宋學(xué)兵

摘 要：隨著鐵路體制改革的不斷深入，會(huì)計(jì)制度改革也在不斷向縱深發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求越來(lái)越高，已經(jīng)不再局限于簡(jiǎn)單的核算這一職能，而對(duì)監(jiān)督這一職能的要求正逐步提升。因此出納除了做好傳統(tǒng)意義上的收支工作以外，還應(yīng)發(fā)揮在財(cái)務(wù)管理中的作用，為單位的資金管理、現(xiàn)金預(yù)算等方面提出建議。本文從出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的作用以及出納在資金管理方面的作用入手，深入闡述了出納在會(huì)計(jì)循環(huán)、現(xiàn)金預(yù)算、資金管理中的重要性，以及如何發(fā)揮出納在財(cái)務(wù)管理中的作用。

關(guān)鍵詞：出納 現(xiàn)金 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）02（c）-114-02

會(huì)計(jì)核算的基本職能是核算和監(jiān)督，在現(xiàn)今的社會(huì)中，隨著社會(huì)的進(jìn)步、計(jì)算機(jī)的普及和現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，監(jiān)督這一職能變得越來(lái)越重要，今天的出納不是傳統(tǒng)意義上的僅管理錢財(cái)，而是在社會(huì)生活中具有非常重要角色，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的。同時(shí)出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)和重要的組成部分，出納人員業(yè)務(wù)水平的高低，直接關(guān)系到整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。

1 企業(yè)出納工作的主要內(nèi)容

（1）貨幣資金核算主要是做好現(xiàn)金收付、銀行存款的核算，確保貨幣資金收支審批手續(xù)齊全、合法合理、真實(shí)完整；負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券的安全；認(rèn)真登記日記賬，做到日清月結(jié)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符，對(duì)未達(dá)賬款及時(shí)查明原因；做好相關(guān)印章管控和復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。

（2）往來(lái)結(jié)算主要是辦理現(xiàn)金往來(lái)結(jié)算、管理企業(yè)備用金、核算其他往來(lái)款項(xiàng)和建立清算制度，防止壞賬損失?，F(xiàn)金結(jié)算、備用金管理、其他往來(lái)賬款核算應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，加強(qiáng)責(zé)任管理，不違反規(guī)定支付、不拖欠、不挪用。對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來(lái)賬款必須按照清算手續(xù)制度，催收結(jié)算、抓緊清償。對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，要注明原因，按照相關(guān)規(guī)定報(bào)批進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）工資核算主要是根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃、監(jiān)督工資計(jì)劃執(zhí)行，審核工資明細(xì)、發(fā)放工資獎(jiǎng)金，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。根據(jù)企業(yè)實(shí)際職工人數(shù)、工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，按照工資總額組成和支付工資的來(lái)源，審核工資單據(jù)和工資獎(jiǎng)金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)，計(jì)算實(shí)發(fā)工資，并嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資獎(jiǎng)金支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。

2 出納與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理是對(duì)某一獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織，正確處理好內(nèi)外部各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系并為提高其整體水平和整體價(jià)值服務(wù)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展?？梢哉f(shuō)，只要有資金運(yùn)動(dòng)的地方，就必然有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。金錢既參與資金運(yùn)動(dòng)，又產(chǎn)生于資金運(yùn)動(dòng)。金錢如何參與資金運(yùn)動(dòng)，怎樣產(chǎn)生于資金運(yùn)動(dòng)，是財(cái)務(wù)管理這門學(xué)科所要研究的。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括籌資決策、投資決策和利潤(rùn)分配決策。

出納可以說(shuō)與資金息息相關(guān)，從事的就是資金的收支活動(dòng)，出納直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，貨物的購(gòu)銷，必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)過(guò)程，既貨物的移交和貨款的結(jié)算，其中，貨款的結(jié)算，既貨物價(jià)款的收入和支付就必須通過(guò)出納款項(xiàng)來(lái)完成，往來(lái)款項(xiàng)的收付，各種有價(jià)證券的辦理也離不開(kāi)出納的參與，財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)資金的管理，而出納主要是參與資金的活動(dòng)，因此，出納工作和財(cái)務(wù)管理也是緊密相連的，出納在財(cái)務(wù)管理工作中占有重要的作用。

3 出納在財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1 出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的作用

出納工作在一個(gè)單位中，在會(huì)計(jì)循環(huán)中是循環(huán)的起點(diǎn)也是末點(diǎn)，從單位籌措資金或收到撥款、收到投資款，到資金購(gòu)買原材料，購(gòu)買設(shè)備到投入生產(chǎn)，生產(chǎn)產(chǎn)品，到取得收入，資金回收，每個(gè)環(huán)節(jié)都與資金息息相關(guān)，出納工作可以說(shuō)參與到資金循環(huán)的全過(guò)程。因此，出納不是一個(gè)單純的收發(fā)資金，跑銀行這么簡(jiǎn)單，他其實(shí)參與的是一個(gè)綜合的業(yè)務(wù)。

3.2 出納在現(xiàn)金預(yù)算中的作用

出納人員在實(shí)際的工作中，應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，分析研究，總結(jié)出企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)規(guī)律，預(yù)測(cè)何時(shí)現(xiàn)金充足，需要對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行投資以增加收益，何時(shí)容易出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，需籌措資金進(jìn)行補(bǔ)充，何時(shí)會(huì)發(fā)生大額現(xiàn)金支出，何時(shí)收入能夠到賬，怎樣保持一個(gè)最佳的現(xiàn)金額度，在財(cái)務(wù)主管或編制預(yù)算的專職需要時(shí)及時(shí)提供建議，以供編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)予以參考。

