè)執(zhí)行力的提升。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)如何有效執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控設(shè)計(jì)進(jìn)行闡述和分析。

一、內(nèi)部控制在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中起到的作用

（一）保證企業(yè)財(cái)務(wù)資源的安全性

通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的保護(hù)，避免存在自私占用或者挪用現(xiàn)象，保證企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)用的安全性和合理性。當(dāng)前，大部分企業(yè)通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)用狀況的記錄，結(jié)合記錄數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)資源應(yīng)用狀況進(jìn)行審核，以此保證資金應(yīng)用的安全性，避免存在貪污腐敗等行為出現(xiàn)。

（二）保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)均滿足法律要求

當(dāng)前，企業(yè)在制定內(nèi)部控制體系時(shí)，往往結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，也就是在國(guó)家法律體系的要求下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，以此保證內(nèi)部控制體系具備合理性和合法性，讓企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)均滿足國(guó)家法律要求。

（三）保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)有序進(jìn)行

完善的內(nèi)部控制體系，可以幫助企業(yè)將各個(gè)部門、各個(gè)職工之間的關(guān)系進(jìn)行處理，只有通過(guò)保證各個(gè)部門以及職工之間相互配合和約制，才能給企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展提供條件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)水平的提升[1]。

（四）保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)平穩(wěn)安全

減少或者防止風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，是當(dāng)前企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，首要處理的問(wèn)題。但是從目前情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展時(shí)，因?yàn)槭艿街T多因素的影響，導(dǎo)致部分問(wèn)題頻頻出現(xiàn)，給風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)營(yíng)造了條件。對(duì)此，這就需要企業(yè)給予風(fēng)險(xiǎn)管理充分注重，通過(guò)完善內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管和把控，及時(shí)找出存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。

二、企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則

（一）相互牽制原則

從互相牽制原則自身角度來(lái)說(shuō)，主要指一個(gè)完善的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，需要企業(yè)各個(gè)部門以及職工給予充分配合，以此促進(jìn)項(xiàng)目的落實(shí)和實(shí)現(xiàn)。在相互牽制原則的引導(dǎo)下，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)加以科學(xué)監(jiān)管和把控，減少失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）成本效益原則

成本效益原則在于，要求企業(yè)以最少的成本，獲取做大的效益。在進(jìn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的過(guò)程中，通過(guò)秉持成本效益的原則，把成本把控理念融合其中，通過(guò)對(duì)投放成本和產(chǎn)出效益比例的思考，實(shí)現(xiàn)成本投放的把控，防止出現(xiàn)不必要成本投放現(xiàn)象。

（三）協(xié)調(diào)配合原則

協(xié)調(diào)配合原則主要指，在開(kāi)展各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理工作的過(guò)程中，各個(gè)部門以及職工給予相應(yīng)的配合，各個(gè)崗位和職責(zé)應(yīng)該做到協(xié)調(diào)統(tǒng)一[2]。在秉持協(xié)調(diào)配合原則的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)把控，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。

（四）程式定位原則

程式定位原則主要指，企業(yè)在進(jìn)行各個(gè)崗位職責(zé)分配的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)工作本質(zhì)和職工加以嚴(yán)格要求，同時(shí)給予其相應(yīng)的職責(zé)和義務(wù)。在秉持程式定位原則的情況下，可以培養(yǎng)企業(yè)職工良好的職責(zé)意識(shí)，以此調(diào)動(dòng)職工工作積極性，促進(jìn)工作效率和水平的提升。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力的優(yōu)化對(duì)策

A企業(yè)為某科技型企業(yè)，成立于2011年，原注冊(cè)資金為3000萬(wàn)元人民幣，該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍包含了產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售。但是隨著該企業(yè)的快速發(fā)展，在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，這些問(wèn)題的出現(xiàn)，可能影響了該企業(yè)整體管理水平。因此，為了提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，我們采取一些有效的優(yōu)化措施，具體措施如下：

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制管理方式

企業(yè)管理層級(jí)人員的工作理念和思想將會(huì)給企業(yè)今后發(fā)展帶來(lái)直接影響。從目前情況來(lái)說(shuō)，A企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，常常面臨內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄的狀況，企業(yè)在落實(shí)有關(guān)工作時(shí)，應(yīng)該全面貫徹內(nèi)部控制管理體系，在較短的時(shí)間內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作執(zhí)行效力的提升。此外，企業(yè)管理層級(jí)人員還要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管理形式進(jìn)行轉(zhuǎn)變和優(yōu)化，把管理形式和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)充分融合，通過(guò)對(duì)企業(yè)科學(xué)定位，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃的設(shè)定，保證企業(yè)朝著正確的方向發(fā)展[3]。并且，企業(yè)管理層級(jí)人員還要給予內(nèi)部控制執(zhí)行情況充分注重，有針對(duì)性落實(shí)各項(xiàng)管理工作，給企業(yè)健康發(fā)展提供依據(jù)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制執(zhí)行力度已經(jīng)成為當(dāng)前市場(chǎng)衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展情況的主要憑證，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制也作為一種新型的管理形式，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管，及時(shí)找出存在的問(wèn)題，并提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化建議，以此保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的合理性和規(guī)范性。A企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)力度，由于企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展需要迎合市場(chǎng)發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行，充分的總結(jié)和掌握企業(yè)發(fā)展規(guī)律，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)市場(chǎng)發(fā)展前景加以預(yù)測(cè)和評(píng)估。企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況，做好各個(gè)部門分工工作，保證內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處，將其自身功能充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)管制度

通常情況下，內(nèi)部控制體系中主要涉及了兩項(xiàng)內(nèi)容，一個(gè)是管理體系，另一個(gè)是會(huì)計(jì)體系。其中，管理體系主要從人力資源以及運(yùn)營(yíng)管理等方面入手，實(shí)現(xiàn)綜合管理。A企業(yè)在落實(shí)這些管理工作時(shí)，應(yīng)該得到各個(gè)部門的充分配合，通過(guò)制定完善的崗位輪流體系，定期開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升。從管理角度來(lái)說(shuō)，為了將內(nèi)部控制自身作用充分激發(fā)，企業(yè)還要結(jié)合內(nèi)部控制執(zhí)行狀況，制定完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)找出存在的不足和漏洞，并對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行適當(dāng)修正，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的提高[4]。此外，企業(yè)還要結(jié)合內(nèi)部控制執(zhí)行情況來(lái)制定考核體系，結(jié)合考核結(jié)果，進(jìn)行適當(dāng)?shù)募?lì)。針對(duì)工作效率高的職工，給予一定的激勵(lì)；針對(duì)工作效率低的職工，予以一定處罰，以此調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性，促進(jìn)企業(yè)整體工作效率的提升，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系的作用下，企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，面臨的主要問(wèn)題有兩點(diǎn)，一個(gè)是怎樣實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的高效應(yīng)用，另一個(gè)是怎樣快速迎合市場(chǎng)發(fā)展變化。因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)一般建立在內(nèi)部控制的條件下。因此，做好內(nèi)部控制管理工作，可以給企業(yè)今后發(fā)展提供依據(jù)。這就需要結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展需求，制定完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理力度，及時(shí)找出存在的問(wèn)題，并提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化建議，在保證企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)上，給企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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