4 企業(yè)出納工作面臨的主要問(wèn)題

4.1 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度不完善

由于企業(yè)內(nèi)部還存在管理制度執(zhí)行不到位，對(duì)不符合規(guī)定要求或不能明確界定的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行了賬務(wù)處理，埋下安全隱患。還有違規(guī)支付大額度現(xiàn)金、擴(kuò)大資金的適用范圍、款項(xiàng)回收不及時(shí)等，都加大了資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)圖便利，銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納人員編制，違反了內(nèi)控管理規(guī)定。

4.2 片面追求經(jīng)濟(jì)效益，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制

面對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境多樣變化、經(jīng)濟(jì)利益沖突加劇、理念制度嚴(yán)重滯后，工作中也會(huì)發(fā)生不合理、不合規(guī)的現(xiàn)象或監(jiān)督執(zhí)行不到位、不能嚴(yán)格按照規(guī)定處理賬務(wù)等情況，這些因素造成出納工作被動(dòng)，職業(yè)道德防線受到?jīng)_擊。

4.3 受重視程度不夠、缺乏激勵(lì)機(jī)制

對(duì)出納工作重視不夠，認(rèn)為出納工作程序簡(jiǎn)單，技術(shù)性不強(qiáng)，未充分考慮出納崗位的特殊性，疏忽了出納崗位存在的風(fēng)險(xiǎn)。由于沒(méi)有認(rèn)識(shí)到出納與會(huì)計(jì)只是會(huì)計(jì)工作中的不同崗位，沒(méi)有形成財(cái)務(wù)人員定期交流輪崗管理制度，綜合培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)較少及缺乏激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致出納人員工作熱情不高，缺少主動(dòng)學(xué)習(xí)積極性和提升自身發(fā)展的迫切愿望，影響了財(cái)務(wù)人員崗位綜合實(shí)力的提高。

5 如何發(fā)揮出納在財(cái)務(wù)管理中的作用

5.1 加強(qiáng)職業(yè)道德水平的提高

財(cái)務(wù)部門是一個(gè)單位的重要部門，在考會(huì)計(jì)證時(shí)專門有一門《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》，原因就在于財(cái)務(wù)工作的重要性，掌管著一個(gè)單位的“財(cái)政大權(quán)”，其道德水平的要求肯定很高的，作為出納，更是掌管著單位的資金、票據(jù)，每天都是和金錢打交道，經(jīng)手的是大額的資金，對(duì)其的要求應(yīng)該更加嚴(yán)格，“德者本也，財(cái)者末也”，就是說(shuō)修好自己的道德是做人的根本，把賺錢放在最后的位置，這是我們對(duì)于錢財(cái)應(yīng)有的態(tài)度，在工作中，更要做到一塵不染，潔身自好，不能動(dòng)用侵占國(guó)家和單位的一分一厘，做到公私分明，不能存在一絲一毫的貪心。

5.2 要有認(rèn)真細(xì)致的工作態(tài)度

在出納崗位上工作了兩年，筆者最大的感悟就是做出納工作必須要細(xì)心，認(rèn)真，任何事情，只要有認(rèn)真、謹(jǐn)慎、一絲不茍的精神，就是成功了一半，出納是審核報(bào)銷工作的最后一環(huán)，肩負(fù)著審核、檢查、為前道工序把關(guān)的職責(zé)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須仔細(xì)審核原始單據(jù)，認(rèn)真處理，是否按照規(guī)定審批，是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字，按照《會(huì)計(jì)法》的要求及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員報(bào)告工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)有些違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的有權(quán)拒絕支付，對(duì)一些單位的無(wú)理要求要堅(jiān)決予以制止，不得受理。對(duì)于打印支票、匯票，要逐筆核對(duì)，賬號(hào)、開(kāi)戶行、戶名要認(rèn)真核對(duì)，做到一字不差。因?yàn)橘~目可以改正，現(xiàn)金、銀行存款一旦出去，不容易追回來(lái)，不能因一時(shí)疏忽，造成單位難以彌補(bǔ)的失誤。

5.3 加強(qiáng)業(yè)務(wù)方面的學(xué)習(xí)

許多人覺(jué)得出納工作相對(duì)簡(jiǎn)單，只是簡(jiǎn)單的跑銀行，收付款業(yè)務(wù)，不需要學(xué)習(xí)很多理論知識(shí)，其實(shí)這樣的想法是不對(duì)的，出納工作涉及到財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面，包括工資、材料、固定資產(chǎn)、在建工程，無(wú)不是通過(guò)資金來(lái)進(jìn)行周轉(zhuǎn)的，都要通過(guò)出納來(lái)辦理銀行現(xiàn)金的結(jié)算，只有具備了全面、扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)，才能夠把所學(xué)所用融會(huì)貫通，提高自己的業(yè)務(wù)水平，也為自身以后的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。出納人員要加強(qiáng)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》，學(xué)習(xí)財(cái)政部出臺(tái)的最新會(huì)計(jì)政策，作為鐵路財(cái)務(wù)人員，還要掌握《鄭州鐵路局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》《鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本管理核算規(guī)程》《鐵路企事業(yè)單位現(xiàn)金管理暫行辦法》《鐵路單位賬戶管理暫行辦法》等，做到按規(guī)章辦事，掌握最新的法規(guī)制度，不斷提高自己的政策水平，工作起來(lái)才能做到得心應(yīng)手。

參考文獻(xiàn)

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